㈠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
⒈“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括：
⑴本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料，下同）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，
⑵前期銷售商品、提供勞務(wù)而本期收到的現(xiàn)金，
⑶本期預(yù)收的款項(xiàng)。需要說明的是，本期退回本期銷售的商品和本期退回前期銷售的商品所支付的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除；隨商品銷售而收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和收回應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)以及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中所收到的增值稅銷項(xiàng)稅額，收回的代墊運(yùn)雜費(fèi)均不屬于本項(xiàng)目反映的內(nèi)容，其中前者屬于“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”項(xiàng)目，后者屬于“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
⒉“收回的租金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金的租金收入，包括：⑴經(jīng)營(yíng)性租賃收到的租金，⑵出租包裝物收到的租金，⑶融資租賃收到的租賃收益。需要說明的是，企業(yè)融資租賃收回的租賃設(shè)備本金不屬于本項(xiàng)目反映的內(nèi)容，而應(yīng)屬于投資活動(dòng)中的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
⒊“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品向企業(yè)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口商品而實(shí)際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。
⒋“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到返還的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，如收到的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。
⒌“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈(zèng)現(xiàn)金收入、罰款現(xiàn)金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中，如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
⒍“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括：⑴本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，⑵本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付貨款，⑶本期的預(yù)付款項(xiàng)，⑷購(gòu)買或接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供勞務(wù)而支付的增值稅。需要說明的是，企業(yè)購(gòu)買商品等支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的退貨款應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。
⒎“經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)從其他單位經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括⑴企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金，⑵租入包裝物支付的租金等。需要說明的是融資租賃支付的租金屬于籌資活動(dòng)中“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
⒏“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括：
⑴本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，
⑵為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金等，
⑶支付給職工的困難補(bǔ)助等，⑷支付給離退休人員的費(fèi)用等。需要說明的是，支付給在建工程人員的工資等不包括在本項(xiàng)目中，而應(yīng)包括在投資活動(dòng)中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
⒐“支付的增值稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入商品等實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及銷售商品等實(shí)際支付的增值稅，包括：
⑴購(gòu)入材料、商品等實(shí)際支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，
⑵銷售材料、商品所實(shí)際支付的增值稅已納稅額。需要說明的是，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅，以及購(gòu)入材料、商品支付的不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在本項(xiàng)目中，前者屬于投資活動(dòng)中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，后者屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
⒑“支付的所得稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的所得稅款。需要說明的是，企業(yè)本期實(shí)際收到的所得稅退回不從本項(xiàng)目中扣除，而是反映在前述“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目。
11“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi)，包括：
⑴本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，
⑵本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)，
⑶預(yù)交的稅費(fèi)，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、營(yíng)業(yè)稅等。
12“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、罰款現(xiàn)金支出、差旅費(fèi)現(xiàn)金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)金支出等，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。在本項(xiàng)目中，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中既包括本期支付的本期應(yīng)付部分，也包括本期支付的前期應(yīng)付部分。
㈡投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
⒈“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的本金而收到的現(xiàn)金，不包括收回短期債權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。
⒉“分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利（不包括股票股利），以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金。在本項(xiàng)目中，分得股利所收到的現(xiàn)金既包括本期收到的本期應(yīng)收股利和應(yīng)收利潤(rùn)，也包括本期收回的前期應(yīng)收股利和應(yīng)收利潤(rùn)。
⒊“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息。不包括債權(quán)投資收回的本金，債券投資到期收回的本金在前述“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。在本項(xiàng)目中，取對(duì)債券利息收入所收到的現(xiàn)金既包括本期收到的本期應(yīng)收利息，也包括本期收到的前期應(yīng)收利息。
⒋“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。在本項(xiàng)目中，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中單列項(xiàng)目反映。
⒌“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如收回融資租賃設(shè)備本金。在本項(xiàng)目中，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金既包括本期收回的本期應(yīng)收部分，也包括本期收回的前期應(yīng)收部分，還包括本期預(yù)收的部分。
⒍“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，也不包括融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。其中，前者應(yīng)歸入籌資活動(dòng)中的“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，后者應(yīng)歸入籌資活動(dòng)中的“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首期付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的本項(xiàng)目反映，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
⒎“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得短期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的買價(jià)、傭金、手續(xù)費(fèi)等。企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行的權(quán)益性投資，在現(xiàn)金流量表的附注中單獨(dú)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
⒏“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購(gòu)買除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。
⒐“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如投資未按期到位罰款。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 此外，企業(yè)購(gòu)買（或處置）子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)以購(gòu)買（或處置）子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所付（收）的現(xiàn)金減所購(gòu)（或處置）子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額，在本表有關(guān)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中單列項(xiàng)目反映。
㈢籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
⒈“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的現(xiàn)金，在企業(yè)以委托發(fā)行方式發(fā)行股票的情況下，銀行、券商從股款收入中直接扣收的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除后以凈額列示，反之企業(yè)如以自辦發(fā)行方式發(fā)行股票所直接支付的股票印刷費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、宣傳費(fèi)等則應(yīng)列入“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。此外，企業(yè)為發(fā)行股票而直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用也應(yīng)在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。
⒉“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行債券所實(shí)際收到的現(xiàn)金，在企業(yè)以委托發(fā)行方式發(fā)行債券的情況下，銀行、券商從債券收入中直接扣收的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除后以凈額列示，反之企業(yè)如以自辦發(fā)行方式發(fā)行債券所直接支付的債券印刷費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、宣傳費(fèi)等則應(yīng)列入“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。此外，企業(yè)為發(fā)行債券而直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用也應(yīng)在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。
⒊“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的資金，包括短期借款和長(zhǎng)期借款所實(shí)際收到的現(xiàn)金。
⒋“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
⒌“還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金和償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
⒍“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用的資金而發(fā)生的，由企業(yè)直接支付的發(fā)行股票和債券的費(fèi)用。企業(yè)委托其他單位發(fā)行股票和債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項(xiàng)發(fā)行費(fèi)用，不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，分別在“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”和“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣除。
⒎“分得股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤(rùn)。在本項(xiàng)目中，分得股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金既包括本期收到的本期應(yīng)收股利，也包括本期收到的前期應(yīng)收股利。
⒏“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。在銀行存款利息不多的情況下，根據(jù)重要性原則，銀行存款利息可以從本項(xiàng)目中扣抵；在銀行存款利息較多的情況下，根據(jù)重要性原則，銀行存款利息則應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
⒐“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。在本項(xiàng)目中，融資租賃所支付的現(xiàn)金既包括本期收到的本期應(yīng)收租金，也包括本期收到的前期應(yīng)收租金。
⒑“減少注冊(cè)資本所支付的租金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因減少注冊(cè)資本而支付的現(xiàn)金，如收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等。
11“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金。
對(duì)于存在外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的企業(yè)，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額按期末匯率計(jì)算的本位幣金額與該外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目的原本位幣金額的差額。
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