為了落實(shí)中國注冊會計師協(xié)會制定的《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、中國資產(chǎn)評估協(xié)會制定的《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》（試行），我會結(jié)合省內(nèi)實(shí)際情況，起草了《江西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）》和《江西省注冊會計師協(xié)會資產(chǎn)及評估行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請組織討論，并于2008年12月15日之前將修改意見反饋我會。

　　聯(lián)系人：江西省注協(xié)注冊監(jiān)管部 鄒玉瓊

　　電 話：0791-6253114

　　傳 真：0791-6237144

　　電子郵件：zouyuqiong@cicpa.org.cn

　　附件：1、江西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）

　　2、江西省注冊會計師協(xié)會資產(chǎn)及評估行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（征求意見稿）

　　附件1：

　　江西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

　�。ㄕ髑笠庖姼澹�

　　第一章總則

　　第一條 為了加強(qiáng)我省注冊會計師行業(yè)的管理，規(guī)范對注冊會計師和會計師事務(wù)所的懲戒行為，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法》、《江西省注冊會計師協(xié)會章程》，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 江西省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）對本省注冊會計師和會計師事務(wù)所違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

　　第三條 省注協(xié)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。

　　第四條 注冊會計師和會計師事務(wù)所對省注協(xié)予以的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利；對省注協(xié)作出行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責(zé)、暫緩?fù)ㄟ^年檢、撤銷注冊的懲戒決定不服的，可以提起申訴。

　　第二章懲戒的種類與適用

　　第五條 省注協(xié)對注冊會計師違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有：

　　（一）訓(xùn)誡：

　　1、談話提醒；

　　2、責(zé)令書面檢討；

　　3、責(zé)令限期改正；

　　4、強(qiáng)制培訓(xùn)；

　�。ǘ�） 行業(yè)內(nèi)通報批評；

　�。ㄈ�） 公開譴責(zé)；

　�。ㄋ模� 暫緩?fù)ㄟ^年檢；

　�。ㄎ澹� 撤銷注冊。

　　第六條 省注協(xié)對會計師事務(wù)所違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有：

　�。ㄒ唬┯�(xùn)誡：

　　1、談話提醒；

　　2、責(zé)令書面檢討；

　　3、責(zé)令限期改正；

　　4、強(qiáng)制培訓(xùn)；

　�。ǘ�） 行業(yè)內(nèi)通報批評；

　�。ㄈ�） 公開譴責(zé)；

　　對會計師事務(wù)所的訓(xùn)誡，可以責(zé)令事務(wù)所的主任會計師或?qū)嶋H負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

　　第七條 注冊會計師和會計師事務(wù)所的違規(guī)行為可能構(gòu)成行政違法或犯罪的，省注協(xié)應(yīng)當(dāng)及時提請行政、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。

　　第八條 注冊會計師和會計師事務(wù)所具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當(dāng)予以行業(yè)自律懲戒：

　�。ㄒ唬┻`反《注冊會計師法》及行業(yè)協(xié)會章程的規(guī)定；

　�。ǘ�）違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范；

　�。ㄈ�）違反注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

　�。ㄋ模┻`反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則；

　�。ㄎ澹�應(yīng)當(dāng)予以懲戒的其他情形。

　　第九條 注冊會計師和會計師事務(wù)所違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條規(guī)定，予以行業(yè)內(nèi)通報批評；違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重，給相關(guān)單位造成重大損失或在社會上造成嚴(yán)重不良影響的，予以公開譴責(zé)。

　　第十條 注冊會計師和會計師事務(wù)所違背注冊會計師職業(yè)道德的懲戒：

　�。ㄒ唬┳�冊會計師和會計師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒，并可以責(zé)令限期改正：

　　1、憑借有關(guān)部門、單位的權(quán)力和影響，壟斷一個行業(yè)、部門或地區(qū)相關(guān)業(yè)務(wù)；

　　2、違規(guī)泄露在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密；

　　3、承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不相匹配的業(yè)務(wù)，或超越執(zhí)業(yè)范圍從事業(yè)務(wù)。

　�。ǘ�）注冊會計師和會計師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以書面檢討，情節(jié)嚴(yán)重，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1、允許他人以本所或本人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　　2、以排擠競爭對手為目的，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)招攬業(yè)務(wù)；

　　3、違反規(guī)定進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的。

　�。ㄈ�）注冊會計師和會計師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)：

　　1、由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系或外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨(dú)立性要求的；

　　2、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得持有和買賣被審計單位的股票、債券或不得持有和購買被審計單位或個人的其他財產(chǎn)的期限內(nèi)，持有和買賣被審計單位的股票、債券或購買被審計單位或個人的其他財產(chǎn)；

