現(xiàn)金流量表的編制原理

　　資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是企業(yè)對(duì)外報(bào)送三張報(bào)表，它們共同向會(huì)計(jì)報(bào)表使用者揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量方面的信息。

　　現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金的凈流量以及形成原因，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表和補(bǔ)充，其編制原理也是建立在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之上的。

　�。�1）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的聯(lián)系。

　　會(huì)計(jì)有兩個(gè)最基本的等式，一個(gè)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，另一個(gè)是“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”。

　　兩個(gè)等式由所有者權(quán)益聯(lián)系起來。

　　所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)

　　未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)-本期分配的利潤(rùn)

　　本期凈利潤(rùn)=（收入-費(fèi)用）-所得稅

　　所以，如果企業(yè)當(dāng)期實(shí)收資本和資本公積不發(fā)生變化，就有以下的公式：

　　期未資產(chǎn)=期末負(fù)債+期初所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）-所得稅-本期分配的利潤(rùn)

　�。�2）現(xiàn)金流量表與兩表的聯(lián)系。

　　由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這個(gè)最基本的會(huì)計(jì)恒等式，可以引申出：

　　現(xiàn)金+非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)+長(zhǎng)期資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債產(chǎn)+實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)

　　移項(xiàng)后就得到：

　　現(xiàn)金=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債+實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)-非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)-長(zhǎng)期資產(chǎn)

　　對(duì)于以上的公式，取各項(xiàng)的凈增加額仍然成立，即：現(xiàn)金的增加量=各項(xiàng)增加量之和。

　　這只是現(xiàn)金流量表的編制原理，由于未反映現(xiàn)金增減變化的原因，還不能直接用于編制現(xiàn)金流量表。