一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。
發(fā)行1年期及1年期以下的短期債券，應(yīng)當(dāng)另設(shè)“2112 應(yīng)付短期債券”科目核算。
二、企業(yè)發(fā)行債券時，如果發(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行費用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的用途，屬于用于固定資產(chǎn)項目的，按照借款費用資本化的處理原則處理；屬于其他用途的，計入當(dāng)期財務(wù)費用。如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價收入，在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷。
其他借款費用的處理原則，比照長期借款借款費用資本化的規(guī)定辦理。
企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，即債券約定贖回期屆滿目應(yīng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息，按借款費用資本化的處理原則處理。
三、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
（一）債券面值；
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�。ㄋ模⿷�(yīng)計利息。
四、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面價值，貸記本科目（債券面值）；溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按發(fā)行價格與票面價值之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價）。
五、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其債券發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。攤銷方法可以采用實際利率法，也可以采用直線法。
分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：
面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）。溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計利息與溢價攤銷的差額，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。
折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。
六、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值、應(yīng)計利息），貸記“銀行存款”等科目。
七、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)按一般債券進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按債券的面值，借記本科目（債券面值），按未攤銷的溢價或折價，借記或貸記本科目（債券溢價、債券折價），按已提的利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“實收資本”或“股本”科目，按實際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分，貸記“現(xiàn)金”等科目，按其差額，貸記“資本公積-資本（或股本）溢價”科目。未轉(zhuǎn)換股份的可轉(zhuǎn)換公司債券，其到期還本付息的賬務(wù)處理，按上述一般債券處理。
八、本科目應(yīng)接債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
九、企業(yè)在發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。
十、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息。
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