為了全面實(shí)施《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，近日江蘇省地方稅務(wù)局頒布《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》的通知（蘇地稅發(fā)[2008]77號(hào)），結(jié)合江蘇實(shí)際情況，面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理。《意見》提出認(rèn)真落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”總體要求，以貫徹實(shí)施企業(yè)所得稅法為契機(jī)，在我省構(gòu)建起適應(yīng)新稅制要求的企業(yè)所得稅管理工作新機(jī)制。

　　分類管理

　　1、重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理

　　根據(jù)本地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，確定若干重點(diǎn)行業(yè)，進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大行業(yè)管理范圍。掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)等相關(guān)信息，分析企業(yè)所得稅管理可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定該行業(yè)企業(yè)所得稅管理思路，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法，建立行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系并設(shè)定峰值。

　　2、重點(diǎn)稅源實(shí)行精細(xì)化管理

　　在現(xiàn)有稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)中，對(duì)占本地區(qū)稅源80%以上的企業(yè)，設(shè)置重點(diǎn)稅源科（所）。全面了解重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅管理模型。

　　有條件的地區(qū)，可打破行政區(qū)域的局限，以市、縣為單位，積極探索重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理的模式。

　　3、特殊事項(xiàng)實(shí)行專項(xiàng)管理

　　對(duì)匯總納稅企業(yè)，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位以及企業(yè)改組改制、注銷清算等，根據(jù)企業(yè)所得稅管理要求，明確管理目標(biāo)，落實(shí)管理責(zé)任，做好針對(duì)性的服務(wù)和管理工作。

　　對(duì)減免稅企業(yè)管理，抓好企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定、審核審批以及后續(xù)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　優(yōu)化服務(wù)

　　1、創(chuàng)新服務(wù)理念牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足納稅人正當(dāng)需求是納稅服務(wù)導(dǎo)向的理念。針對(duì)企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣、計(jì)算繁瑣和申報(bào)要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)納稅人分類管理工作要求，分別提供不同內(nèi)容和重點(diǎn)的服務(wù)內(nèi)容。完善服務(wù)體系，豐富服務(wù)方式和手段，不斷提高服務(wù)質(zhì)量，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

　　2、突出政策服務(wù)的工作重點(diǎn)建設(shè)主動(dòng)型、服務(wù)型稅政。發(fā)揮企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)宏觀、引導(dǎo)微觀的職能作用，及時(shí)發(fā)布最新政策。加強(qiáng)行業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)，積極參與企業(yè)改組改制、合并分立、上市等重大事項(xiàng)，提高政策服務(wù)和服務(wù)對(duì)象的契合度。重大政策通過(guò)政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業(yè)正確理解稅法精神和政策規(guī)定。建立省、市、縣分層培訓(xùn)機(jī)制，確�；鶎佣悇�(wù)干部和納稅人政策輔導(dǎo)到位。建立政策執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)反饋機(jī)制，了解分析稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展的影響，為上級(jí)決策提供依據(jù)。深入開展專題調(diào)研，每個(gè)市每年提供兩篇有質(zhì)量的調(diào)研報(bào)告，省局進(jìn)行考核和評(píng)比。

　　3、公開管理要求，簡(jiǎn)化辦稅流程按照“依法、公開、便民”的服務(wù)原則，優(yōu)化企業(yè)所得稅工作流程，完善企業(yè)所得稅操作指南，簡(jiǎn)化納稅人辦稅程序。一是梳理現(xiàn)有企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)，按照企業(yè)所得稅法要求，明確納稅人申報(bào)資料和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作流程。二是調(diào)整企業(yè)所得稅審批權(quán)限，企業(yè)所得稅減免稅由市、縣地稅局進(jìn)行審批，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行定期督查制度。三是減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，提高現(xiàn)有稅收征管信息用于企業(yè)所得稅征管的能力，避免重復(fù)采集涉稅信息。凡是現(xiàn)有稅收征管資料已有的財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表不重復(fù)報(bào)送，凡是同一項(xiàng)目分年度審批的相同資料不重復(fù)報(bào)送，凡是不影響審批結(jié)果的資料不報(bào)送。

