無法確定購進貨物準確付款時間的進項稅額何時能夠抵扣

    某公司是一家經營礦工配件的商業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人。2003年4月，該公司從太原某廠購進了一批礦工配件，取得了防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票一份，發(fā)票注明增值稅進項稅額為19.74萬元。5月份向國稅局申請認證該份增值稅專用發(fā)票時，該局以未向銷貨方支付貨款為由，拒絕對該份發(fā)票進行認證。但是，該公司與太原這家配件廠一直采用欠款不超過10萬元的結款方式，每一筆匯款都不是完全按照某一筆貨款支付的，應付賬款是一個滾動的數(shù)字。因此，無法確定該批貨物的準確付清貨款時間。問：這筆進項稅額到底何時能夠抵扣呢？

    答：按照《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅[1995]015號）第二條的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人購進貨物抵扣進項稅額，必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣。

    但從2003年3月1日起，商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人購進貨物并取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票后，是否先付款已不再作為進項稅額能否抵扣的條件。根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》第二條有關進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。

    關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票后，何時申請抵扣進項稅額的問題，《通知》明確規(guī)定：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，并在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

    據此，你公司可在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，并依據認證的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票注明的進項稅額進行抵扣