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【問(wèn)】:稅法規(guī)定外貿(mào)出口企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額,如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷(xiāo)的,一律計(jì)入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷(xiāo)時(shí)必須從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬,如果出口貨物未能單獨(dú)設(shè)賬的如何確定退稅計(jì)稅依據(jù)?
【解答】:根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,出口企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的,應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后,再依下列公式計(jì)算出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù):
如銷(xiāo)項(xiàng)金額×稅率>=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額,退稅計(jì)稅依據(jù)=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
如銷(xiāo)項(xiàng)金額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額,則退稅計(jì)稅依據(jù)=銷(xiāo)項(xiàng)金額×稅率。
銷(xiāo)項(xiàng)金額按照出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額確定,稅率為退稅稅率。
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