各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　稅收情報(bào)交換是我國作為稅收協(xié)定締約國承擔(dān)的一項(xiàng)國際義務(wù)，也是我國與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行國際稅收征管合作以及保護(hù)我國合法稅收權(quán)益的重要方式。為有效保護(hù)我國稅收權(quán)益，正確履行稅收協(xié)定的義務(wù)，保證稅收情報(bào)交換工作的規(guī)范和統(tǒng)一，總局于2001年和2002年分別印發(fā)了《稅收情報(bào)交換管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2001〕3號(hào)，下稱《規(guī)程（試行）》）和《稅收情報(bào)交換工作保密規(guī)則》（國稅函〔2002〕931號(hào)，下稱《保密規(guī)則》），有效保證了我國稅收情報(bào)交換工作的開展。

　　近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及國際反恐、反腐斗爭形勢的發(fā)展，國際社會(huì)對(duì)稅收情報(bào)交換工作越來越重視，并制定了一些新規(guī)則，以提高稅收情報(bào)交換的廣度和力度。在此背景下，我國的《規(guī)程（試行）》和《保密規(guī)則》中的某些規(guī)定不再適應(yīng)新的形勢，有的條 款如不修改將嚴(yán)重影響稅收情報(bào)交換工作的開展。為了使情報(bào)交換工作跟上國際形勢的發(fā)展，進(jìn)一步提高我國國際稅收情報(bào)交換工作的質(zhì)量和效率，總局在充分調(diào)研、討論并借鑒國際規(guī)則的基礎(chǔ)上，對(duì)《規(guī)程（試行）》進(jìn)行了修訂，并整合了《規(guī)程（試行）》和《保密規(guī)則》，制定了《國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹執(zhí)行。

　　二○○六年五月十八日

　　國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程

　　第一章　總則

　　第一條 為了加強(qiáng)國際稅務(wù)合作，規(guī)范國際稅收情報(bào)交換（以下簡稱情報(bào)交換）工作，根據(jù)我國政府與外國政府簽訂的關(guān)于對(duì)所得（或財(cái)產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡稱稅收協(xié)定）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法）以及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程所稱情報(bào)交換，是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家（以下簡稱締約國）的主管當(dāng)局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

　　第三條 情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。

　　我國享有從締約國取得稅收情報(bào)的權(quán)利，也負(fù)有向締約國提供稅收情報(bào)的義務(wù)。

　　第四條 情報(bào)交換通過稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進(jìn)行。

　　我國主管當(dāng)局為國家稅務(wù)總局（以下簡稱總局）。

　　省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)（含省）協(xié)助總局負(fù)責(zé)管理本轄區(qū)內(nèi)的情報(bào)交換工作，具體工作由國際稅務(wù)管理部門或其他相關(guān)管理部門承辦。

　　第五條 情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

　　第六條 我國稅務(wù)機(jī)關(guān)收集、調(diào)查或核查處理稅收情報(bào)，適用稅收征管法的有關(guān)規(guī)定。

　　第二章　情報(bào)交換的種類與范圍

　　第七條 情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報(bào)交換等。

　　專項(xiàng)情報(bào)交換，是指締約國一方主管當(dāng)局就國內(nèi)某一稅務(wù)案件提出具體問題，并依據(jù)稅收協(xié)定請(qǐng)求締約國另一方主管當(dāng)局提供相關(guān)情報(bào)，協(xié)助查證的行為。包括：獲取、查證或核實(shí)公司或個(gè)人居民身份，收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供財(cái)產(chǎn)的使用等與納稅有關(guān)的情況、資料、憑證等。

　　自動(dòng)情報(bào)交換，是指締約國雙方主管當(dāng)局之間根據(jù)約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的稅收情報(bào)的行為。專項(xiàng)收入主要包括：利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)收入；工資薪金，各類津貼、獎(jiǎng)金，退休金收入；傭金、勞務(wù)報(bào)酬收入；財(cái)產(chǎn)收益和經(jīng)營收入等。

　　自發(fā)情報(bào)交換，是指締約國一方主管當(dāng)局將在稅收?qǐng)?zhí)法過程中獲取的其認(rèn)為有助于締約國另一方主管當(dāng)局執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法的信息，主動(dòng)提供給締約國另一方主管當(dāng)局的行為。包括公司或個(gè)人收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供財(cái)產(chǎn)使用等與納稅有關(guān)的情況、資料等。

