為了把我區(qū)增值稅專用發(fā)票管理工作納入制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的軌道，保證增值稅憑發(fā)票注明稅款抵扣制度得以順利實(shí)施，確保新稅制的健康運(yùn)行和財政收入的穩(wěn)定增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況；特制定本管理制度。

　　一、專用發(fā)票管理機(jī)構(gòu)及主要職責(zé)

　　（一）管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家稅務(wù)總局的要求，增值稅專用發(fā)票的管理由各級國稅機(jī)關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)，現(xiàn)有機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)發(fā)票管理部門的可繼續(xù)負(fù)責(zé)管理。各級國稅部門應(yīng)根據(jù)專用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要設(shè)立保衛(wèi)機(jī)構(gòu)，配置專職保衛(wèi)人員，將安全保管工作納入職工的崗位責(zé)任制。

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　　1.各級國稅機(jī)關(guān)必須配備專職人員管理專用票，專職人員必須具有較好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　2.各地、州、市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)至少配備四人以上專職人員（包括稽核人員）。

　　縣、市局可根據(jù)實(shí)際需要配備專職人員，具體人數(shù)由各地結(jié)合實(shí)際自定。

　　3.專用發(fā)票管理人員工作調(diào)動時，必須對其所管的專用發(fā)票及帳物在監(jiān)交人的監(jiān)督下，由移交人和接收人共同進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)票帳無誤后，造冊移支，相互簽字蓋章 ，方可離崗，以保證專用發(fā)票管理的連續(xù)性、完整性。

　　（三）管理職責(zé)

　　1.負(fù)責(zé)專用發(fā)票使用計劃的編制、上報和下達(dá)，接期上報專用發(fā)票年度、季度用量計劃和規(guī)定的其它報表，并在規(guī)定時間內(nèi)上報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2.安全運(yùn)送、保管，及時領(lǐng)購，發(fā)售專用發(fā)票。

　　3.及時按《專用發(fā)票結(jié)算辦法》辦理專用發(fā)票的資金結(jié)算工作。

　　4.組織并進(jìn)行專用發(fā)票的稽核檢查。

　　5.同公、檢、法等部門相互配合，保持經(jīng)常性聯(lián)系，嚴(yán)厲打擊偽造、倒賣、盜竊專用發(fā)票等違法犯罪活動。

　　6.定期對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)發(fā)票管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想政治教育，做到防患于未然。

　　二、計劃管理制度

　?。ㄒ唬└鞯貞?yīng)根據(jù)一般納稅人報送的領(lǐng)、用、存報表核實(shí)本地專用發(fā)票的實(shí)際使用數(shù)量，加上20％的庫存周轉(zhuǎn)量編制年度用票計劃。

　　（二）各地應(yīng)按區(qū)局新國稅流字[1994]24號《通知》，按期編制上報次年專用發(fā)票年度和季度用量計劃；縣、市局在五月十五前上報地、州、市局；地、州、市局在五月二十日前匯總上報區(qū)局流轉(zhuǎn)稅處。

　　（三）各地上報年度、季度計劃后，若因用量變化等原因，需要調(diào)整計劃，應(yīng)提前兩個月書面報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　三、領(lǐng)購管理

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部領(lǐng)購發(fā)票的專職人員，須持《專用發(fā)票領(lǐng)購簿》（見表一）。

　　領(lǐng)發(fā)雙方必須當(dāng)面點(diǎn)數(shù)、核對號碼，并在領(lǐng)購簿上辦理相互簽字手續(xù)。

　　2.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立領(lǐng)購清單制度，由發(fā)售人一次開具。領(lǐng)購清單（見表二）一式四聯(lián)，第一聯(lián)交發(fā)售方專用發(fā)票的會計記帳；第二聯(lián)交發(fā)售方專管專庫的管票員會計記帳；第三聯(lián)交領(lǐng)購方專用發(fā)票的會計記帳；第四聯(lián)交領(lǐng)購方專管專庫的管票員記帳。

　　3.專用發(fā)票的驗(yàn)收，嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票印制、包裝的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收制度》辦理。同時，建立《專用發(fā)票出入庫臺帳》（見表三）。

　　4.建立《專用發(fā)票總分類帳）（見表四）?！秾Ｓ冒l(fā)票明細(xì)分類帳》（見表五）

　　由會計分別記載領(lǐng)購、繳銷、結(jié)存情況。

　　5.各地、縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自調(diào)劑專用票量，如確有需要，須報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一調(diào)劑，并辦理登記手續(xù)。

　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的領(lǐng)購量一般按計劃以一個季度或半年用量為限。

