為進(jìn)一步加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)作用，近日，濱州市審計局制定出臺《濱州市審計局審計項目審理工作試行辦法》，全面啟動審計項目審理機(jī)制。

　　《辦法》界定了審理工作的性質(zhì)和范圍，規(guī)定法制機(jī)構(gòu)對審計（調(diào)查）實施方案進(jìn)行前置審理，并以審計（調(diào)查）實施方案為基礎(chǔ)，對審計（調(diào)查）項目實施的過程及結(jié)果進(jìn)行全程監(jiān)督、審核。《辦法》規(guī)定實行二次審理制，即審計組在征求被審計對象意見前，應(yīng)將有關(guān)審計資料提交法制機(jī)構(gòu)先行審理，審計組以審理后的審計報告征求被審計對象意見；待審計組所在部門形成審計報告、決定等審計結(jié)果類文書代擬稿后，再提交法制部門進(jìn)行二次審理。

　　《辦法》規(guī)定了審理的八項主要內(nèi)容：一是審計實施方案的執(zhí)行情況。審計實施方案中確定的內(nèi)容和重點是否按照規(guī)定的分工、方法和步驟得到有效落實；審計實施過程中，遇有需要調(diào)整審計實施方案的有關(guān)事項時，是否進(jìn)行了調(diào)整并履行了相關(guān)程序；二是審計事項的查證過程和結(jié)果是否在審計日記中得以真實、完整地記錄；三是審計證據(jù)是否符合客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；四是審計日記記載的被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，是否按要求完整地編制了審計證據(jù)和審計工作底稿；五是審計工作底稿中記錄的審計結(jié)論或?qū)徲嫴槌龅膯栴}是否表述清楚，數(shù)據(jù)無誤，定性準(zhǔn)確，結(jié)論恰當(dāng)，法規(guī)依據(jù)正確；六是審計工作底稿中記錄的違法違規(guī)問題是否全部寫入審計組的審計報告，有無隱瞞、遺漏問題；七是審計結(jié)果類文書反映的情況和問題事實表述是否清楚；適用法律、法規(guī)和規(guī)章是否正確；評價、定性、處理、處罰和移送是否恰當(dāng)?shù)鹊龋话耸峭�類項目審計報告中對同類問題的定性及處理的一致性。

　　《辦法》明確了審理部門的權(quán)限和責(zé)任。一是審理部門的復(fù)審權(quán)限。審理認(rèn)為審計組提交的審計報告存在重大遺漏，如私設(shè)“小金庫”、國有資產(chǎn)流失等特別嚴(yán)重問題沒有查出，法制審理機(jī)構(gòu)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下達(dá)審計項目復(fù)審?fù)ㄖ獣�，�?zé)成審計組或直接組織對有關(guān)事項實施審計或調(diào)查，直到落實為止；二是審理部門的退回權(quán)限。對于審計方案的審理，強(qiáng)調(diào)審計實施方案的源頭指揮作用和可操作性。要求審計組在充分的審前調(diào)查基礎(chǔ)上編制審計方案，方案必須列明審計資金總量達(dá)80%，延伸二級單位達(dá)60%.審理認(rèn)為審計方案內(nèi)容不全面、沒有針對性和可操作性，審計報告等審計結(jié)果類文書反映內(nèi)容不全面、不完整，方案中有關(guān)審計內(nèi)容未體現(xiàn)的，一律退回審計組補(bǔ)充缺失內(nèi)容，直至符合審理要求；三是明確劃分崗位責(zé)任。法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審理人員對其所出具的審理意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審理應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問題負(fù)責(zé)。審計人員、審計組組長及業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對審理提出的屬于其職責(zé)范圍內(nèi)的有關(guān)問題承擔(dān)責(zé)任；對審計結(jié)果類文書中存在但審理未發(fā)現(xiàn)的重大問題與法制機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)責(zé)任。