實(shí)際發(fā)生而未取得發(fā)票的費(fèi)用是否可以在稅前扣除？

來源: 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 編輯： 2009/07/28 10:02:11　　字體：大小

　　咨詢年終之時(shí)，企業(yè)存在一些已經(jīng)實(shí)際發(fā)生但暫時(shí)無法取得合法憑證的費(fèi)用，按照會(huì)計(jì)核算原則，應(yīng)當(dāng)作為預(yù)計(jì)費(fèi)用處理，但年末是否需要將其進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整？如果不需要調(diào)整，也就是不能稅前扣除，那么第二年是否可以繼續(xù)稅前扣除？

　　解答《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]084號(hào)）第四條第（一）款規(guī)定，除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。該文第三條規(guī)定，納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)，是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在取得相應(yīng)憑據(jù)的情況下，在當(dāng)年度所得稅前扣除；如不能取得相應(yīng)合法憑據(jù)的，則不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。實(shí)務(wù)中，如果企業(yè)納稅年度發(fā)生的支出，在匯算清繳前能取得相應(yīng)憑據(jù)的，一般可以在稅前扣除。

　　上述不得扣除的費(fèi)用也不能在以后年度補(bǔ)扣，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》（財(cái)稅字[1996]079號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。”

責(zé)任編輯：Sylar

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