由現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來(lái)源可知，現(xiàn)金流量表是一張編制起來(lái)十分困難的報(bào)表。 該報(bào)表的傳統(tǒng)編制方法主要是工作底稿法和T型帳戶法。其主要缺點(diǎn)如下：
⒈由于工作底稿法和T型帳戶法在編制現(xiàn)金流量表時(shí)沒(méi)有平時(shí)的數(shù)據(jù)積累，故年末編表工作量較大，不能按時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表；
⒉由于工作底稿法和T型帳戶法在年末才編制現(xiàn)金流量表，對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)的分析不免“事過(guò)境遷”，調(diào)整分錄準(zhǔn)確性值得懷疑；
⒊編制工作底稿法和T型帳戶法下的調(diào)整分錄必須以增設(shè)一系列的明細(xì)科目為前提，與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)明細(xì)科目設(shè)置的有關(guān)規(guī)定相悖；
⒋由于受工作底稿和“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型帳戶的紙張大小和預(yù)留空間限制，工作底稿法和T型帳戶法均不適合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的大型單位編制現(xiàn)金流量表。
㈡改進(jìn)現(xiàn)金流量表編制方法的主要思路
根據(jù)工作底稿法和T型帳戶法難以克服的上述缺點(diǎn)，筆者提出改進(jìn)現(xiàn)金流量表編制方法的幾點(diǎn)主要思路，供廣大會(huì)計(jì)人員參考。
⒈增加平時(shí)的數(shù)據(jù)積累，減少年末編制現(xiàn)金流量表的工作量，盡量做到事中分析與事后編表的有機(jī)結(jié)合；
⒉在現(xiàn)有“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”的基礎(chǔ)上，通過(guò)增設(shè)“其他貨幣資金日記帳”和“現(xiàn)金等價(jià)物日記帳”，使日記帳系統(tǒng)包括現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)的全部?jī)?nèi)容.
⒊改進(jìn)現(xiàn)有日記帳格式，增加編制現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)信息，改進(jìn)后的日記帳格式（案例來(lái)源于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》，中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1998.6）
㈢、改進(jìn)現(xiàn)金流量表編制方法的實(shí)際應(yīng)用
⒈對(duì)于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部的相互轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)，由于不涉及現(xiàn)金流量表的編制，故在“現(xiàn)金流量表行次”欄不作任何標(biāo)記；對(duì)于一筆業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金流量表的兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)分多行進(jìn)行記錄。
⒉由于現(xiàn)金流量表的編制本身并不涉及高深的會(huì)計(jì)知識(shí)，由于出納人員具體處理包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物的各類(lèi)收支業(yè)務(wù)，他們比會(huì)計(jì)人員更熟悉各類(lèi)收支業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，因此，編制現(xiàn)金流量表的日常數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和年末編表工作可由處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的出納人員進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員只需進(jìn)行相應(yīng)的檢查。
⒊對(duì)于大多數(shù)有計(jì)算機(jī)的單位平時(shí)可以在EXCEL或 LOTUS1-2-3軟件中登記各類(lèi)日記帳，年末根據(jù)各日記帳中的現(xiàn)金流量表行次數(shù)據(jù)，由計(jì)算機(jī)分類(lèi)匯總（如用SUMIF 函數(shù)）現(xiàn)金流量表的各表外取數(shù)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源；對(duì)于沒(méi)有計(jì)算機(jī)的一些小單位，可以由出納或會(huì)計(jì)在年末按現(xiàn)金流量表行次分別進(jìn)行手工加總。
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