　　3、索取、收受委托合同約定之外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)利益；

　　4、向非聯(lián)合執(zhí)業(yè)的單位、個人支付業(yè)務(wù)收入分成、業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、傭金或贈送有價證券、貴重禮品；

　　5、未經(jīng)注冊會計師同意而以其名義出具業(yè)務(wù)報告；

　　6、故意披露客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為他人或自身謀取利益；

　　7、在接任審計業(yè)務(wù)時蓄意侵害前任會計師事務(wù)所合法權(quán)益；

　　8、捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀同行聲譽(yù)；

　　9、詆毀、威脅或報復(fù)投訴人、舉報人、證人、行業(yè)管理人員以及行政執(zhí)法工作人員；

　　10、未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所，或者以其他名義設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事注冊會計師業(yè)務(wù)。

　　第十一條 注冊會計師和會計師事務(wù)所違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)定的懲戒：

　　（一）注冊會計師和會計師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以強(qiáng)制培訓(xùn)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1、未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；

　　2、未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持審計報告；

　　3、因過失出具不恰當(dāng)意見的審計報告；

　　4、未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿；

　　5、在業(yè)務(wù)報告上沒有加蓋事務(wù)所公章,或以其他業(yè)務(wù)專用章代替公章；

　　6、業(yè)務(wù)報告未由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章。

　�。ǘ�）注冊會計師和會計師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)：

　　1、隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，發(fā)表不實(shí)審計報告；

　　2、與客戶串通作弊，出具不實(shí)審計報告；

　　3、注冊會計師對未經(jīng)鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見并在相關(guān)報告上簽字蓋章；

　　4、對同一被審計單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計結(jié)論出具不同結(jié)論的審計報告。

　　注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)時，不遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，參照前款予以懲戒。

　　第十二條 會計師事務(wù)所違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的懲戒：

　�。ㄒ唬�會計師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1、未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的，或建立后未有效執(zhí)行；

　　2、未合理保證事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；

　　3、未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；

　　4、事務(wù)所承接業(yè)務(wù)未簽訂業(yè)務(wù)約定書、約定書主要內(nèi)容不完整或者約定的內(nèi)容違反國家法律法規(guī)及行業(yè)管理規(guī)定；

　　5、事務(wù)所未按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備；

　�。ǘ�）會計師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以強(qiáng)制培訓(xùn)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1、未合理保證事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的；

　　2、未要求對上市公司審計業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的；

　　3、未使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；

　　4、未制定監(jiān)控制度和程序?qū)�質(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。

　　第十三條 會計師事務(wù)所違反其他規(guī)定的懲戒

　�。ㄒ唬�會計師事務(wù)所有下列行為之一的，予以談話提醒，并責(zé)令限期改正：

　　1、內(nèi)部分配機(jī)制混亂，對部門或員工收入、費(fèi)用實(shí)行承包管理，而放松內(nèi)部質(zhì)量控制的；

　　2、事務(wù)所設(shè)立后出資不到位或出資人抽逃出資的；

　　3、違反國家會計制度，會計核算不規(guī)范、財務(wù)管理混亂的；

　　4、未按規(guī)定提取、儲存、使用和分配職業(yè)風(fēng)險基金；

　　5、拒不履行行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的基本義務(wù)；

　　6、限制或者阻止注冊會計師參加后續(xù)教育；

　　7、無正當(dāng)理由限制注冊會計師轉(zhuǎn)所、轉(zhuǎn)會；

　　8、事務(wù)所未履行對分所的管理職責(zé)，分所內(nèi)部管理混亂；

　　9、未經(jīng)股東會和合伙人會議的決議，擅自變更股權(quán)；

　　10、事務(wù)所設(shè)立后，股東 (合伙人)未專職在事務(wù)所執(zhí)業(yè)；

　　11、事務(wù)所股東 (合伙人)、主任會計師、注冊資本、業(yè)務(wù)范圍、章程的變更不符合國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)定；

　　12、不按章程規(guī)定組織召開董事會、股東會 (合伙人會議)，或不向董事會、股東會（合伙人會議）報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；

　　13、 公然抵制或拒不執(zhí)行董事會、股東會 (合伙人會議)決議；

　　14、公章管理混亂，內(nèi)部管理失控。

　�。ǘ�）注冊會計師有下列行為的，予以暫緩?fù)ㄟ^年檢：

　　1、拖延或拒絕繳納會費(fèi)的；

　　2、無正當(dāng)理由未完成規(guī)定的后續(xù)教育任務(wù)；

　�。ㄈ�）注冊會計師和會計師事務(wù)所有下列行為的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)：

