【概念】

　　審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制訂的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。

　　【技巧】

　　審計(jì)工作底稿基本要素的編制方法如下。

　　1. 被審計(jì)單位名稱(chēng)：系審計(jì)對(duì)象的占有方（個(gè)別時(shí)候項(xiàng)目的委托方和審計(jì)客體不一致，如司法鑒定項(xiàng)目）。若被審單位為下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫(xiě)明下屬公司的名稱(chēng)。（如××公司××分廠）此項(xiàng)目可寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)，或以統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)識(shí)代替。

　　2. 審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)：此項(xiàng)目一般填寫(xiě)審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型，如“××年報(bào)審計(jì)”、“工資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”、“破產(chǎn)清算審計(jì)”等。項(xiàng)目名稱(chēng)應(yīng)盡量簡(jiǎn)練、清晰。

　　3. 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間或期間：此項(xiàng)內(nèi)容明確審計(jì)范圍在時(shí)間上的截止點(diǎn)或時(shí)間跨度，應(yīng)結(jié)合實(shí)質(zhì)性測(cè)試的具體對(duì)象區(qū)別對(duì)待，資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)填截止時(shí)間，損益類(lèi)項(xiàng)目應(yīng)填時(shí)間跨度。

　　4. 審計(jì)過(guò)程記錄：此項(xiàng)為審計(jì)工作底稿的核心要素，其簡(jiǎn)繁程序受制于審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、目的和要求，被審單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模等諸多因素。目前，大部分會(huì)計(jì)事務(wù)所采用統(tǒng)一印制的程序表（或是標(biāo)準(zhǔn)的底稿模式）來(lái)代替工作底稿編制中大量的手工書(shū)寫(xiě)（或錄入）工作量，本項(xiàng)目可充分運(yùn)用審計(jì)標(biāo)識(shí)，以提高工作效率。

　　5. 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明：審計(jì)標(biāo)識(shí)是用以表達(dá)各種審計(jì)含義的書(shū)面符號(hào)。適當(dāng)運(yùn)用審計(jì)標(biāo)識(shí)可以縮短工作時(shí)間，提高工作效率（但也應(yīng)防止過(guò)度使用，否則一張底稿將類(lèi)似甲骨文，晦澀難懂），同時(shí)應(yīng)說(shuō)明其確切含義，并在審計(jì)過(guò)程中保持前后一致和不同標(biāo)識(shí)的唯一性。可以單獨(dú)或合并使用常用符號(hào)、英文縮寫(xiě)、簡(jiǎn)稱(chēng)等形式表達(dá)各種含義，并將這些標(biāo)識(shí)及其完整的含義詳細(xì)記錄于審計(jì)標(biāo)識(shí)一覽表內(nèi)供檢查、復(fù)核者參考。

　　6. 審計(jì)結(jié)論：它直接支持最終的審計(jì)意見(jiàn)，因此，審計(jì)結(jié)論應(yīng)清晰、簡(jiǎn)明，不能含糊其辭、模棱兩可。

　　7. 索引號(hào)及頁(yè)次：將具有同一性質(zhì)或反映同一具體審計(jì)對(duì)象的工作底稿分別歸類(lèi)，形成相互聯(lián)系、相互控制的特定編號(hào)；頁(yè)次是同一索引號(hào)下不同審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)。兩者結(jié)合構(gòu)成每一審計(jì)工作底稿唯一的標(biāo)識(shí)符號(hào)，因此，索引號(hào)應(yīng)準(zhǔn)確表達(dá)對(duì)應(yīng)審計(jì)工作底稿的類(lèi)型和性質(zhì)，相互之間既要有緊密的關(guān)聯(lián)和勾稽關(guān)系，又要有明顯的排他性和唯一性，不允許重復(fù)。頁(yè)次一般依次編號(hào)，并以分?jǐn)?shù)形式（如2/3）表示。頁(yè)次應(yīng)連續(xù)編排，防止跳號(hào)、缺號(hào)或重號(hào)。

　　8. 編制者（復(fù)核者）姓名及編制（復(fù)核）日期：二者姓名均可采用簡(jiǎn)簽格式，并記錄于審計(jì)標(biāo)識(shí)一覽表內(nèi)。值得注意的是，對(duì)于復(fù)核者而言，在履行必要的復(fù)核程序后，除簽名外，還應(yīng)將相應(yīng)的復(fù)核意見(jiàn)、復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)書(shū)面記錄下來(lái)，以利于編制者修正或明確審計(jì)責(zé)任劃分。