現(xiàn)益流量表的編制目的及編制基礎(chǔ)是什么？

來源: 編輯： 2004/01/12 11:09:47　　字體：大小

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定的會計期間由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況的報表。

它以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，真實地反映企業(yè)當(dāng)期實際收入的現(xiàn)金、實際支出的現(xiàn)金、現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額，從而分析利潤表中本期凈利潤與現(xiàn)金流量之間的差異，正確地評價企業(yè)的經(jīng)營成果。為了正確的計算企業(yè)當(dāng)期的凈收益，合理負(fù)擔(dān)費用支出，企業(yè)的會計核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都要作為當(dāng)期的收入和費用，在本期入賬。以此為基礎(chǔ)，利潤表中的銷售收入，有一部分屬于企業(yè)的應(yīng)收賬款，當(dāng)期并未實際收到；有一部分費用支出，當(dāng)期并未實際支付，期末計算出的凈利潤并不是企業(yè)當(dāng)期實際流入的現(xiàn)金。因此，有些年份會出現(xiàn)凈利潤較大，企業(yè)卻現(xiàn)金短缺；而有些年份凈利潤較小甚至無凈利潤，現(xiàn)金卻不短缺。企業(yè)能夠用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的是實際擁有的現(xiàn)金，只有正確地反映企業(yè)現(xiàn)金的凈流量，才能為企業(yè)的經(jīng)營決策提供正確的信息。

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。這里的“現(xiàn)金”是廣義的概念，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。具體地講，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短（一般指從購買日起，3個月內(nèi)到期），流動性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險較小的投資。

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