正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)審計署令第8號文件規(guī)定,本文自2011年1月1日起廢止。
第一條 為了規(guī)范審計復(fù)核工作,保證審計工作質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱審計復(fù)核,是指審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員依法對審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料進(jìn)行審核,并提出復(fù)核意見的行為。
本準(zhǔn)則所稱審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書均為代擬稿。
第三條 審計機(jī)關(guān)的法制機(jī)構(gòu)是本機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)。
未設(shè)立法制機(jī)構(gòu)的審計機(jī)關(guān),應(yīng)當(dāng)確立本機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員。
第四條 審計組所在部門向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)提交審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料前,應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。
第五條 審計組所在部門應(yīng)當(dāng)向復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員提交下列復(fù)核材料:
(一)審計報告、審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書;
(二)審計方案、審計工作底稿及審計證據(jù);
(三)被審計單位對審計報告的書面意見;
?。ㄋ模徲嫿M對被審計單位意見的說明或者修改意見;
?。ㄎ澹徲嫿M所在部門對審計報告的審核意見;
?。徲嫸ㄐ?、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章;
(七)復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員要求提交的其他相關(guān)材料。
第六條 復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員收到復(fù)核材料后,應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)。
第七條 復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員依照法律、法規(guī)、規(guī)章,對下列事項進(jìn)行復(fù)核:
(一)是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標(biāo)實施審計;審計工作是否符合相關(guān)的審計準(zhǔn)則;
?。ǘ┡c審計事項有關(guān)的事實是否清楚;
?。ㄈ┦占膶徲嬜C據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性;
(四)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確;
(五)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確,處理、處罰意見是否適當(dāng);
(六)審計評價、審計建議、審計移送處理是否適當(dāng);
?。ㄆ撸徲嫵绦蚴欠穹弦?guī)定;
?。ò耍┢渌枰獜?fù)核的事項。
第八條 復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員在復(fù)核過程中,發(fā)現(xiàn)主要事實不清,證據(jù)不充分,或者其他復(fù)核材料不完整的,應(yīng)當(dāng)通知審計組所在部門限期補(bǔ)正。
第九條 復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核材料之日起七個工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下,提出復(fù)核意見的時間可以適當(dāng)延長,但最長不得超過十個工作日。
遇有本辦法第八條規(guī)定的情形時,補(bǔ)正材料的時間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。
第十條 復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核后,應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見,出具復(fù)核意見書。
復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)包括下列要素:
?。ㄒ唬?biāo)題;
?。ǘ┲魉蜋C(jī)構(gòu)(審計組所在部門);
?。ㄈ?fù)核意見;
?。ㄋ模?fù)核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或者專職復(fù)核人員簽名;
(五)提出復(fù)核意見的日期。
第十一條 復(fù)核工作結(jié)束后,復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將復(fù)核意見書連同復(fù)核材料退還審計組所在部門。審計組所在部門認(rèn)為復(fù)核意見正確的,應(yīng)當(dāng)修改審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書,連同復(fù)核意見書一并報送審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或者提交審計業(yè)務(wù)會議審定。
審計組所在部門對復(fù)核意見如有異議,應(yīng)當(dāng)報請審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或者提交審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。
第十二條 復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案。
第十三條 年度終結(jié)后,復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對本年度審計復(fù)核工作進(jìn)行分析、總結(jié),向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計復(fù)核情況報告。
第十四條 本準(zhǔn)則由審計署負(fù)責(zé)解釋。
第十五條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計署于1996年12月11日發(fā)布的《審計機(jī)關(guān)關(guān)于審計復(fù)核工作的規(guī)定》(審法發(fā)〔1996〕337號)同時廢止。