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預(yù)提待付費(fèi)用是指應(yīng)由本期負(fù)擔(dān),但由后期支付的費(fèi)用,如預(yù)提銀行借款的利息。我們知道,銀行借款的利息一般采用按季結(jié)算的辦法,為了正確核算費(fèi)用支出和財(cái)務(wù)成果,企業(yè)應(yīng)于每個季度的前2個月預(yù)提應(yīng)付利息,分別計(jì)入當(dāng)月的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,季末再根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的“借款利息通知單”作出調(diào)整。
銀行借款利息的計(jì)算公式:
銀行借款利息=銀行借款月平均余額×月利息率
銀行借款月平均余額=銀行借款每日余額累計(jì)數(shù)÷30天
[例]某商業(yè)企業(yè)7月份短期借款平均余額1 200 000元,月利息率7.5‰,7月份的應(yīng)付利息為:
1 200 000×7.5‰=9 000(元)
根據(jù)計(jì)算結(jié)果作分錄如下:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息 9 000
貸:預(yù)提費(fèi)用——借款利息 9 000
[例]該企業(yè)8月份借款余額為900 000元,假定月利息率仍是7.5‰,8月份的利息為:
900 000×7.5‰=6 750(元)
根據(jù)計(jì)算結(jié)果作會計(jì)分錄如下:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息 6 750
貸:預(yù)提費(fèi)用——借款利息 6 750
[例]9月下旬接到銀行“借款利息通知單”,三季度實(shí)際支付利息23 200元,企業(yè)實(shí)際支付時,其會計(jì)分錄如下:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息 7 450
預(yù)提費(fèi)用——借款利息 15 750
貸:銀行存款 23 200
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