企業(yè)所得稅會計處理的實質(zhì)就是將在會計制度的核算前提下以企業(yè)利益為目標(biāo)而計算的稅前會計收益按照稅法的規(guī)定以稅收為目的進(jìn)行轉(zhuǎn)換、調(diào)整。而這一轉(zhuǎn)換、調(diào)整不簡單，它依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》（2006年2月15日發(fā)布）與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2008年1月1日起執(zhí)行）的規(guī)定所計算的應(yīng)稅收益與會計收益之間的差異進(jìn)行調(diào)整，最終計算出應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅。

　　利用財務(wù)軟件由計算機(jī)來自動完成計算的基本步驟如下：首先應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)設(shè)置出對比規(guī)則；然后按此規(guī)則將從會計業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)庫中取出來的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整：最后采用報表公式進(jìn)行計算并報告企業(yè)的會計收益、所得稅、永久性差異、暫時性差異、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。其具體的信息化處理方法主要有兩種。

　　一、項目輔助核算法

　　在實際業(yè)務(wù)中，單位經(jīng)常需要核算某些項目的成本、費用、往來情況以及收入等。傳統(tǒng)的方法核算，這樣必須增加明細(xì)科目的級次，科目體系龐大，同時給會計核算和管理資料的提供帶來較大的困難。

　　另外，會計年度是從1月1目到12月31日，按照會計科目對項目進(jìn)行核算只能按會計年度進(jìn)行，但很多工程項目、投資項目等項目期間是跨年度的，可見，傳統(tǒng)的會計核算無法滿足項目核算和管理的需求。因此在會計信息系統(tǒng)借助計算機(jī)處理數(shù)據(jù)特點，增加了一個項目核算功能模塊，可方便的對需要按項目進(jìn)行核算、管理的一些項目提供了快速、方便的輔助手段。通過引用“項目核算”的原理，對企業(yè)所得稅會計的處理作為一個大的項目來核算、管理，在其下按永久性差異、暫時性差異來進(jìn)行分類統(tǒng)計，以方便地計算出企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”的一種輔助核算法。稱之為項目輔助核算。

　　1.設(shè)置分類項目

　　首先進(jìn)行項目定義。通過對所得稅的調(diào)整所產(chǎn)生的調(diào)整項目對應(yīng)納稅所得額的影響只有兩種狀態(tài)存在，即增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。除此，還要考慮項目輔助核算的特性同，即一旦對其個科日?？诹私?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（錄入憑證）時，就必須要選擇一個分類項目并輸入其發(fā)生額，而實際上并不是所有涉及該科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能產(chǎn)生納稅調(diào)整。所以在設(shè)置時可定義一個項目大類“所得稅納稅調(diào)整項目”，其下再增設(shè)“調(diào)增永久性差異”、“調(diào)減永久性差異”、“調(diào)增暫時性差異”、“調(diào)減暫時性差異”、“非調(diào)整項”五個子項目進(jìn)行項目分類定義。

　　2.定義會計科目

　　完成“所得稅納稅調(diào)整項目”的定義之后，在會計科目設(shè)置中，將涉及到納稅調(diào)整項目的會計科目定義其輔助核算為“項目核算”——“所得稅納稅調(diào)整項目”。以便在日常發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制憑證時，對定義了“所得稅納稅調(diào)整項目”輔助核算的會計科目，如資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出：投資收益、管理費用、銷售費用等，按其指定的輔助核算項目分流并存儲數(shù)據(jù)。

　　3.編制企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表

　　按照《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)一般情況下應(yīng)在月末、季末或年末編制企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表即可，如需要也可進(jìn)行實時編制制企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表，以隨時滿足信息需求者的需要。實際上納稅調(diào)節(jié)表在本質(zhì)上講它也就是一張報表。編制所得稅納稅調(diào)節(jié)表的作用有兩個：一是將上述分流出來存儲在電子存儲器中的調(diào)整數(shù)據(jù)通過報表形式讀取出來以方便瀏覽；二是通過表間的計算將企業(yè)計算出的會計收益轉(zhuǎn)化為按稅法要求計算的應(yīng)稅收益以方便計繳企業(yè)所得稅。

　　在財務(wù)軟件中編制企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表，也應(yīng)遵循會計信息系統(tǒng)構(gòu)建會計報表的要求，應(yīng)按照報表的共吐來編制報表。即在編制過程中分兩步完成，一是設(shè)置企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表的邏輯框架，構(gòu)成基本固定的報表格式；二是根據(jù)邏輯框架生成企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表。

　　二、模塊設(shè)計法

　　在財務(wù)軟件中增設(shè)一個功能模塊——企業(yè)所得稅會計核算。在該模塊中主要功能包括數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)備、初始化設(shè)置、項目定義、錄入項目期初數(shù)、項目賬表輸出。

　　1.數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)備，主要完成兩個內(nèi)容，一是要完成總賬系統(tǒng)中的一切工作；二是要完成報表的編制。

　　2.初始化設(shè)置，包括選擇所得稅會計核算方法，設(shè)置會計科目等。

　　3.項目定義包括定義項目大類、定義具體項目等。其中項目大類即是“所得稅會計處理”，將項目類號、項目名稱輸入計算機(jī)，保存在項目文件中。在定義了項目大類后，進(jìn)行項目大類下的具體項目定義，以建立各個具體項目的小檔案，好對各個具體項目做進(jìn)一步的說明，并將結(jié)果保存在項目文件中，在此項目大類下所轄具體項目有“調(diào)增永久性差異”、“調(diào)減永久性差異”、“調(diào)增暫時性差異”、“調(diào)減暫時性差異”、“非調(diào)整項”，而各具體項目下又設(shè)有許多分類目錄，按應(yīng)稅收益與會計收益之間的差異來進(jìn)行設(shè)置。定義具體項目時要包括項目代碼、項目名稱、項目性質(zhì)等。

　　4、錄入項目期初數(shù)，是將每一項目的期初余額輸入到計算機(jī)中。

　　5.項目賬表輸出，即通過數(shù)據(jù)庫的存儲、記錄功能，從歷史憑證文件、項目文件等文件中挑選與項目輸出有關(guān)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行加工整理，隨時輸出各種企業(yè)所得稅會計處理中有關(guān)各項目核算與管理所需的賬表以達(dá)到實時輸出數(shù)據(jù)的要求。在項目賬表輸出功能中可以輸出項目總賬、某科目的項目明細(xì)賬、某項目的明細(xì)賬、項目統(tǒng)計表及企業(yè)所得稅納稅調(diào)節(jié)表等。