報表的查賬方法與技巧：資產(chǎn)負債表（一）

來源: 編輯： 2006/05/24 14:09:07　　字體：大小

　　1.資產(chǎn)負債表的含義

　　資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，是反映企業(yè)資金狀況的靜態(tài)報表。通過對其審查可以證實企業(yè)真正擁有的資產(chǎn)和承擔的債務(wù)，證實投入企業(yè)的資本的保值和增值情況，證實企業(yè)的償債能力和獲利能力，以及所擁有的經(jīng)濟實力和發(fā)展能力。

　　2.資產(chǎn)負債表的綜合審查

　　由于資產(chǎn)負債表和其他各種報表是各項經(jīng)濟指標有機的組合排列。各項經(jīng)濟指標之間存在著密切的內(nèi)在聯(lián)系，相互銜接，互相補充。因此，為了證明資產(chǎn)負債表內(nèi)反映的數(shù)據(jù)是否真實正確，有必要對報表之間的勾稽關(guān)系進行認真的審查。在此基礎(chǔ)上，要根據(jù)報表所提供的資料，計算、分析各項經(jīng)濟指標。

　　（1）要從資產(chǎn)負債表本身的結(jié)構(gòu)、編制技術(shù)等方面進行審查。具體來說，就是要審查：

　　①資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)、形式是否符合企業(yè)會計制度的要求，報表內(nèi)的各項目、指標是否填列齊全，有無漏填、錯行、錯格等問題；

　?、诎凑肇攧?wù)會計的平衡原理，資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)合計數(shù)是否相等于負債和權(quán)益合計數(shù)，以及表內(nèi)有關(guān)資料、數(shù)據(jù)的匯總，是否正確；

　?、圪Y產(chǎn)負債表中所反映的項目資料，與有關(guān)的賬簿資料是否一致，即賬表是否一致。

　?。?）資產(chǎn)負債表綜合審查，還要根據(jù)財務(wù)報表與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與實物、賬簿與憑證一致性的原理，審查和核對總分類賬簿的期末余額，各種明細分類賬簿的期末余額，審查各種憑證是否齊全正確；實物保管是否完整無缺。總而言之，要審查賬表、賬賬、賬證和貼實是否相符一致。

　?。?）資產(chǎn)負債表綜合審查，還需要審查和核對資產(chǎn)負債表與其他各種報表的勾稽關(guān)系。

　　3.資產(chǎn)負債表分類審查

　　資產(chǎn)負債表分類審查，具體說就是按照企業(yè)會計科目分類進行審查。資產(chǎn)、負債和權(quán)益三類科目，主要依據(jù)編制的明細表，來審查其內(nèi)容是否真實、正確、合理、合法。

　?。?）貨幣資金的審查貨幣資金，包括現(xiàn)金和銀行存款兩項。其中，合營企業(yè)現(xiàn)金，主要有人民幣和外幣等。銀行存款，主要有人民幣存款和外幣存款等。貨幣資金項目的舞弊行為，一般可能有以下三種：

　?、偾滞特泿刨Y金收入；

　?、趥卧熵泿刨Y金支出；

　?、勖疤徙y行存款。其中，侵吞貨幣資金收入最為普遍。

　　4.流動負債的審查

　　流動負債，是指在短期內(nèi)（通常指一年內(nèi)）到期的債務(wù)。目前，企業(yè)的流動負債有短期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付福利、其他應(yīng)付款、預提費用、職工獎勵和福利基金等項目。流動負債，由于其償債期限短，又對企業(yè)資金營運有極大的影響，因此，查賬人員在審查流動負債各項目時，應(yīng)結(jié)合各項流動負債的特點進行。

　　其一，應(yīng)著重審查各項流動負債的合理、合法性，注意有無遺漏或虛列流動負債項目；

　　其二，應(yīng)重點審查各項流動負債的歸屬期。

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