由于長期游離于競爭行業(yè)之外，商業(yè)銀行的成本管理一直嚴重滯后于成本管理創(chuàng)新，許多先進的管理會計方法在我國銀行業(yè)的經(jīng)營管理中并未很好地運用。補課和縮短差距已成為當(dāng)前商業(yè)銀行生存發(fā)展的基本要求。
　　量本利分析法，是成本習(xí)性的規(guī)律描述，反映了成本總額與業(yè)務(wù)量總數(shù)之間的依存關(guān)系。商業(yè)銀行量本利分析的基本內(nèi)容應(yīng)該包括幾個方面。一是業(yè)務(wù)量。資產(chǎn)量一方包括各項貸款、存放央行款項、債券投資、存放同業(yè)款項和拆放同業(yè)款項等；負債量一方包括存款、同業(yè)存放款項、央行再貸款、同業(yè)拆入款項等。二是成本結(jié)構(gòu)。固定成本包括利息支出、房租、人工及管理費用等；變動成本則取決于業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)品種的設(shè)定以及利率變化的影響，實際分析時通常用變動資金成本和變動費用等指標(biāo)進行測算。通過業(yè)務(wù)規(guī)模和成本構(gòu)成的相關(guān)推導(dǎo)，可以在經(jīng)營管理上設(shè)定商業(yè)銀行的目標(biāo)利潤值，即求得目標(biāo)利潤所需要的業(yè)務(wù)規(guī)模和成本控制，明確一級經(jīng)營機構(gòu)的保本水平。
　　商業(yè)銀行的量本利分析要把握處理好幾個關(guān)鍵問題：
　　第一，平均資金成本的確定。商業(yè)銀行會計核算的實際工作中，變動資金成本按平均資金成本來確定。平均資金成本即既有的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)下單位負債的利息支出。全部負債的平均成本除了一般性存款和同業(yè)存款外，還應(yīng)包括拆入資金的平均成本。資金成本的測算又分兩種情況，當(dāng)利率不變時，按上季利息支出除以上季存款平均余額確定平均成本。考慮到各項存款的品種結(jié)構(gòu)，實際測算時要設(shè)定加權(quán)因素，計算公式應(yīng)為：
　　平均資金利率=∑各項負債占總負債的比×該種負債利率
　　當(dāng)利率變動時，既有的定期存款利率仍維持不變，而活期存款和新增存款的利率都會變動，此時測算的公式應(yīng)為：
　　平均資金利率=(上季定期存款利息支出+活期存款利息支出+新增存款的加權(quán)平均利率×新增存款)/存款平均余額
　　第二，平均資金收益的確定。平均資金收益是指單位資金帶來的收入，平均資金收益與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)，因此必須用生息資產(chǎn)的加權(quán)平均收益才能準確衡量資產(chǎn)的盈利水平，其計算公式應(yīng)為：
　　平均資金收益率=貸款利率×貸款資金占比+上存資金平均利率×上存資金占比+其他生息資產(chǎn)的利率×其他生息資金占比
　　計算一級營業(yè)機構(gòu)的資金平均收益，有必要分為兩類進行測算分析。一是規(guī)律性較強的資產(chǎn)收益，如與存款量保持一定比例關(guān)系的貸款、準備金存放以及部分債券投資等，該部分資產(chǎn)歸屬穩(wěn)定且收益容易確定；二是波動性較大的資產(chǎn)收益，如存放同業(yè)、拆放同業(yè)款項以及部分短期債券投資等項目，其資金來源多樣因而波動較大難以準確把握收益。
　　第一類資產(chǎn)收益=貸款占比×資金平均利率+存放央行款項占比×利率+債券投資量低占比×利率
　　(債券投資最低占比指存款量扣除經(jīng)營約定存貸比和存放央行法定存款后的剩余部分)
　　第二類資產(chǎn)收益=[部分短期債券投資/(拆入+同業(yè)存款)]×平均利率+[其它資產(chǎn)/(拆入+同業(yè)存款)]×平均利率
　　于是，總的資金收益率就是：
　　第一類資產(chǎn)占總負債的比×該類資產(chǎn)的收益率+第二類資產(chǎn)占總負債的比×該類資產(chǎn)的收益率