　　同期稅務(wù)檢查，是指締約國主管當(dāng)局之間根據(jù)同期檢查協(xié)議，獨(dú)立地在各自有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域內(nèi)，對(duì)有共同或相關(guān)利益的納稅人的涉稅事項(xiàng)同時(shí)進(jìn)行檢查，并互相交流或交換檢查中獲取的稅收情報(bào)的行為。

　　授權(quán)代表訪問，是指締約國雙方主管當(dāng)局根據(jù)授權(quán)代表的訪問協(xié)議，經(jīng)雙方主管當(dāng)局同意，相互間到對(duì)方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域進(jìn)行實(shí)地訪問，以獲取、查證稅收情報(bào)的行為。

　　行業(yè)范圍情報(bào)交換，是指締約國雙方主管當(dāng)局共同對(duì)某一行業(yè)的運(yùn)營方式、資金運(yùn)作模式、價(jià)格決定方式及偷稅方法等進(jìn)行調(diào)查、研究和分析，并相互交換有關(guān)稅收情報(bào)的行為。

　　第八條 除締約國雙方另有規(guī)定外，情報(bào)交換的范圍一般為：

　　（一）國家范圍應(yīng)僅限于與我國正式簽訂含有情報(bào)交換條 款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家；

　?。ǘ┒惙N范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得（和財(cái)產(chǎn)）性質(zhì)的稅種；

　　（三）人的范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民；

　　（四）地域范圍應(yīng)僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域。

　　第九條 有下列情況之一的，總局可以拒絕締約國主管當(dāng)局的情報(bào)請(qǐng)求：

　?。ㄒ唬┣閳?bào)請(qǐng)求與稅收目的無關(guān)；

　　（二）情報(bào)請(qǐng)求缺乏針對(duì)性；

　　（三）情報(bào)請(qǐng)求未經(jīng)締約國主管當(dāng)局或者其授權(quán)代表簽字；

　?。ㄋ模┱?qǐng)求的稅收情報(bào)超出稅收協(xié)定規(guī)定的人、稅種、地域等范圍；

　　（五）締約國一方為執(zhí)行其國內(nèi)法有關(guān)規(guī)定請(qǐng)求提供情報(bào)，但該國內(nèi)法規(guī)定與稅收協(xié)定相抵觸；

　?。┨峁┣閳?bào)可能損害我國的國家利益；

　?。ㄆ撸┨峁┣閳?bào)可能導(dǎo)致泄露商業(yè)秘密；

　?。ò耍┨峁┣閳?bào)可能導(dǎo)致我國公民或居民受到歧視待遇；

　?。ň牛┌凑瘴覈煞ㄒ?guī)、正常行政程序無法取得所請(qǐng)求的情報(bào)；

　?。ㄊ┰诰喖s國國內(nèi)可以通過正常行政程序、經(jīng)過努力獲得所請(qǐng)求的情報(bào)；

　?。ㄊ唬┛偩终J(rèn)定的其他違反稅收協(xié)定情報(bào)交換條 款規(guī)定的情形。

　　第十條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以下述理由拒絕向總局提供情報(bào)，總局不得以下述理由拒絕向締約國提供情報(bào)：

　?。ㄒ唬┣閳?bào)請(qǐng)求與我國的稅收利益無關(guān)；

　?。ǘ┚喖s國雙方情報(bào)交換在數(shù)量、質(zhì)量上不對(duì)等；

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的信息有保密義務(wù)；

　?。ㄋ模┿y行對(duì)儲(chǔ)戶的信息有保密義務(wù)；

　?。ㄎ澹┒愂涨閳?bào)由代理人、中介機(jī)構(gòu)或其他第三方所掌握；

　　（六）總局認(rèn)定的其他類似情形。

　　第十一條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)為執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法，需要相關(guān)締約國主管當(dāng)局協(xié)助提供稅收情報(bào)時(shí)，可以提出專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求，逐級(jí)上報(bào)總局：

　?。ㄒ唬┬枰@取或核實(shí)交易另一方或國外分支機(jī)構(gòu)保存的賬冊憑證，而交易另一方或國外分支機(jī)構(gòu)在締約國另一方的；

　　（二）需要獲取或核實(shí)納稅人與境外公司交易或從境外取得收入過程中支付款項(xiàng)使用的銀行賬號(hào)、金額、資金往來記錄等，而該金融機(jī)構(gòu)在締約國另一方的；

