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偽造、變?cè)臁㈦[瞞會(huì)計(jì)賬證者應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任?

2002-9-23 15:54 特區(qū)財(cái)會(huì)·宗邵存 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
  偽造、變?cè)、隱瞞會(huì)計(jì)賬證者是違法、犯罪行為,對(duì)此,《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有明確規(guī)定:

    ■《會(huì)計(jì)法》第26條規(guī)定:

    單位領(lǐng)導(dǎo)人,會(huì)計(jì)人員和其他人員偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的,或者利用虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料偷稅或者損害國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益的,由財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其他有關(guān)主管部門(mén)依據(jù)法律、行政法規(guī)的職責(zé)負(fù)責(zé)處理,追究責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)的會(huì)計(jì)人員,要終止其從事會(huì)計(jì)工作;對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)的單位和有關(guān)責(zé)任人,要數(shù)罪并罰;國(guó)家工作人員違法違紀(jì)的,除吊證、罰款外,還要給予行政處分。對(duì)觸犯刑律的,要依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

    ■《公司法》第211條和第212條規(guī)定:

    公司違反本法規(guī)定,在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的,責(zé)令改正,處以1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究其刑事責(zé)任。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須“合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”。如果公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員處以1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。觸犯刑法的按照《刑法》第161條規(guī)定提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪處理,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員,處3年以下有期徒刑或拘役,并處或者單處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰金。

    ■《證券法》第63條規(guī)定:

    發(fā)行人、承銷(xiāo)的證券公司招股說(shuō)明書(shū)、公司債券募集辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市報(bào)告文件、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告,存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏,致使投資者在證券交易中遭受損失的,發(fā)行人、承銷(xiāo)的證券公司的負(fù)責(zé)的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。造成嚴(yán)重危害后果的,由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,對(duì)發(fā)行人處30萬(wàn)元以上60萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員給予警告,并處以3萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。前款發(fā)行人未按期公告的其上市文件或者報(bào)送有關(guān)報(bào)告的,由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,對(duì)發(fā)行人處以5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。

    股票的發(fā)行,要根據(jù)公開(kāi)、公平、公正的原則。發(fā)行公司、企業(yè)債券的申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)當(dāng)公告公司、企業(yè)債券募集辦法。欺詐發(fā)行股票、債券的行為危害甚大,應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。

    ■《刑法》規(guī)定:

    在招股說(shuō)明書(shū)、認(rèn)股書(shū)、企業(yè)債券募集辦法中隱瞞重要事實(shí)或者編造重大虛假內(nèi)容,發(fā)行股票或者公司、企業(yè)債券,數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處5年以下有期徒刑或者拘役,并處或單處非法募集資金金額1%以上5%以下罰款。

    ■《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定:

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí),不得有下列行為:明知委托人對(duì)重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不指明;明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告;明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,而不予指明;明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)告的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容,而不予指明。

    違反上述規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由省級(jí)以上人民政府部門(mén)給予警告,沒(méi)收違法所得,可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷(xiāo)。違反規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,由省級(jí)以上人民政府給予警告;情節(jié)嚴(yán)重的,可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反上述規(guī)定,故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

    ■全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)《關(guān)于懲治違反公司法的犯罪的決定》第三、四條規(guī)定:

  制作虛假的招股說(shuō)明書(shū)、認(rèn)股書(shū)、公司債券募集辦法發(fā)行股票或者公司債券,數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處5年以下有期徒刑或者拘役,可以并處非法募集資金金額5%以下罰金。

    公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,嚴(yán)重?fù)p害股東或其他人利益的,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處3年以下有期徒刑或者拘役,可以并處20萬(wàn)元以下罰金。