　　核實(shí)稅基

　　1、加強(qiáng)收入管理。進(jìn)行調(diào)查研究，努力探索加強(qiáng)企業(yè)收入源泉控管的有效手段。認(rèn)真總結(jié)不同行業(yè)收入的來(lái)源渠道、實(shí)現(xiàn)時(shí)間、實(shí)現(xiàn)方式，以及收入與成本費(fèi)用的配比關(guān)系等規(guī)律，對(duì)收入異常的企業(yè)及時(shí)采取評(píng)估、檢查措施。加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督力度，堅(jiān)決糾正提前或者滯后實(shí)現(xiàn)收入，以及隱匿、轉(zhuǎn)移收入等違法行為。

　　2、加強(qiáng)扣除項(xiàng)目管理。規(guī)范憑證管理，完善企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理制度。對(duì)大額支出，通過(guò)發(fā)票與實(shí)物、合同、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對(duì)、分析，確保支出的真實(shí)性。嚴(yán)格建安、勞務(wù)等專用發(fā)票的管理，加強(qiáng)開具和接受的檢查核實(shí)工作，形成收入確認(rèn)、稅前扣除的相互約束機(jī)制。

　　3、加強(qiáng)后續(xù)管理。依據(jù)企業(yè)所得稅法更新、修訂出臺(tái)《企業(yè)所得稅后續(xù)管理操作規(guī)程》。分戶分項(xiàng)目建立臺(tái)賬，對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目和一次性審批減免稅等項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。

　　4、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方稅收管理。建立關(guān)聯(lián)方登記制度。關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的敏感信息，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價(jià)和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來(lái)源，充分搜集第三方信息。加強(qiáng)對(duì)跨省市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅互動(dòng)的聯(lián)合納稅評(píng)估和檢查。

　　5、加強(qiáng)清算管理。完善企業(yè)清算所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報(bào)制度。注重利用中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算企業(yè)審計(jì)評(píng)估資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值。對(duì)清算金額大、清算事項(xiàng)復(fù)雜的企業(yè)，建立法規(guī)、稅政、征管等部門聯(lián)合組成的清算小組，進(jìn)行集體清算。關(guān)注企業(yè)清算后尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況，綜合各稅管理要求，進(jìn)行跟蹤管理。

　　6、加強(qiáng)納稅戶登記管理。認(rèn)真貫徹國(guó)家有關(guān)文件精神，強(qiáng)本固基，建立國(guó)、地稅稅戶管理協(xié)調(diào)機(jī)制，積極主動(dòng)地做好所得稅管戶的劃分認(rèn)定工作，防止稅戶減少。對(duì)存在稅源轉(zhuǎn)移傾向的重點(diǎn)稅源企業(yè)，應(yīng)事前做好宣傳服務(wù)，并積極采取有效措施，防止稅源流失。

　　完善匯繳

　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)規(guī)范預(yù)繳申報(bào)、加強(qiáng)匯繳宣傳輔導(dǎo)及申報(bào)審核、引入中介機(jī)構(gòu)審計(jì)等工作，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

　　1、規(guī)范預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)預(yù)繳收入分析根據(jù)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量及稅款交納情況，確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方式，對(duì)年應(yīng)納稅額超過(guò)1000萬(wàn)元的，實(shí)行按月預(yù)繳申報(bào)。把好小型微利企業(yè)認(rèn)定關(guān)，防止企業(yè)從低適用稅率。加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳申報(bào)率的監(jiān)控，確保預(yù)繳申報(bào)的正常進(jìn)行，做好預(yù)繳申報(bào)的催報(bào)催繳工作，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。進(jìn)一步提高預(yù)繳的入庫(kù)率，加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳申報(bào)收入的分析，及時(shí)了解并掌握企業(yè)所得稅收入結(jié)構(gòu)變化情況、收入進(jìn)度情況及收入增減變動(dòng)情況。

　　2、加強(qiáng)匯算清繳全過(guò)程管理做好企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳輔導(dǎo)工作。分行業(yè)、分類型、分層次，有針對(duì)性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及申報(bào)輔導(dǎo)等工作，督促企業(yè)有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報(bào)。逐步擴(kuò)大企業(yè)端申報(bào)軟件的使用面，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)行電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