　　1、在接受后續(xù)教育時，弄虛作假、冒名頂替的；

　　2、拒絕配合行業(yè)協(xié)會的調(diào)查、檢查或者拒絕提供反映其活動情況的真實(shí)材料；

　　3、故意隱匿、偽造、銷毀證據(jù)材料或者以其他形式，妨礙行業(yè)協(xié)會和行政執(zhí)法部門依法開展調(diào)查；

　　4、拒絕執(zhí)行行業(yè)協(xié)會懲戒決定；

　　5、違反行業(yè)注冊管理規(guī)定，使用未在本所登記注冊、年檢未獲通過、已注銷登記的注冊會計師，或者不具備注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的人員的名義出具執(zhí)業(yè)報告；

　　6、利用虛假材料騙取事務(wù)所或分支機(jī)構(gòu)設(shè)立登記。

　　（四）注冊會計師以虛假材料騙取注冊會計師注冊的，予以撤銷注冊。

　　第十四條 注冊會計師和會計師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

　　（一）同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒行為的；

　�。ǘ�）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)應(yīng)予懲戒行為的；

　�。ㄈ�）其他應(yīng)予從重懲戒情形的。

　　第十五條 注冊會計師和會計師事務(wù)所有下列情形之一的，可以從輕懲戒：

　�。ㄒ唬┏醮芜`規(guī)并且情節(jié)輕微的；

　　（二）主動報告其違規(guī)行為的；

　�。ㄈ�）主動配合查處其違規(guī)行為的；

　　（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　　第三章 附則

　　第十六條 各設(shè)區(qū)市注冊會計師協(xié)會可依據(jù)本辦法的規(guī)定，對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所、分支機(jī)構(gòu)及其注冊會計師進(jìn)行除“暫緩?fù)ㄟ^年檢”、“撤銷注冊”以外的懲戒。

　　第十七條 對注冊會計師和會計事務(wù)所進(jìn)行強(qiáng)制培訓(xùn)、公開譴責(zé)所需的費(fèi)用由有關(guān)會計師事務(wù)所承擔(dān)。

　　第十八條 本辦法未作規(guī)定，但法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則制度有明確規(guī)定的，執(zhí)行其規(guī)定。

　　第十九條 注冊會計師和會計師事務(wù)所違規(guī)行為及懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入江西省注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案。

　　第二十條 本辦法不代替或免除刑事處罰或行政處罰。

　　第二十一條 本辦法由省注協(xié)負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十二條 本辦法自省注協(xié)理事會或常務(wù)理事會審議通過之日起施行。修改時亦同。

　　附件2：

　　江西省注冊會計師協(xié)會資產(chǎn)評估行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

　　（征求意見稿）

　　第一章總則

　　第一條 為了加強(qiáng)我省資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督和管理，規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為，維護(hù)社會公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、行業(yè)管理制度、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法（試行）》、《江西省注冊會計師協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 江西省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）對本省注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的違規(guī)違法行為實(shí)施行業(yè)自律懲戒，適用本辦法。

　　第三條 省注協(xié)實(shí)施懲戒時，應(yīng)遵循客觀、公正、公開原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到正確執(zhí)行。

　　省注協(xié)實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。

　　第四條 注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對省注協(xié)予以的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利；對省注協(xié)作出行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責(zé)、暫緩?fù)ㄟ^年檢的懲戒決定不服的，可以提起申訴。

　　第二章懲戒的種類與適用

　　第五條 省注協(xié)對注冊資產(chǎn)評估師違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有：

　　（一）警告：

　　1、談話提醒；

　　2、責(zé)令書面檢討；

　　3、責(zé)令限期改正；

　　4、強(qiáng)制培訓(xùn)；

　�。ǘ�）行業(yè)內(nèi)通報批評；

　�。ㄈ�）公開譴責(zé)；

　　（四）暫緩?fù)ㄟ^年檢。

　　第六條 省注協(xié)對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有：

　　（一）警告：

　　1、談話提醒；

　　2、責(zé)令書面檢討；

　　3、責(zé)令限期改正；

　　4、強(qiáng)制培訓(xùn)；

　�。ǘ�） 行業(yè)內(nèi)通報批評；

　�。ㄈ�） 公開譴責(zé)；

　　對資產(chǎn)評估的警告懲戒，可以責(zé)令資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的主任評估師或?qū)嶋H負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

　　第七條 注冊資產(chǎn)評估師違規(guī)行為情節(jié)嚴(yán)重的，省注協(xié)可以提請中國資產(chǎn)評估協(xié)會吊銷其執(zhí)業(yè)資格證書。