　?。ㄈ┬枰@取或核實(shí)交易另一方等的納稅申報(bào)資料，而交易另一方在締約國另一方的；

　?。ㄋ模┬枰私饧{稅人或與納稅人交易、取得收入有關(guān)的另一方的基本情況，包括個(gè)人或公司的實(shí)際地址及居民身份、公司注冊地、公司控股情況等，而這些資料在締約國另一方的；

　?。ㄎ澹┬枰C實(shí)納稅人提供的與納稅有關(guān)的資料的真實(shí)性和合法性；

　?。┬枰C實(shí)納稅人與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以及獲取納稅人境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本資料，包括非上市關(guān)聯(lián)企業(yè)的合同、章程、財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表、會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告，以及納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易情況等；

　　（七）需要了解納稅人從境外取得或向境外支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益、津貼、獎(jiǎng)金、傭金等各種收入款項(xiàng)的性質(zhì)和金額等情況；

　?。ò耍┬枰藢?shí)納稅人與境外公司交易價(jià)格和金額的真實(shí)性；

　?。ň牛┬枰藢?shí)納稅人申報(bào)的收入或費(fèi)用的真實(shí)性；

　?。ㄊ┬枰C實(shí)納稅人境外納稅的真實(shí)性和合法性；

　?。ㄊ唬┬枰@取稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅案件調(diào)查或征管中所必需且可能存在于締約國另一方的其他資料。

　　提出專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求應(yīng)采取書面形式，并附送英文函；同時(shí)，一并報(bào)送電子文檔。

　　第十二條 總局收到省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)求締約國主管當(dāng)局提供專項(xiàng)情報(bào)交換的請(qǐng)求后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。

　　有下列情形的專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求，總局不予批準(zhǔn)或責(zé)成重新辦理。

　　（一）有本規(guī)程第九條 所列情形之一；

　?。ǘ┧峁┑男畔o法讓締約國主管當(dāng)局有效啟動(dòng)情報(bào)收集和調(diào)查程序；

　?。ㄈ┯⑽暮硎霾粔驕?zhǔn)確、規(guī)范；

　?。ㄋ模┛偩謱徍苏J(rèn)定的其他情形。

　　第十三條 我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。

　　雖有前款規(guī)定，締約國主管當(dāng)局明確要求我國稅務(wù)機(jī)關(guān)在訴訟程序中出示其提供的稅收情報(bào)應(yīng)事先征得其同意的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)，由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商處理。

　　第十四條 我國國內(nèi)法對(duì)締約國主管當(dāng)局提供的稅收情報(bào)作為證據(jù)出示在格式或其他方面有特殊要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)，由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商處理。

　　締約國國內(nèi)法對(duì)我國提供的稅收情報(bào)作為證據(jù)出示在格式或其他方面有特殊要求的，由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商并協(xié)調(diào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　第十五條 涉嫌犯罪的稅務(wù)案件依法移送司法部門后，司法部門需使用締約國提供的稅收情報(bào)作為定案證據(jù)而締約國主管當(dāng)局明確要求需事先征得其同意的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知司法部門并逐級(jí)上報(bào)總局，由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商，決定該稅收情報(bào)的使用范圍和程度。

　　第三章　稅收情報(bào)的保密

　　第十六條 稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理。制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存或銷毀稅收情報(bào)，應(yīng)按照《中華人民共和國保守國家秘密法》、《中共中央保密委員會(huì)辦公室、國家保密局關(guān)于國家秘密載體保密管理的規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)工作中國家秘密及其密級(jí)具體范圍的規(guī)定》以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條 確定稅收情報(bào)密級(jí)的原則如下：

　?。ㄒ唬┒愂涨閳?bào)一般應(yīng)確定為秘密級(jí)。

　?。ǘ僖韵虑樾蔚?，應(yīng)確定為機(jī)密級(jí)：

　　1.稅收情報(bào)事項(xiàng)涉及偷稅、騙稅或其他嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為；

