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收取、轉(zhuǎn)交及空收款項(xiàng)的條據(jù)使用與處理

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2011/03/16 09:20:33  字體:

  (一)一般交易及往來結(jié)算的收款條據(jù)

  按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的慣例,出納人員(包括收款員,下同)的責(zé)任是憑票收款,“票”給付款人的幾聯(lián)(或一聯(lián))中就有一聯(lián)屬收條性質(zhì),出納人員原則上不自開自收。但在實(shí)踐中,往來結(jié)算的收條或收據(jù)多由出納人員自開,有些出納人員由于缺乏工作經(jīng)驗(yàn)對于可能在近期結(jié)清或欠付報(bào)銷款項(xiàng)的條據(jù)往往以白紙單寫,不留存根,會(huì)計(jì)俗語叫“撒手飛”,這樣時(shí)間稍久,出納人員忘記后即成為現(xiàn)金長款,有時(shí)與現(xiàn)金短款抵銷則更難覺察。待持據(jù)人來索款或核對時(shí),出納人員則陷入被動(dòng)甚至被懷疑為貪污。因此,出納人員開具涉及往來或收入的條據(jù),均應(yīng)至少兩聯(lián),其中一聯(lián)留存。

  (二)代收款項(xiàng)的轉(zhuǎn)交

  在企事業(yè)單位,總難免發(fā)生由其他人員為出納人員代收款的事項(xiàng)。代收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)如何轉(zhuǎn)交給出納人員,也是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中容易出現(xiàn)糾紛的事項(xiàng)?,F(xiàn)實(shí)中,代收人員一般總是出納人員的同事、熟人,代收款轉(zhuǎn)交時(shí),多數(shù)情況下將現(xiàn)金與發(fā)票,收款聯(lián)一起交給出納人員即告了事。

  (三)空收款項(xiàng)的條據(jù)處理

  在實(shí)際工作中,經(jīng)常會(huì)發(fā)生由單位提供蓋章的空白發(fā)票,或者由外出人員、催款人員客戶、外出人員、清欠人員從會(huì)計(jì)人員開具尚未收款的發(fā)票自開。但這種處理方法容易產(chǎn)生二種糾紛,一是發(fā)票提交購買方時(shí),購買方往往當(dāng)時(shí)不能交款,而供貨方只要求購買方在發(fā)票收款聯(lián)或存根聯(lián)上簽字,就將蓋章后的發(fā)票聯(lián)及提貨聯(lián)交購貨方。事后如果購貨方賴賬,供貨方憑收款聯(lián)或者存根聯(lián)的簽字無法認(rèn)定購貨方欠款,導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)糾紛中處于不利地位。二是外出人員、催款人員將貨款、特別是現(xiàn)金收回轉(zhuǎn)交出納員時(shí),因?yàn)榘l(fā)票聯(lián)、提貨聯(lián)均已交給購貨方,只剩一聯(lián)收款聯(lián)與現(xiàn)金一并轉(zhuǎn)交,也容易造成類似上述代收款項(xiàng)轉(zhuǎn)交時(shí)出現(xiàn)的情況。

  因此,建議采取以下措施防范這類風(fēng)險(xiǎn):

 ?、倏蛻?、外出人員或催款人員自出納員處開具發(fā)票時(shí),交款不足部分或沒有交款的,取票人必須就欠款部分向出納員出具欠條,注明欠款金額、原因。

  ②外出人員、結(jié)賬及催款人員向客戶開具發(fā)票時(shí),也必須按上述要求辦理,均不得以客戶在發(fā)票有關(guān)聯(lián)簽字代替欠條。

  ③客戶、外出人員、結(jié)賬及催款人員向出納員交款時(shí),凡不在交款時(shí)開具發(fā)票的,出納員必須向交款人出具收款收據(jù)。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:雨非

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