　　第三，關(guān)于邊際收益。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平的高低，很大程度上取決于量本利幾個相關(guān)因素的調(diào)控能力。當(dāng)銀行經(jīng)營的業(yè)務(wù)量在一定范圍時，業(yè)務(wù)量增加固定成本并不隨之增加?？墒侵灰?dāng)營業(yè)收入的增加大于變動成本，銀行就可獲得邊際收益。量本利分析的實質(zhì)，就是將營業(yè)收入曲線與營業(yè)成本曲線合并，找出盈虧平衡點之上利潤區(qū)間的影響因素，從而制訂達成目標(biāo)利潤的行動措施。
　　從商業(yè)銀行經(jīng)營管理的實際來看，單位邊際利潤的意義遠遠大于邊際總利潤。單位邊際利潤的大小實際上是資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的綜合反映，說明了一家營業(yè)機構(gòu)的利差水平和盈利能力。因此，著力提高邊際收益水平必然成為商業(yè)銀行經(jīng)營決策和計劃實施追逐的主要目標(biāo)。其計算公式可表達為：
　　單位邊際收益=單位資金收益—單位資金變動成本
　　單位資金變動成本=單位資金變動費用+單位資金利息成本
　　由上述即知，提高單位邊際收益的關(guān)鍵還是在于控制單位資金變動成本的水平。
　　第四，關(guān)于敏感性分析。敏感性分析對于銀行經(jīng)營決策是不可或缺的。商業(yè)銀行的經(jīng)營與貨幣主管機關(guān)和銀行監(jiān)管機關(guān)的政策法規(guī)調(diào)整息息相關(guān)，同時受制于市場競爭環(huán)境。年度預(yù)算的執(zhí)行過程中必須時時跟進敏感性分析，當(dāng)業(yè)務(wù)量、成本因素發(fā)生變動時，就利潤的變動程度而言，其影響因素可分為敏感性因素和非敏感性因素。在預(yù)算的制定中預(yù)設(shè)敏感性調(diào)整措施，在敏感性事件發(fā)生后爭取達成目標(biāo)利潤的調(diào)整方案。
　　商業(yè)銀行的實際經(jīng)營中，通常應(yīng)掌握好下述幾個方面的敏感性分析問題：一是資產(chǎn)類業(yè)務(wù)利率的敏感性分析，資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的單位收益直接取決于利率水平。利率變動后利潤的變動幅度可用下式測算：
          資產(chǎn)類業(yè)務(wù)量(資產(chǎn)類業(yè)務(wù)利率×利率變動率)-資產(chǎn)類業(yè)務(wù)量×資產(chǎn)類業(yè)務(wù)利率
利潤變動幅度=
               資產(chǎn)類業(yè)務(wù)量×資產(chǎn)類業(yè)務(wù)利率-資產(chǎn)類業(yè)務(wù)資金成本
　　同理，負債類業(yè)務(wù)的利率變化對利潤的影響也可套用這個公式測算。
　　二是負債類業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的敏感性分析。負債結(jié)構(gòu)的變化將直接引起資金成本的變動，因而必然也是導(dǎo)致利潤變化的敏感性因素。在銀行實際經(jīng)營中負債結(jié)構(gòu)常常最具可變性，也是銀行經(jīng)營者潛心打理的重點。負債結(jié)構(gòu)的敏感性分析主要通過不同負債結(jié)構(gòu)下的資金成本進行比較，可用公式表達為：
　　∑各種負債占總負債的比×該種負債變動前的利率-∑各種負債占總負債的比×該種負債變動后的利率
　　在完全成本的范疇里，對商業(yè)銀行經(jīng)營預(yù)算最具影響的還是單位資金成本的變動。而成本的敏感性分析必須建立在資產(chǎn)利率和負債結(jié)構(gòu)的變動分析的基礎(chǔ)之上。成本與利潤此增彼減，互為消長，控制預(yù)算成本，增加業(yè)務(wù)規(guī)模，保證收息水平，這樣才能保證超額完成目標(biāo)利潤。