　　2.締約國主管當(dāng)局對(duì)稅收情報(bào)有特殊保密要求的。

　?。ㄈ┒愂涨閳?bào)事項(xiàng)涉及最重要的國家秘密，泄露會(huì)使國家的安全和利益遭受特別嚴(yán)重的損害，應(yīng)確定為絕密級(jí)。

　　（四）稅收情報(bào)的內(nèi)容涉及其他部門或行業(yè)的秘密事項(xiàng)，按有關(guān)主管部門的保密范圍確定密級(jí)。

　　對(duì)于難以確定密級(jí)的情報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)總局決定。

　　第十八條 在確定密級(jí)時(shí)，應(yīng)該同時(shí)確定保密期限。

　　絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年，機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年，秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年。

　　對(duì)保密期限有特殊要求或者需要變更密級(jí)或保密期限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)報(bào)送上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在稅收情報(bào)密件中標(biāo)明。

　　第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查、收集、制作稅收情報(bào)時(shí)，遇有納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人申明被調(diào)查的事項(xiàng)涉及國家秘密并拒絕提供有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供由國家保密主管部門出具的國家秘密鑒定證明。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在上報(bào)稅收情報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)上述情況作出說明。

　　第二十條 稅收情報(bào)的收發(fā)必須設(shè)置密件登記薄，逐件編號(hào)、登記。

　　收到絕密級(jí)情報(bào)后，必須按照規(guī)定的范圍閱讀和使用，并對(duì)接觸和知悉絕密級(jí)稅收情報(bào)內(nèi)容的人員作出文字記載。傳遞絕密級(jí)稅收情報(bào)，必須通過機(jī)要交通、機(jī)要通信遞送。

　　第二十一條 傳遞稅收情報(bào)，應(yīng)當(dāng)包裝密封，并按有關(guān)保密規(guī)定傳遞。

　　包裝密封稅收情報(bào)，應(yīng)在封套上加蓋密級(jí)章、標(biāo)明編號(hào)和收發(fā)單位名稱等內(nèi)容。

　　第二十二條 對(duì)制發(fā)的稅收情報(bào)和相關(guān)文件，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管。

　　保存稅收情報(bào)等秘密載體，應(yīng)當(dāng)選擇安全保密的場所和部位，并配備必要的保密設(shè)備。

　　絕密級(jí)稅收情報(bào)，須在機(jī)要室存放并由專人保管。

　　第二十三條 需要?dú)w檔的稅收情報(bào)和相關(guān)文件，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案法律規(guī)定歸檔。

　　需要銷毀的稅收情報(bào)和相關(guān)文件，應(yīng)經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由保密部門按密件銷毀規(guī)定銷毀。

　　第二十四條 稅收情報(bào)工作人員要嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律，履行保密義務(wù)，并在上崗前接受保密教育和保密培訓(xùn)。

　　離崗、離職前，情報(bào)工作人員應(yīng)將所保管的稅收情報(bào)全部清理、移交。移交應(yīng)履行正式移交手續(xù)，移交人員和接任人員須在情報(bào)清單上簽字。

　　第二十五條 稅收情報(bào)必須由專人使用專用計(jì)算機(jī)制作、處理和存儲(chǔ)，并對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備采取訪問控制、數(shù)據(jù)加密等有效的保密措施。

　　第二十六條 稅收情報(bào)的翻譯應(yīng)由稅收情報(bào)工作人員承擔(dān)。

　　因特殊情況需由稅務(wù)部門以外的專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員翻譯的，應(yīng)與其訂立保密協(xié)議或采取其他保密措施，確保稅收情報(bào)不被泄露。

　　第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將收集情報(bào)的目的、情報(bào)的來源和內(nèi)容告知相關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人，以及執(zhí)行稅收協(xié)定所含稅種相應(yīng)的國內(nèi)法有關(guān)的部門或人員，并同時(shí)告知其保密義務(wù)。

　　雖有前款規(guī)定，有下列情形之一的，未經(jīng)總局批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得告知：

　?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人有重大稅收違法犯罪嫌疑，告知后會(huì)影響案件調(diào)查的；

　　（二）締約國一方聲明不得將情報(bào)的來源和內(nèi)容告知納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人的。

　　第二十八條 稅收情報(bào)在訴訟程序中作為證據(jù)使用時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)行政訴訟法等法律規(guī)定，向法庭申請(qǐng)不在開庭時(shí)公開質(zhì)證。