　　四、發(fā)售、使用管理

　　1.增值稅專用發(fā)票的發(fā)售對象只限于符合專用發(fā)票管理要求的一般納稅人。企業(yè)應(yīng)先填列《專用發(fā)票申領(lǐng)表》（見表六），經(jīng)縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按規(guī)定由專人辦理《專用發(fā)票領(lǐng)購簿》，稅企雙方共同簽訂《增值稅專用發(fā)票安全使用責(zé)任書》。

　　發(fā)售時經(jīng)征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人或稅務(wù)專管員、發(fā)票管理員、發(fā)票管理負(fù)責(zé)人依次審核簽字蓋章 ，收取工本費(fèi)并開具收據(jù)后，由兩名管庫工作人員按“領(lǐng)購簿”審批數(shù)量發(fā)放專用發(fā)票。

　　2.發(fā)票管理部門在給一般納稅人發(fā)售專用發(fā)票的同時，應(yīng)當(dāng)場監(jiān)督責(zé)成購票人在所購專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)上逐份加蓋或填寫“一般納稅人企業(yè)名稱”、“納稅人統(tǒng)一代碼”（印章 由企業(yè)自刻）等購票企業(yè)有關(guān)內(nèi)容，但不得加蓋企業(yè)“財務(wù)專用章 ”，嚴(yán)禁發(fā)售空白專用發(fā)票。

　　3.一般納稅人在辦理《專用發(fā)票領(lǐng)購簿》并申請領(lǐng)購專用發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照增值稅專用發(fā)票現(xiàn)行資金結(jié)算辦法，對申請購票者按一定時期的發(fā)票需用量提前收取適量的發(fā)票預(yù)訂金，以保證本地增值稅專用發(fā)票的合理儲備與正常供應(yīng)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)收取發(fā)票預(yù)訂金，要一次性開具收據(jù)。并專戶存入銀行，不得挪作它用。

　　發(fā)票管理部門要設(shè)立發(fā)票預(yù)訂金總帳和明細(xì)帳，按次依發(fā)售量核減繳“發(fā)票預(yù)訂金”，并定期（至少半年一次）購票單位清帳核對。

　　4.各發(fā)售稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立《專用發(fā)票分戶登記簿》（見表七）。

　　5.小規(guī)模納稅人要求稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時，應(yīng)持營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證向征收單位提出書面申請，填報《小規(guī)模企業(yè)申請由稅務(wù)所代開專用發(fā)票審批表》（見表八），經(jīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，辦理《增值稅專用發(fā)票代開證》（見表九），并建立《小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票登記簿》（見表十）。

　　6.對經(jīng)營場所不固定和固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營者的承包、承租企業(yè)，各類分支機(jī)構(gòu)，以及享受稅收“先征后退”、“即征即退”優(yōu)惠政策的企業(yè)，要從嚴(yán)控制專用發(fā)票的發(fā)售量和版別。

　　對持有“外出經(jīng)營稅收管理證明”臨時跨地區(qū)跨縣（市）銷售貨物的一般納稅人，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

　　7.對固定業(yè)戶（增值稅一般納稅人跨地區(qū)、跨縣（市）臨時外出經(jīng)營貨物的按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]87號《通知》規(guī)定：不得攜帶空白專用發(fā)票在經(jīng)營地填開使用，也不得使用經(jīng)營地的專用發(fā)票。其貨物銷售后，均應(yīng)回原地（機(jī)構(gòu)所在地）開具增值稅專用發(fā)票。違者按非法攜帶或不按規(guī)定使用專用發(fā)票進(jìn)行處罰。

　　五、運(yùn)輸管理

　　1.各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)對運(yùn)輸發(fā)票人員、車號、路線、時間等應(yīng)當(dāng)注意保密，并要有相應(yīng)的預(yù)防措施。

　　2.運(yùn)送專用發(fā)票的車輛應(yīng)采用全封閉鐵皮車，如采用敞蓬車等其它車輛運(yùn)輸，必須加蓋苫布、網(wǎng)罩，用繩索捆牢，途中時常檢查。專用運(yùn)輸車，可根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，向公安部門辦理“免檢證”。

　　3.專用發(fā)票的運(yùn)輸，有條 件的應(yīng)由武裝人押運(yùn)，沒有條 件的應(yīng)挑選政治思想方面表現(xiàn)好，責(zé)任心強(qiáng)的發(fā)票管理員，實(shí)行兩人專車押運(yùn)；押運(yùn)途中不許隨便停靠或讓無關(guān)人員搭車，并負(fù)責(zé)按時押運(yùn)到指定地點(diǎn)。

