2008年以來我國對煙、成品油、乘用車等行業(yè)進行了消費稅政策的調(diào)整，并加強了酒類行業(yè)消費稅稅收征管措施，為使廣大納稅人加深對上述行業(yè)消費稅的認識，國稅部門對納稅人接觸較多的行業(yè)消費稅稅收政策進行如下解讀，以便納稅人更好地了解和掌握消費稅相關(guān)稅收知識。

　　一、煙類行業(yè)消費稅政策

　　為了完善我國煙草管理制度，增加財政收入，根據(jù)國務院要求，財政部、國家稅務總局、國家煙草專賣局三家共同研究了卷煙價格、稅收及財政政策改革措施，并經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局調(diào)整了煙類產(chǎn)品的消費稅政策，并于2009年5月1日起實施。

　　（一）煙類產(chǎn)品的征收范圍

　　凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙類消費稅稅目的征收范圍。本稅目下設(shè)甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲四個子目。

　　（二）今年卷煙行業(yè)消費稅政策

　　1、調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進口）的消費稅率

　　（1）調(diào)整生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅基。將劃分甲乙類卷煙調(diào)撥價格的標準由50元/條調(diào)高到70元/條；

　　（2）調(diào)整生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率。將甲類卷煙消費稅稅率由45%調(diào)整為56%；乙類卷煙消費稅稅率由30%調(diào)整為36%；

　　（3）卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)從量定額稅率不變，即0.003元/支。

　　2、調(diào)整雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進口）的消費稅稅率

　　雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進口）消費稅的稅率由25%調(diào)整為36%.

　　3、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。

　?。?）納稅義務人：在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人；卷煙批發(fā)業(yè)務是指經(jīng)國家煙草專賣局批準具有卷煙批發(fā)業(yè)務資質(zhì)的單位和個人。

　　（2）征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙。

　?。?）計稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）。

　?。?）適用稅率：5%

　?。?）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

　　4、煙絲的消費稅稅率

　　煙絲的消費稅政策不變，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按30%稅率計征。

　　二、小汽車行業(yè)消費稅政策

　　為促進節(jié)能減排，進一步完善消費稅稅制，經(jīng)國務院批準，2008年9月1日對氣缸容量在1.0升以下（含1.0升）、3.0升以上的乘用車稅率進行了調(diào)整。

　　（一）小汽車稅率

　　1、乘用車

　?。?）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的稅率由3%下調(diào)至1%；

　?。?）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 稅率為3%；

　?。?）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的稅率為5%；

　?。?）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的稅率為9%；

　?。?）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的稅率為12%；

　?。?）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的稅率由15％上調(diào)至25％；

　?。?）氣缸容量在4.0升以上的稅率由20％上調(diào)至40％。

　　2、中輕型商用客車稅率為5%

　?。ǘ┬∑囅M稅的征稅范圍：

　　汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。

　　1、乘用車征收范圍：含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車；用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛。

　　2、中輕型商用客車征收范圍：含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車；用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛。

　　3、含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8～10人；17～26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

　　三、白酒行業(yè)消費稅政策

　　（一）白酒的消費稅征收范圍

　?。?）糧食白酒

　　糧食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒基所用原料無法確定的，一律按糧食白酒的稅率征收消費稅。

　?。?）薯類白酒

　　薯類白酒是指以白薯（紅薯、地瓜）、木薯、馬鈴薯（土豆）、芋頭、山藥等各種干鮮薯類為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。

　　（二）白酒的稅率

　　白酒稅率實行從價定率和從量定額相結(jié)合計算應納稅額的復合計稅辦法。白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克（或者500毫升）。

　　（三）白酒消費稅核價管理

　　為防止一些不法白酒生產(chǎn)企業(yè)利用低價銷售白酒給關(guān)聯(lián)性質(zhì)銷售公司以逃避生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收白酒消費稅的偷稅行為，從2009年8月1日起，國家稅務總局對白酒消費稅實行核定最低計稅價格管理。

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務機關(guān)核定最低計稅價格。

　　銷售單位是指，銷售公司、購銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機構(gòu)。銷售公司、購銷公司是指，專門購進并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)。包銷是指，銷售單位依據(jù)協(xié)定價格從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進白酒，同時承擔大部分包裝材料等成本費用，并負責銷售白酒。

　　有問有答

　　1、我公司向一小規(guī)模企業(yè)購進一批潤滑油進行加工潤滑油，取得對方開具的普通銷售發(fā)票，可否抵扣消費稅？

　　答：國稅發(fā)[2006]49號文就稅法規(guī)定的準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的憑證作出規(guī)定，對外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票。納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購進應稅消費品，外購應稅消費品的抵扣憑證為銷售方主管稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。你公司取得普通發(fā)票不能作為消費稅抵扣憑證，申報抵扣消費稅。

　　2、外購潤滑油經(jīng)簡單包裝是否要征消費稅？

　　答：單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應稅消費稅品的生產(chǎn)行為。單位和個人發(fā)生的以上行為應當申報繳納消費稅。符合抵扣條件的，準予扣除外購潤滑油已納的消費稅稅款。

　　3、調(diào)味料酒是否要征消費稅？

　　答：國家已經(jīng)出臺了調(diào)味品分類國家標準，按照國家標準調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，對調(diào)味料酒不再征收消費稅。調(diào)味料酒是指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香辛料等配制加工而成的產(chǎn)品名稱標注（在食品標簽上標注）為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。

　　4、為加大對我公司生產(chǎn)的新品高檔白酒宣傳，我公司將新產(chǎn)品高檔白酒與也是由本公司生產(chǎn)的黃酒組成套裝促銷，如何征收消費稅？

　　答：納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。也就是說，將白酒與黃酒組成套裝一起銷售，應按銷售金額的全額，按組合套裝應稅消費品中的最高稅率征稅。

　　5、我公司生產(chǎn)的白酒與外購的玻璃酒杯組成套裝銷售，如酒杯與白酒能夠分開核算收入，是否需征收消費稅？

　　答：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據(jù)。