　　第二十九條 除稅收協(xié)定另有規(guī)定外，締約國雙方交換的稅收情報(bào)不得轉(zhuǎn)交或透露給與稅收無關(guān)的其他人員或部門。

　　國家審計(jì)部門、紀(jì)律檢查部門、反金融犯罪部門需要相關(guān)稅收情報(bào)的，應(yīng)經(jīng)總局批準(zhǔn)后方可提供。

　　第三十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得在稅收情報(bào)涉及的稅收違法案件公告、通告，以及《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)處罰決定書》等稅務(wù)文書中披露稅收情報(bào)的來源和內(nèi)容。

　　第三十一條 對(duì)情報(bào)交換的一般性工作和利用稅收情報(bào)查處的稅收違法案件，一般不在廣播、電視、網(wǎng)站和刊物等各種新聞媒體上宣傳報(bào)道；如確有必要進(jìn)行宣傳報(bào)道的，必須逐級(jí)上報(bào)總局批準(zhǔn)，且不得在宣傳材料中披露稅收情報(bào)的來源和內(nèi)容。

　　第四章　情報(bào)交換的管理程序

　　第一節(jié) 專項(xiàng)情報(bào)、自動(dòng)情報(bào)、自發(fā)情報(bào)管理程序

　　第三十二條 總局向締約國主管當(dāng)局請(qǐng)求、提供或者總局收到締約國主管當(dāng)局提供、請(qǐng)求的專項(xiàng)情報(bào)、自動(dòng)情報(bào)或自發(fā)情報(bào)（以下統(tǒng)稱三類情報(bào)），應(yīng)按下列程序辦理：（一）登記建檔。內(nèi)容包括三類情報(bào)涉及的締約國主管當(dāng)局名稱、份數(shù)、日期和介質(zhì)等。登記可以采取紙質(zhì)形式，也可以電子形式進(jìn)行。

　　登記完畢后，應(yīng)將締約國主管當(dāng)局來函、復(fù)函原件或向締約國主管當(dāng)局發(fā)函、復(fù)函復(fù)印件以及情報(bào)原件立卷歸檔。

　?。ǘ┓诸悓徍恕徍巳惽閳?bào)是否滿足收集或調(diào)查的要求，包括信息是否完整、特別是收集或調(diào)查的事項(xiàng)和年度是否明確，線索是否清晰，是否有本規(guī)程第九條 、第十條 、第十一條 、第十二條 所列情形等。對(duì)自動(dòng)情報(bào)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)換為可識(shí)別的格式，然后按不同地區(qū)對(duì)情報(bào)進(jìn)行分類和統(tǒng)計(jì)，并登記入冊。

　　具備使用、查處與互相交換條 件的，歸類為可用情報(bào)；反之，歸類為不可用情報(bào)。對(duì)不可用情報(bào)，若從涉稅事項(xiàng)和金額判斷，需進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的，可由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商并提出補(bǔ)充相關(guān)情報(bào)信息的請(qǐng)求，或要求省局提供相關(guān)補(bǔ)充信息。

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)發(fā)查證。對(duì)可用的三類情報(bào)，以秘密件通過郵寄或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，轉(zhuǎn)發(fā)至省局，并以公文說明上述情報(bào)轉(zhuǎn)發(fā)日期、方式、涉及的國家、數(shù)量（份數(shù)）、要求查復(fù)的限期等。

　?。ㄋ模┱?qǐng)求（提供）情報(bào)。向締約國主管當(dāng)局請(qǐng)求（提供）的三類情報(bào)以及核查情況，應(yīng)進(jìn)行加密處理，并加蓋英文保密章。

　　第三十三條 對(duì)省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的提供給締約國的專項(xiàng)情報(bào)核查報(bào)告和英文函，總局應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)沒有按照締約國專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求事項(xiàng)要求查實(shí)的情報(bào)，應(yīng)退回核查單位重新核查。

　　審核的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┨峁┰搶ｍ?xiàng)情報(bào)是否具有法律依據(jù)；

　　（二）是否滿足專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求函提及的內(nèi)容要求，包括：來函編號(hào)、日期以及要求調(diào)查的人等；