　　4.嚴(yán)禁在沒有安全保障的情況下，為圖方便、省時間、輕率盲從地帶票；運(yùn)票。

　　5.運(yùn)輸途中若發(fā)生車輛故障或其它不安全因素，應(yīng)就近向當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局停靠求援，不得擅自投宿或載票修車。

　　六、倉儲管理

　　1.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須設(shè)置專庫保管專用發(fā)票。庫房設(shè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)或發(fā)票網(wǎng)點(diǎn)的建筑群體內(nèi)，不得與其它單位、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設(shè)施或不能控制的地下室，無法避開的，應(yīng)采取必要的保護(hù)措施，并具有“防盜、防火、防水、防蛀”的措施，尤其是做好防盜措施，配備專職守庫人員，實(shí)行24小時值班制度，加強(qiáng)警戒，能對緊急情況采取應(yīng)急措施。

　　2.建立嚴(yán)格的專用發(fā)票出入庫制度，必須由2人以上掌管鑰匙，有警戒人員的，兩人要分別出示出入證進(jìn)庫，嚴(yán)禁無關(guān)人員進(jìn)庫。

　　3.要按月由會計、保管員、專管發(fā)票的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)帳實(shí)、帳帳不符的要查明原因，及時上報；及時處理。

　　4.專用發(fā)票的陳列要整齊規(guī)范，做到分門別類，按順序號存放，粘貼標(biāo)簽，便于核對盤庫。

　　5.遇節(jié)假日，倉房管理人員應(yīng)對倉庫存儲情況進(jìn)行清點(diǎn)檢查。

　　6.要加強(qiáng)專用發(fā)票發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)營業(yè)室的安全保管措施。營業(yè)室門，窗安裝金屬防盜裝置，發(fā)售工作區(qū)與其它工作區(qū)隔離，營業(yè)室安裝緊急報警裝置，有條 件的可與所在地公安機(jī)關(guān)實(shí)行報警聯(lián)網(wǎng)，設(shè)置存儲專用發(fā)票的保險柜，配置專用發(fā)票防偽鑒別器。

　　七、核銷管理

　　（一）對一般納稅人已使用專用發(fā)票的核銷管理1.專用發(fā)票發(fā)售實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新辦法。收回的專用發(fā)票存根聯(lián)，務(wù)必有雙方經(jīng)辦人在對方的《領(lǐng)購登記簿》上簽字，發(fā)票管理人員還應(yīng)在《分、戶登記簿》上登記，稅務(wù)機(jī)構(gòu)匯總后，填制《領(lǐng)、用、存、銷報表》（見表十一）。企業(yè)對退回的存根聯(lián)要實(shí)行檔案化管理，保存期限五年以上。

　　2.核銷發(fā)票要實(shí)行雙人監(jiān)控的辦法。稅務(wù)機(jī)關(guān)對收回或繳銷的專用發(fā)票進(jìn)行審核，應(yīng)要求企業(yè)先審核蓋章 ，再由稅務(wù)征收機(jī)關(guān)或?qū)９軉T核查簽字，后由管票員復(fù)核簽字并在封面上加蓋“已核銷”印章 ，退交企業(yè)保存。

　　3.清繳的專用票和保管到期的“存根聯(lián)”，需要銷毀時，必須由企業(yè)填列《專用發(fā)票銷毀清單》（見表十二），報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督銷毀。

　　（二）清理繳銷專用發(fā)票的辦法

　　1.對利用非法手段騙稅“增值稅一般納稅人登記證”或按規(guī)定不具備一般納稅人條 件的單位和個人，一經(jīng)查出，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其增值稅一般納稅人的購票資格，停止售票。并依照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]15號《通知》規(guī)定處理。

　　同時填制《專用發(fā)票違章 使用收繳通知書》（見表十二），收繳《專用發(fā)票領(lǐng)購簿》，并對其結(jié)存的專用發(fā)票進(jìn)行清繳。

　　2.對按《中華人民共和國征管法》規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記證的一般納稅人，注銷前應(yīng)將其庫存專用發(fā)票清繳核銷。

　　3.若對國家統(tǒng)一換版而報廢的專用發(fā)票進(jìn)行清繳時，要填列《專用發(fā)票收繳通知單），（見表十四），征收機(jī)關(guān)要逐份審核收回入庫。要求企業(yè)對未使用的空白，發(fā)票蓋作。

　　八、稽核管理專用發(fā)票的嵇核，按國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票及其它計稅、扣稅憑證稽核檢查辦法（試行）執(zhí)行。

　　九、資金管理

　　1.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理部門的發(fā)票資金要專項存儲，對發(fā)售發(fā)票收回的資金及費(fèi)用開支，要按有關(guān)憑證，分別記載登記入帳。

