國(guó)稅發(fā)[1995]15號(hào)
頒布時(shí)間:1995-01-27 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]7號(hào)文件規(guī)定,本文失效。)
經(jīng)全國(guó)流轉(zhuǎn)稅工作會(huì)議和全國(guó)稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議討論,現(xiàn)就加強(qiáng)增值稅征收管理工作通知如下:
一、對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行檢查
各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局在今年一季度內(nèi),要按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]059號(hào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》及關(guān)于增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)認(rèn)定的其他規(guī)定,對(duì)已認(rèn)定的一般納稅人進(jìn)行檢查,對(duì)違反規(guī)定的,按以下辦法處理:
(一)對(duì)違反增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)使用規(guī)定的一般納稅人,依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其相關(guān)的規(guī)定處罰。經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),在六個(gè)月內(nèi)停止其使用專用發(fā)票,收繳結(jié)存的專用發(fā)票,并責(zé)令納稅人限期完善健全專用發(fā)票的使用制度,對(duì)逾期仍然達(dá)不到要求的,經(jīng)地、市級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),可延長(zhǎng)停止使用專用發(fā)票的期限。(此條于2006年4月30日失效)
?。ǘ?duì)年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人,經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)取消其專用發(fā)票使用權(quán),并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。待納稅人完善會(huì)計(jì)核算,能保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料后,方可準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,重新批準(zhǔn)其專用發(fā)票的使用權(quán)。
對(duì)年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人,經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,同時(shí)取消其專用發(fā)票使用權(quán),并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人在三個(gè)月內(nèi)健全、完善會(huì)計(jì)核算,并按《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》的規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn),幫助納稅人建賬、核算,對(duì)在規(guī)定的期限內(nèi)健全會(huì)計(jì)核算,保證能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,經(jīng)縣以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),可繼續(xù)保留一般納稅人資格。對(duì)在三個(gè)月后仍然不能健全會(huì)計(jì)核算,或不能保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的,經(jīng)地、市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),取消其增值稅一般納稅人資格,按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅。
(三)納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅款,不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。
二、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間,按以下規(guī)定執(zhí)行:
?。ㄒ唬┕I(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物(包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用),必須在購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后,才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
?。ǘ┥虡I(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物(包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用),必須在購(gòu)進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
?。ㄈ┮话慵{稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù),必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后,才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)接收應(yīng)稅勞務(wù),但尚未支付款項(xiàng)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
增值稅一般納稅人違反上述規(guī)定的,按偷稅論處,一經(jīng)查出,則應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除,并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明,以后不論其貨物到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù),或支付款項(xiàng),均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。(此條于2006年4月30日失效)
三、切實(shí)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的使用管理
(一)各級(jí)國(guó)稅征收機(jī)關(guān)要堅(jiān)持按月核實(shí)納稅人購(gòu)、用、存專用發(fā)票的情況,對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物,要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票,其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的,一律按偷稅論處。
(二)對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)取得的專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”、“抵扣聯(lián)”,凡不符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具要求的,不得作為扣稅的憑證。對(duì)遺失專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的,不論何種原因,均不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅款(從對(duì)方取得的存根聯(lián)復(fù)印件亦不得充作扣稅憑證)。(此條于2006年4月30日失效)
本規(guī)定自1995年1月1日起執(zhí)行。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要向納稅人作好宣傳解釋和輔導(dǎo)工作。
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九五年一月二十七號(hào)
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開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
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