　?。ㄈ└鶕?jù)專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求事項(xiàng)所提供的相關(guān)信息以及資料，如合同、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票、完稅憑證復(fù)印件等進(jìn)行核查處理過程中，是否對(duì)有關(guān)國內(nèi)法律、法規(guī)予以適當(dāng)解釋并提供相關(guān)法律、法規(guī)名稱、生效日期和相關(guān)條 款；

　?。ㄋ模ｍ?xiàng)情報(bào)所請(qǐng)求的事項(xiàng)沒有滿足的，是否列明未滿足事項(xiàng)及說明未滿足的原因；

　?。ㄎ澹┦欠褡⒚髫泿藕陀?jì)量單位；

　　（六）涉及納稅情況時(shí)，是否已說明在我國納稅情況，包括稅率、繳納或扣繳稅額等；

　　（七）是否注明納稅年度或期間；

　　（八）是否說明同意將交換的情報(bào)（證明文件或支持材料）全部或部分告知情報(bào)接收方納稅人或其他相關(guān)當(dāng)事人；

　　（九）是否說明需要對(duì)方將情報(bào)的使用情況反饋給我方；

　?。ㄊ┦欠窦由w英文保密章。

　　第三十四條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)收到締約國請(qǐng)求、提供或者我國向締約國請(qǐng)求、提供的三類情報(bào)后，應(yīng)按下列程序辦理：

　?。ㄒ唬┑怯浗n。內(nèi)容包括：收文文號(hào)、情報(bào)類型、數(shù)量（份數(shù)）、締約國國別、要求查處期限等；同時(shí)，需在三類情報(bào)處理過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié) 補(bǔ)充登記相關(guān)內(nèi)容，并填寫《國際稅收情報(bào)交換統(tǒng)計(jì)表》，年終報(bào)送總局。

　　登記建檔，應(yīng)堅(jiān)持一文一檔的原則。

　?。ǘ┓诸悓徍?。審核請(qǐng)求或提供的三類情報(bào)是否符合相關(guān)要求，包括信息是否完整、特別是收集或調(diào)查的事項(xiàng)和年度是否明確，線索是否清晰，請(qǐng)求是否有第九條、第十條、第十一條所列情形等。

　　對(duì)不可用情報(bào)或出現(xiàn)第九條、第十條、第十一條所列情況之一的，屬轉(zhuǎn)發(fā)情報(bào)的應(yīng)逐級(jí)上報(bào)總局處理；屬對(duì)外請(qǐng)求情報(bào)的，應(yīng)要求有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供補(bǔ)充資料或?qū)η閳?bào)請(qǐng)求不予批準(zhǔn)。

　　（三）調(diào)查使用：按調(diào)查要求和時(shí)限，將三類情報(bào)與稅收征管信息比對(duì)；凡發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)或有稅收違法嫌疑的，應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，通過詢問、檢查、稽查等手段進(jìn)行核查。

　　在核查過程中，應(yīng)分別填寫《核查締約國專項(xiàng)情報(bào)工作情況底稿》、《核查締約國自發(fā)情報(bào)工作情況底稿》、《核查自動(dòng)情報(bào)情況匯總表》，按其要求核查后將工作情況底稿隨正式報(bào)告一并報(bào)送總局，并附送英文回復(fù)函。

　?。ㄋ模┊惖剞D(zhuǎn)發(fā)。省局收到的三類情報(bào)如不屬本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)辦理《國際稅收情報(bào)轉(zhuǎn)送函》，加蓋本稅務(wù)機(jī)關(guān)公章后將有關(guān)情報(bào)轉(zhuǎn)發(fā)至相關(guān)省局并抄報(bào)總局。相關(guān)省局接到此類情報(bào)后應(yīng)視同總局直接下發(fā)的情報(bào)予以查處。并按本規(guī)程要求，向總局上報(bào)核查報(bào)告。

　?。ㄎ澹﹨f(xié)查聯(lián)查。省局收到的三類情報(bào)需要其他省局協(xié)助核查或聯(lián)查的，應(yīng)辦理《國際稅收情報(bào)協(xié)查函》，并報(bào)總局備案。

　?。┱?qǐng)求（提供）情報(bào)。省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)需向締約國主管當(dāng)局請(qǐng)求或提供三類情報(bào)的，應(yīng)填寫《向締約國請(qǐng)求專項(xiàng)情報(bào)工作情況底稿》、《向締約國提供自發(fā)情報(bào)工作情況底稿》、《向締約國提供自動(dòng)情報(bào)情況表》，并按相關(guān)要求辦理。

