一、本科目核算采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)，由于時間性差異產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后備期轉(zhuǎn)回的金額。
二、采用納稅影響會計法核算的企業(yè)，按本期應(yīng)計入損益的所得稅費用，借記“所得稅”科目，按本期應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的所得稅率計算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記本科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時，如為借方余額，借記“所得稅”科目，貸記本科目；如為貸方余額，借記本科目，貸記“所得稅”科目。
當稅率變更或開征新稅時，采用遞延法進行會計處理的，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對本科目余額的影響；采用債務(wù)法進行會計處理的，本科目的余額應(yīng)當按照稅率的變更或新征稅款進行調(diào)整。
三、企業(yè)接受捐贈（不包括外商投資企業(yè)）的非現(xiàn)金資產(chǎn)未來應(yīng)交的所得稅，也在本科目核算。企業(yè)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按本制度規(guī)定確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按確定的價值計算的未來應(yīng)交的所得稅，貸記本科目，按確定的價值減去未來應(yīng)交所得稅后的余額，貸記“資本公積”科目。企業(yè)使用、攤銷或處置接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)時，按規(guī)定應(yīng)交的所得稅。借記本科目。貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目。
四、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金額、預(yù)計轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回金額等。
五、本科目期末貸方（或借方）余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)回的時間性差異影響所得稅的金額，以及接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)未來應(yīng)交所得稅的金額。
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