　　2.稅務(wù)部門內(nèi)部專用發(fā)票的資金結(jié)算，按《新疆維吾爾自治區(qū)專用發(fā)票結(jié)算辦法》執(zhí)行；對收取的專用發(fā)票預(yù)訂金要專項存入“預(yù)訂金”帳戶，其款項支出只能用于訂購所需專用發(fā)票。并建立《納稅人分戶明細(xì)帳》（見表十五），分列記載有關(guān)的收付款項。

　　3.對資金帳戶要定期檢查，至少應(yīng)一個季度一次，將資金的收、付、存情況向主管局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行專題匯報，并在發(fā)票管理部門內(nèi)部公布有關(guān)情況。

　　十、定期報告制度

　　1.基層征收單位應(yīng)要求領(lǐng)購專用發(fā)票的一般納稅人每月終了十日內(nèi)，報送《增值稅納稅申報表附件1一3有關(guān)專用發(fā)票使用情況的報表，地、州、市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]225號文件規(guī)定于每季終了后十五日內(nèi)將本地區(qū)《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷情況報表》、《增值稅專用發(fā)票收、發(fā)、存情況季（年）報表》匯總上報區(qū)局流轉(zhuǎn)稅處。

　　2.地、州、市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按國家稅務(wù)總國稅發(fā)[1995]30號文件規(guī)定按季將檢查工作的進(jìn)展、查出的問題及處理結(jié)果，填報《增值稅專用發(fā)票及其他扣稅黨證稽核檢查情況統(tǒng)計表》并于次月十五日內(nèi)電傳上報區(qū)局流轉(zhuǎn)稅處，屬于典型案例的資料應(yīng)隨時上報。

　　3.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票違法案件，應(yīng)立即按國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅專用發(fā)票違法犯罪案件查報制度》的規(guī)定，根據(jù)區(qū)局要求及時查處、上報。

　　十一、違章 處理

　　1.稅務(wù)人員違反管理制度，按有關(guān)行政法規(guī)予以處理，構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　2.企業(yè)發(fā)生丟失、被盜專用發(fā)票后，應(yīng)及時向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)報案，并請公安機(jī)關(guān)出示確系丟失、被盜證明，按保管不善，處以5000元以下罰款。若提供不出公安機(jī)關(guān)證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)又無法確定是否屬實(shí)，處以5000元以上10000以下罰款。

　　在報案的同時，企業(yè)應(yīng)及時在電臺、電視臺、省級以上報紙公開聲明作廢，由發(fā)票管理部門督促企業(yè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義向全國各省國家稅務(wù)局及全疆各縣（市）發(fā)協(xié)查函，其費(fèi)用由企業(yè)自負(fù)。

　　3.對違章 單位要責(zé)令其寫出書面檢討，寫明違章 事實(shí)和經(jīng)過，并填列《專用發(fā)票檢查報告書》（見表十六）。對一般納稅人其它違章 行為，按《增值稅專用發(fā)票安全使用責(zé)任書》中的規(guī)定處理；對屢次違反規(guī)定的；應(yīng)取消專用發(fā)票使用資格，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　4.專用發(fā)票處罰報告經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)研究決定后；應(yīng)填制《專用發(fā)票違章 處理決寵通知書》（見表十七）送達(dá)違章 單位執(zhí)行，對逾期不執(zhí)行者，應(yīng)采取強(qiáng)制措施。

　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將《專用發(fā)票違章 處理決定通知書》在當(dāng)月或次月向納稅申報的一般納稅人對外公布，引以為戒。

　　6.本文中“以下”、“以上”均含本數(shù)。

　　十二、本管理制度由自治區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　十三、本管理制度自1995年74局1日起施行。其它末盡事宜按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《實(shí)施細(xì)則》及有關(guān)專用發(fā)票的現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　附件：本制度有關(guān)表、證、單、書目錄。

　　一、專用發(fā)票領(lǐng)購簿二、領(lǐng)購清單三、專用發(fā)票出入庫臺帳四、專用發(fā)票總分類帳五、專用發(fā)票明細(xì)分類帳六、專用發(fā)票申領(lǐng)表七、專用發(fā)票分戶登記簿八、小規(guī)模企業(yè)申請由稅務(wù)所代開專用發(fā)票審批表九、增值稅專用發(fā)票代開證十、小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票登記簿十一、領(lǐng)、用、存、銷報表十二、專用發(fā)票銷毀清單十三、專用發(fā)票違章 使用收繳通知書十四、專用發(fā)票收繳通知單十五、納稅人分戶明細(xì)帳十六、專用發(fā)票檢查報告書十七、專用發(fā)票違章 處理決定通知書