　　受理年度納稅申報(bào)，認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。做好催報(bào)催繳工作，提高年度納稅申報(bào)率和補(bǔ)稅入庫(kù)率。

　　認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，分行業(yè)、分項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)的對(duì)比分析，找出行業(yè)或項(xiàng)目的預(yù)警值，并將與預(yù)警值偏差較大的數(shù)據(jù)及時(shí)推送給基層，引導(dǎo)基層管理人員有針對(duì)性地做好日常管理、稅源管理等工作。針對(duì)管理漏洞研究改進(jìn)措施，進(jìn)一步提升行業(yè)及項(xiàng)目管理水平，鞏固匯算清繳成果。

　　3、積極引入中介機(jī)構(gòu)參與企業(yè)所得稅匯算清繳工作引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項(xiàng)審計(jì)鑒證工作。對(duì)法律法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年報(bào)須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報(bào)中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告。企業(yè)所得稅規(guī)定需中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告的稅收事項(xiàng)，要求附中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。有條件的地區(qū)，通過(guò)政府購(gòu)買服務(wù)方式，探索中介機(jī)構(gòu)參與企業(yè)所得稅匯算清繳的合法、有效模式。

　　強(qiáng)化評(píng)估

　　1、建立行業(yè)評(píng)估模型結(jié)合重點(diǎn)稅源行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算以及企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，探索建立行業(yè)納稅評(píng)估模型，充分運(yùn)用企業(yè)所得稅行業(yè)評(píng)估模型開展納稅評(píng)估。建立全省地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系，按行業(yè)逐步建立省級(jí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。各地根據(jù)本地區(qū)行業(yè)管理要求，探索建立本地區(qū)的行業(yè)評(píng)估模型，省局在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上向全省進(jìn)行推廣，以推動(dòng)全省企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。

　　2、充分獲取外部信息全面、完整、準(zhǔn)確采集企業(yè)申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、基金（費(fèi)）等相關(guān)信息，重視企業(yè)用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強(qiáng)與科技、民政、勞動(dòng)、電力等部門聯(lián)系，獲取高新技術(shù)企業(yè)、非營(yíng)利性組織、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)等資格認(rèn)定相關(guān)指標(biāo)以及企業(yè)用工、用電相關(guān)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)，逐步建立與外部門的信息聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。充分運(yùn)用第三方信息與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)分析工作，開展多層次、多維度的納稅評(píng)估。

　　3、有效運(yùn)用納稅評(píng)估對(duì)企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目、連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。

　　防范避稅

　　1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司等不同形式避稅行為的防范調(diào)查力度，全面提升防范避稅工作深度和廣度。針對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)重點(diǎn)實(shí)施特別納稅調(diào)整，從嚴(yán)核定應(yīng)納稅所得額，形成對(duì)其他避稅企業(yè)的威懾力度。實(shí)行行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動(dòng)，重點(diǎn)突破，并以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。

　　2、完善信息基礎(chǔ)積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、稅務(wù)登記信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)信息，開展特別納稅調(diào)整的選案、調(diào)查和調(diào)整工作，拓寬信息資料的來(lái)源，增強(qiáng)特別納稅調(diào)整案例的可比性。

　　3、建立信息反饋機(jī)制重視稅收日常管理工作與防范避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)，通過(guò)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易信息，建立健全信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，使管理人員能夠充分掌握企業(yè)預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、稅務(wù)稽查等稅務(wù)管理信息和資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)。

　　4、積極探索內(nèi)資企業(yè)防范避稅管理工作新機(jī)制在吸收跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)反避稅管理有益經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，廣泛調(diào)研，熟悉內(nèi)資企業(yè)避稅手段和方法，掌握特別納稅調(diào)整管理基本手段。因地制宜地選擇避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)開展特別納稅調(diào)整事項(xiàng)調(diào)查試點(diǎn)。省局將適時(shí)開展內(nèi)資企業(yè)特別納稅調(diào)整調(diào)查典型性案例評(píng)比工作。