實務(wù)課程:真賬實訓(xùn)納稅實訓(xùn)招生方案免費(fèi)試聽 初當(dāng)會計崗位認(rèn)知會計基礎(chǔ)財務(wù)報表會計電算化

 綜合輔導(dǎo):會計實務(wù)行業(yè)會計管理會計審計業(yè)務(wù) 初當(dāng)出納崗位認(rèn)知現(xiàn)金管理報銷核算圖表學(xué)會計

您的位置:首頁>實務(wù)操作>初當(dāng)會計>工商稅務(wù)> 正文

稽查中借入現(xiàn)金入賬問題的處理

2009-11-16 10:38 夏泓凌 【 】【打印】【我要糾錯

  在最近的兩起稅收稽查工作中,都發(fā)現(xiàn)有大量借入現(xiàn)金入賬的問題,一家公司經(jīng)營住宿餐飲娛樂業(yè)(下面稱其為A公司),一家是房地產(chǎn)開發(fā)公司(下面稱其為B公司),盡管性質(zhì)不同,但現(xiàn)金入賬的手法是一樣的,即在賬面現(xiàn)金不足的時候,以個人借款的名義將現(xiàn)金存入公司的開戶銀行,而且借款人都是公司的法人代表董事長,也就是公司老板,款項都?xì)w集在老板的名下,筆數(shù)發(fā)生較為頻繁,金額大小不一,但出賬完全不同。

  A公司借入現(xiàn)金入賬時不僅有現(xiàn)金繳款單,而且有開給借款人的收據(jù),借款人始終是同一個人,那就是公司老板,款項來源一直是“借款”,“借借還還”,始終不停,進(jìn)來出去的數(shù)額都不是一一對應(yīng)的,出賬時收據(jù)返還,附于現(xiàn)金支出憑證的后面。到2006年底,賬面上掛在“其他應(yīng)付款──×××(老板名字)”名下的所謂“借款”只有56萬元,而全年的貸方發(fā)生額為960萬元,幾乎接近其2000萬元注冊資本的一半。

  B公司和A公司不同,只有大量的借入現(xiàn)金進(jìn)賬,沒有現(xiàn)金出賬,到2006年底,以追加投資、借款、售房款等名義歸集在“其他應(yīng)付款──×××(老板名字)”的貸方發(fā)生額達(dá)到3400萬元,同時轉(zhuǎn)出2400萬元至預(yù)收售房款里,進(jìn)來轉(zhuǎn)出的數(shù)字也不是一一對應(yīng)的,剩余1000萬元依然放在賬面上,而這其中還有三筆合計為250萬元的款項來源明顯地寫著是售房款。B公司的注冊資本是310萬美元。

  盡管兩家公司賬務(wù)處理的嚴(yán)密性有別,但問題的性質(zhì)有相同之處,而且看上去賬務(wù)嚴(yán)密的A公司似乎性質(zhì)更嚴(yán)重。A公司屬住宿餐飲娛樂業(yè),收入來源主要是現(xiàn)金,而且應(yīng)該有不少客戶是不要求開具發(fā)票的,盡管它的賬面上也反映有不要發(fā)票的現(xiàn)金收入,但占總收入的比例還不到10%,這些入賬的所謂“借款”會不會是未入賬的現(xiàn)金收入的暗地流動?

  B公司的入賬現(xiàn)金可能90%以上都是售房款,之所以只有進(jìn)沒有出,因為售房款最后都是要開發(fā)票的,都是要做收入處理的,只是早做收入就要早交稅,不僅僅要交營業(yè)稅,還要按照營業(yè)額的0.5%交納土地增值稅以及按營業(yè)額的5%的30%交納的企業(yè)所得稅。

  詢問A公司會計主管,他一口咬定這是老板自己的錢,只是有時候公司運(yùn)轉(zhuǎn)不過來的時候就跟老板說,老板沒辦法,只好把自己的錢拿出來放到公司賬上,等到公司資金能周轉(zhuǎn)過來了,我們就把它還給老板。而我們懷疑這錢的來源是A公司的小賬,那小賬是公司大賬的蓄水池。所以要弄明白“其他應(yīng)付款──×××(老板名字)”上資金的真正來源,只有查出A公司的小賬。

  詢問B公司會計主管,他也一口咬定這是老板自己的錢。那為什么又轉(zhuǎn)成預(yù)收售房款?B公司會計主管說,這些售房款沒地方掛,也就放到里面了。那你幫我分清楚哪一筆是老板的錢,哪一筆是售房款。會計主管無法分清,便說,剩下的1000萬中除了那三筆是售房款,其他都是老板的錢。那為什么不給老板開收據(jù)?會計主管說,也不是老板一個人的,還有老板親戚的。

  我讓組里的另一位同志陪B公司的會計主管在辦公室等著,請公司老板到會議室繼續(xù)詢問:您公司欠私人的借款有多少?欠幾個人的?都是誰?老板一驚,說,我除了向銀行借了3000萬以外,再沒借過誰的錢啊,不過我自己倒是在公司周轉(zhuǎn)不過來的時候拿出過400萬,到現(xiàn)在都還在賬上放著呢。幾句話,B公司的大量借入現(xiàn)金入賬問題就清楚了,B公司的會計主管再也無話可說。

  至于A公司的小賬怎么查?有人給我建議,你掏錢請朋友假裝客戶消費(fèi)幾次,一次付現(xiàn)金不要任何票據(jù),一次付現(xiàn)金要收據(jù),一次付現(xiàn)金要發(fā)票;一次刷卡不要任何票據(jù),一次刷卡要收據(jù),一次刷卡要發(fā)票;一次銀行轉(zhuǎn)賬不要任何票據(jù),一次銀行轉(zhuǎn)賬要收據(jù),一次銀行轉(zhuǎn)賬要發(fā)票。我一聽,全了,這不是成心宰我嘛。不過為了弄清楚事實,我還是決定忍疼實驗兩次:一次付現(xiàn)金不要任何票據(jù),一次付現(xiàn)金要收據(jù)。這樣問題估計就能弄清楚。

  其實在稽查工作中,企業(yè)的一些問題一眼就能看出來,只是稽查工作很多是例行性的,沒有任務(wù),而且稽查的對象都是同一個城市(地區(qū))的企業(yè),關(guān)系盤根錯節(jié),很多人便不愿意深究,能放就放,能過就過。我在企業(yè)工作的這么多年里,沒有哪一次稅務(wù)檢查詢問過企業(yè)老總,工作范圍都是在財務(wù)室里,看看賬本,找些材料,做些筆錄就結(jié)束了。這一方面造成了企業(yè)偷稅漏稅的有恃無恐,同時也造成了國家稅收的流失,對稅務(wù)隊伍的形象也有不好的影響。

責(zé)任編輯:zoe
發(fā)表評論/我要糾錯