　　注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為可能構(gòu)成行政違法或犯罪的，省注協(xié)應(yīng)當(dāng)及時提請行政、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。

　　第八條 注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行業(yè)自律懲戒：

　�。ㄒ唬┻`反資產(chǎn)評估行業(yè)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定；

　�。ǘ�）違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)紀(jì)律；

　　（三）違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范；

　�。ㄋ模┻`反行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定，不履行相關(guān)義務(wù);

　　（五）其他應(yīng)予懲戒的違規(guī)行為。

　　第九條 注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違反資產(chǎn)評估行業(yè)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件有關(guān)規(guī)定，予以行業(yè)內(nèi)通報批評。情節(jié)嚴(yán)重，給相關(guān)單位造成重大損失或造成嚴(yán)重不良影響的，予以公開譴責(zé)。

　　第十條 注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違背資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)紀(jì)律的懲戒：

　�。ㄒ唬┳�冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒，并可以責(zé)令限期改正；

　　1、憑借有關(guān)部門、單位的權(quán)力和影響，壟斷一個行業(yè)、部門或地區(qū)相關(guān)業(yè)務(wù)；

　　2、違規(guī)泄露在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密；

　　3、承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不相匹配的業(yè)務(wù)，或者超越執(zhí)業(yè)范圍從事業(yè)務(wù)。

　�。ǘ�）注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)下列行為之一的，予以書面檢討；情節(jié)嚴(yán)重，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1、允許他人以本所或本人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　　2、簽署本人未參與項(xiàng)目的評估報告；

　　3、以個人名義執(zhí)業(yè)；

　　4、同時在兩家或兩家以上資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)；

　　5、以排擠競爭對手為目的，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)招攬業(yè)務(wù)；

　　6、對其專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸張、虛假和誤導(dǎo)性宣傳。

　�。ㄈ�）注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)：

　　1、由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨(dú)立性要求的；

　　2、執(zhí)行評估業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得持有和買賣被審計單位的股票、債券或不得持有和購買被審計單位或個人的其他財產(chǎn)的期限內(nèi)，持有和買賣被審計單位的股票、債券或購買被審計單位或個人的其他財產(chǎn)；

　　3、索取、收受委托合同約定之外的酬金或其他財物，或利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)利益；

　　4、向非聯(lián)合執(zhí)業(yè)的單位、個人支付業(yè)務(wù)收入分成、業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、傭金或贈送有價證券、貴重禮品；

　　5、未經(jīng)注冊資產(chǎn)評估師同意而以其名義出具業(yè)務(wù)報告；

　　6、故意披露客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為他人或自身謀取利益；

　　7、在接任評估業(yè)務(wù)時蓄意侵害前任評估機(jī)構(gòu)合法權(quán)益；

　　8、捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀其他同行聲譽(yù)；

　　9、詆毀、威脅或報復(fù)投訴人、舉報人、證人、行業(yè)管理人員以及行政執(zhí)法工作人員；

　　10、未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所，或者以其他名義設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

　　第十一條 注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范的懲戒：

　�。ㄒ唬┳�冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)下列行為之一的，予以強(qiáng)制培訓(xùn)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1、未根據(jù)業(yè)務(wù)具體情況履行適當(dāng)?shù)脑u估程序；

　　2、未根據(jù)相關(guān)條件選擇適當(dāng)?shù)膬r值類型，并未對價值類型予以明確定義；

　　3、未根據(jù)相關(guān)條件恰當(dāng)選擇評估方法、形成合理評估結(jié)論。

　　4、未按規(guī)定編制、歸整和保存評估工作底稿的；

　　5、在業(yè)務(wù)報告上沒有加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)公章、以其他業(yè)務(wù)專用章代替公章，或者使用分支機(jī)構(gòu)的公章出具報告；

　　6、業(yè)務(wù)報告未由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊資產(chǎn)評估師簽名蓋章。

　　（二）注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，予以社會公開譴責(zé)：

　　1、未科學(xué)合理使用評估假設(shè)，且未在評估報告中披露評估假設(shè)及其對評估結(jié)論影響；

　　2、未形成能夠支持評估結(jié)論的工作底稿；

　　3、未在評估報告中提供必要信息，使評估報告使用者無法合理理解評估結(jié)論；

　　4、未關(guān)注評估對象的法律權(quán)屬，且未在評估報告中對評估對象法律權(quán)屬及其證明資料來源予以必要說明；

　　5、與客戶通同作弊，出具虛假評估報告的。

　　第十二條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的懲戒：

　　（一） 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1、未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的，或建立后未有效執(zhí)行；

