（一）為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制，嚴(yán)格依法審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》，結(jié)合本局審計(jì)工作實(shí)際，制定本復(fù)核工作制度。

　　（二）本復(fù)核工作制度所稱的審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機(jī)構(gòu)和復(fù)核人員依法對(duì)審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見的行為。

　�。ㄈ�）審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組歸口業(yè)務(wù)股審核、專職人員復(fù)核和分管領(lǐng)導(dǎo)審定三級(jí)復(fù)核審定制。

　�。ㄋ模�審計(jì)業(yè)務(wù)股長(zhǎng)對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核；專職復(fù)核人員在審計(jì)業(yè)務(wù)科復(fù)核的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿及所附的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。

　�。ㄎ澹�審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的決策實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議和主管領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)的審定制度，一般審計(jì)事項(xiàng)由主管領(lǐng)導(dǎo)審定，重大審計(jì)事項(xiàng)由業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

　�。�六）審計(jì)業(yè)務(wù)股長(zhǎng)（股長(zhǎng)為組長(zhǎng)的項(xiàng)目，由副股長(zhǎng)審核）應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)全過(guò)程的合法性、充分性、準(zhǔn)確性、客觀性進(jìn)行全面審核，提出書面審核意見，并對(duì)審核意見負(fù)責(zé)。

　�。ㄆ撸�審計(jì)組歸口業(yè)務(wù)股根據(jù)審計(jì)報(bào)告審核意見提出審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，連同審計(jì)報(bào)告及審核意見報(bào)送專職復(fù)核人員復(fù)核。

　�。ò耍�專職復(fù)核人員收到復(fù)核材料后，應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)。

　�。ň牛�專職復(fù)核人員依照法律、法規(guī)、規(guī)章，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

　　1.是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)，審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)；

　　2.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

　　3.收集的證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性；

　　4.適用的法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

　　5.對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確，處理、處罰意見是否適當(dāng)；

　　6.審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議、審計(jì)移送處理是否適當(dāng)；

　　7.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

　　8.其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

　�。ㄊ�）在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)主要事實(shí)不清，證據(jù)不充分或其他復(fù)核材料不完整的，通知審計(jì)組限期補(bǔ)正。

　�。ㄊ�一）專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)核材料之日起五個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見。遇特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)十個(gè)工作日（補(bǔ)正的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)）。

　�。ㄊ�二）復(fù)核工作結(jié)束后，專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將復(fù)核意見連同復(fù)核材料退還審計(jì)組歸口業(yè)務(wù)股。審計(jì)業(yè)務(wù)股認(rèn)為復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書，連同復(fù)核意見書一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或者提交業(yè)務(wù)會(huì)議審定。審計(jì)業(yè)務(wù)股對(duì)復(fù)核意見如有異議，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或提交業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

　　（十三）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理代擬稿的審定事項(xiàng)：

　　1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。

　　2.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否恰當(dāng)，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確。

　　3.審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)。

　　4.定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)。

　　5.提出的改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議是否恰當(dāng)。

　�。ㄊ�四）復(fù)核意見、業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要應(yīng)當(dāng)連同其他審計(jì)材料一并歸入審計(jì)業(yè)務(wù)檔案。

　�。ㄊ�五）年度終結(jié)后，復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本年度審計(jì)復(fù)核工作進(jìn)行分析、總結(jié)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)復(fù)核情況報(bào)告。