　　第三十五條 我國與締約國主管當(dāng)局在使用三類情報(bào)過程中需要進(jìn)一步向?qū)Ψ胶藢?shí)確認(rèn)有關(guān)情報(bào)的，適用本規(guī)程規(guī)定辦理。

　　第三十六條 請(qǐng)求情報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總局轉(zhuǎn)發(fā)的情報(bào)后，對(duì)線索不清楚、需要向締約國主管當(dāng)局進(jìn)一步請(qǐng)求相關(guān)情報(bào)信息的，應(yīng)將請(qǐng)求事項(xiàng)、原因和要求回復(fù)的日期等，逐級(jí)書面上報(bào)總局，同時(shí)附送英文函件。

　　對(duì)于締約國未按要求內(nèi)容或期限回復(fù)的，總局應(yīng)及時(shí)發(fā)函催辦。

　　第三十七條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在三類情報(bào)調(diào)查和使用完畢，包括在納稅評(píng)估、涉外稅務(wù)審計(jì)以及其他稅源管理工作中利用三類情報(bào)后，應(yīng)對(duì)調(diào)查和使用情況加以總結(jié)，并形成書面文字存檔備查。對(duì)總局要求上報(bào)調(diào)查和使用情況的，應(yīng)以正式文件逐級(jí)上報(bào)總局。上報(bào)內(nèi)容主要包括與情報(bào)相關(guān)的納稅人收入及納稅情況、處理結(jié)論及相關(guān)證明文件資料等。同時(shí)，隨附英文回復(fù)函。

　　對(duì)于三類情報(bào)核查、處理過程中所涉及的當(dāng)事人已經(jīng)離境或因其他原因無法直接接觸的，可將《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》交其同住成年家屬或其代理人簽收。

　　第二節(jié) 其他情報(bào)管理程序

　　第三十八條 對(duì)締約國主管當(dāng)局提出的同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問或行業(yè)范圍情報(bào)交換請(qǐng)求等，由總局決定并組織、指導(dǎo)實(shí)施。

　　第三十九條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)確因稅款征收、管理和檢查的需要，需向締約國主管當(dāng)局提出同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問或行業(yè)范圍稅收情報(bào)交換請(qǐng)求的，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)總局批準(zhǔn)。

　　第四十條 總局應(yīng)對(duì)申請(qǐng)事項(xiàng)的必要性和可行性進(jìn)行調(diào)查研究，并履行審批手續(xù)。

　　申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)的，由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商組織實(shí)施。需要省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)參與的，由總局確定。

　　申請(qǐng)未獲批準(zhǔn)的，總局應(yīng)給省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)文說明理由。

　　第五章　附則

　　第四十一條 違反本規(guī)程情報(bào)交換管理程序造成稅收情報(bào)遺失，或違反本規(guī)程保密規(guī)定造成稅收情報(bào)泄密的，除按有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行處理外，由總局對(duì)遺失或泄露情報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)予以通報(bào)批評(píng)。

　　第四十二條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在三類情報(bào)處理過程中存在以下情況的，總局除發(fā)文催辦或敦促補(bǔ)充核查、重新核查外，視具體情況在年度稅收情報(bào)工作總結(jié)中予以批評(píng)：

　　（一）不按規(guī)定時(shí)間上報(bào)稅收情報(bào)核查報(bào)告的；

　?。ǘ┥蠄?bào)的核查報(bào)告質(zhì)量差，核查不徹底，不能滿足征管工作或總局對(duì)外回復(fù)需要的；

　?。ㄈ┎话匆?guī)定的時(shí)間和數(shù)量向總局上報(bào)自動(dòng)情報(bào)的；

　　（四）上報(bào)自動(dòng)情報(bào)質(zhì)量差或格式錯(cuò)誤的；

　?。ㄎ澹?yīng)該提出專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求而沒有提出，并影響情報(bào)交換和稅收工作的。

　　第四十三條 本規(guī)程同時(shí)適用于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅的安排》和《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅的安排》。

　　第四十四條 本規(guī)程自發(fā)文之日起執(zhí)行，《稅收情報(bào)交換管理規(guī)程（試行）》和《稅收情報(bào)交換工作保密規(guī)則》同時(shí)廢止。