　　2、未合理保證評估機(jī)構(gòu)及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；

　　3、未合理保證評估機(jī)構(gòu)恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；

　　4、評估機(jī)構(gòu)承接業(yè)務(wù)未簽訂業(yè)務(wù)約定書、約定書主要內(nèi)容不完整或者約定書內(nèi)容違反國家法律法規(guī)及行業(yè)管理規(guī)定；

　　5、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)未按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備；

　�。ǘ�）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)下列行為之一的，予以強(qiáng)制培訓(xùn)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1、未合理保證評估機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的；

　　2、未要求對上市公司評估業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的；

　　3、未使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；

　　4、未制定監(jiān)控政策和程序?qū)�質(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。

　　第十三條 注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違反其他規(guī)定的懲戒：

　　（一）注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有下列行為的，予以談話提醒，并責(zé)令限期改正：

　　1、內(nèi)部分配機(jī)制混亂，對部門或員工收入、費(fèi)用實(shí)行承包管理，而放松內(nèi)部質(zhì)量控制；

　　2、評估機(jī)構(gòu)設(shè)立后出資不到位或出資人抽逃出資；

　　3、違反國家會計制度，會計核算不規(guī)范、財務(wù)管理混亂的；

　　4、未按規(guī)定提取、儲存、使用和分配職業(yè)風(fēng)險基金；

　　5、拒不履行行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的基本義務(wù)；

　　6、限制或者阻止注冊資產(chǎn)評估師參加后續(xù)教育；

　　7、無正當(dāng)理由限制注冊資產(chǎn)評估師轉(zhuǎn)所、轉(zhuǎn)會；

　　8、評估機(jī)構(gòu)未履行對分所的管理職責(zé)，分所內(nèi)部管理混亂；

　　9、未經(jīng)股東會和合伙人會議的決議，擅自變更股權(quán)；

　　10、評估機(jī)構(gòu)設(shè)立后，股東 (合伙人)未專職在評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)；

　　11、評估機(jī)構(gòu)股東 (合伙人)、法人代表、注冊資本、業(yè)務(wù)范圍、章程的變更不符合國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)定；

　　12、不按章程規(guī)定主持召開董事會、股東會 (合伙人會議)，或不向董事會、股東會（合伙人會議）報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；

　　13、 公然抵制或拒不執(zhí)行董事會、股東會 (合伙人會議)決議；

　　14、公章管理混亂，內(nèi)部管理失控。

　�。ǘ�）注冊資產(chǎn)評估師有下列行為的，予以暫緩?fù)ㄟ^年檢：

　　1、拖延或拒絕繳納會費(fèi)的；

　　2、無正當(dāng)理由未完成規(guī)定的后續(xù)教育任務(wù)；

　�。ㄈ�）注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有下列行為的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)：

　　1、在接受后續(xù)教育時，弄虛作假、冒名頂替的；

　　2、拒絕配合行業(yè)協(xié)會的調(diào)查、檢查或者拒絕提供反映其活動情況的真實(shí)材料；

　　3、故意隱匿、偽造、銷毀證據(jù)材料或者以其他形式，妨礙行業(yè)協(xié)會和行政執(zhí)法部門依法開展調(diào)查；

　　4、拒絕執(zhí)行行業(yè)協(xié)會懲戒決定；

　　5、違反行業(yè)注冊管理規(guī)定，使用未在本機(jī)構(gòu)登記注冊、年檢未獲通過、已注銷登記的注冊資產(chǎn)評估師，或者不具備注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格的人員的名義出具執(zhí)業(yè)報告；

　　6、利用虛假材料騙取注冊資產(chǎn)評估師注冊的。

　　7、利用虛假材料騙取評估機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)設(shè)立登記。

　　第十四條 注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

　�。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒行為的；

　�。ǘ�）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)應(yīng)予懲戒行為的；

　　（三）其他應(yīng)予從重懲戒情形的。

　　第十五條 注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，可以從輕懲戒：

　　（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；

　�。ǘ�）主動報告其違規(guī)行為的；

　　（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；

　　（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　　第三章 附則

　　第十六條 對注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行強(qiáng)制培訓(xùn)、公開譴責(zé)的費(fèi)用由有關(guān)評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

　　第十七條 本辦法未作規(guī)定，但法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則制度有明確規(guī)定的，執(zhí)行其規(guī)定。

　　第十八條 注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違規(guī)行為及懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入江西省注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案。

　　第十九條 本辦法不代替、免除刑事處罰或行政處罰。

　　第二十條 本辦法由省注協(xié)負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十一條 本辦法自省注協(xié)理事會或常務(wù)理事會審議通過之日起施行。修改時亦同。