按年度計劃投資額預(yù)繳n預(yù)繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅額＝批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)年度計劃投資額X適用稅率計算出預(yù)繳稅額時，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目。實際預(yù)繳稅款時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
年度終了，結(jié)算稅額的會計處理年度終了后，應(yīng)按年度實際完成的投資額進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅年度結(jié)算應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額＝年度實際完成的固定資產(chǎn)投資額X適用稅率－預(yù)繳稅額。
1.如果結(jié)算稅額大于預(yù)繳稅額，應(yīng)補(bǔ)繳稅款，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。同時，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目。
2.如果結(jié)算稅額小于預(yù)繳稅額，應(yīng)予退還。收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目。同時，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目，貸記“在建工程”科目。
投資項目竣工后，清算稅額的會計處理投資項目竣工后，按項目全部實際完成的投資額進(jìn)行清繳，多退少補(bǔ)。
投資項目竣工后固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅清算稅額＝全部固定資產(chǎn)實際完成的投資額X適用稅率－本項目已繳稅額。
1.如果清算稅額大于已繳稅額，應(yīng)補(bǔ)繳稅金。補(bǔ)繳時，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目。
2.如果清算稅額小于已繳稅額，應(yīng)予退稅。收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目；同時，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目，貸記“在建工程”科目。
如果企業(yè)違反稅法規(guī)定，被查補(bǔ)稅款時，①對尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的工程，應(yīng)將查補(bǔ)稅款計入在建工程，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目。②對已投入使用并辦理竣工決算手續(xù)的工程，應(yīng)按照查補(bǔ)稅款記入在建工程，然后再轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)成本。借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目。同時，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。在以上兩種情況下，補(bǔ)繳稅款時，均應(yīng)借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
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