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旅行團就餐費用可稅前扣除
某公司為一家經(jīng)營國內游和系列商務代理業(yè)務并擁有多種特色旅游的旅行社。《企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”該公司組織旅游人員旅游過程中發(fā)生的就餐費在計算企業(yè)所得稅是否應當按業(yè)務招待費進行納稅調整呢？
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，旅游企業(yè)的營業(yè)成本是指旅游企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項支出，包括直接材料、代收代付費用，商品進價和其他直接費用四項。其中代收代付費用是直接用于旅游者的，應作為企業(yè)的直接支出，計入營業(yè)成本，具體包括：為旅游者支付的房費、夜房費、退房損失費等；為旅游者支付的餐費、風味餐費、退餐損失費、游覽途中飲料費等；為旅游者支付的市內和市郊車船費，超公里費，游江、游湖費等；旅游者觀看文藝節(jié)目、參加娛樂活動而支付給文化或其他部門的費用；旅游者的托收和搬運行李而支付給交通部門或其他部門的費用；旅游者參觀工廠、學校等支付的費用；支付給交通部門的訂票手續(xù)費、包車費、退票損失費等；旅游者參觀風景旅游點所支付的費用；為海外旅游者代辦簽證所支付的費用；借調聘用翻譯導游人員的勞務報酬；按規(guī)定上交旅游主管部門的宣傳費；為旅游者支付的人身保險費用；為旅游者支付的機場費用。由此可見，對旅游企業(yè)為游客發(fā)生的就餐費應當組成企業(yè)的營業(yè)成本。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。”所以，對按照企業(yè)會計制度統(tǒng)一規(guī)定應當計入營業(yè)成本的餐費，應當允許依法稅前扣除，而不應當作業(yè)務招待費進行納稅調整處理。
責任編輯：阿郎
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