摘要：商業(yè)銀行如果想在競(jìng)爭日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，那么就必須建立良好的財(cái)務(wù)管理來約束商業(yè)銀行、強(qiáng)化資金管理，選拔和培訓(xùn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員。只有這樣，商業(yè)銀行才能提高經(jīng)濟(jì)效益，才更有競(jìng)爭力，才能更好為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。本文首先分析了充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的重要性，其次，從商業(yè)銀行要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算；加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)原始記錄管理制度；嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)把報(bào)銷關(guān)口，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平。

　　一、前言

　　良好高效的財(cái)務(wù)管理能夠全面提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于商業(yè)銀行競(jìng)爭力和商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)管理水平的提升能夠起到極其關(guān)鍵的作用。商業(yè)銀行如果想在競(jìng)爭日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，那么就必須建立良好的財(cái)務(wù)管理來約束商業(yè)銀行、強(qiáng)化資金管理，選拔和培訓(xùn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員。只有這樣，商業(yè)銀行才能提高經(jīng)濟(jì)效益，才更有競(jìng)爭力，才能更好為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

　　二、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的重要性

　　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，也是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、要求高、不可缺少的重要工作。加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理，健全商業(yè)銀行財(cái)務(wù)體系，提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平，是建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的必然趨勢(shì)；是商業(yè)銀行適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，參與國際、國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭的客觀要求；是商業(yè)銀行搞好成本核算，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高市場(chǎng)競(jìng)爭力和經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑；是樹立誠信形象、爭取信貸支持和融資的重要手段。但是，從我國各類商業(yè)銀行發(fā)展的現(xiàn)狀看，仍然存在著許多不容忽視和亟待解決的問題，突出表現(xiàn)在：一些商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全、不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理混亂。有的沒有建立基本的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表制度；有的會(huì)計(jì)資料不符合要求或缺失；有的商業(yè)銀行財(cái)會(huì)人員沒有專業(yè)任職資格；有的商業(yè)銀行仍然是粗放的財(cái)務(wù)管理模式。這些問題嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的形象和信譽(yù)，使金融機(jī)構(gòu)難以掌握商業(yè)銀行的真實(shí)情況，不敢或不愿意對(duì)其發(fā)放貸款，造成商業(yè)銀行信貸融資難，一定程度上制約了商業(yè)銀行的發(fā)展，同時(shí)也影響了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理、健全商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度和完善財(cái)務(wù)體系，對(duì)促進(jìn)商業(yè)銀行健康發(fā)展，具有十分重要的作用。各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門和商業(yè)銀行都必須高度重視，采取有效措施，切實(shí)做好工作。

　　三、如何加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理

　�。�1）商業(yè)銀行要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算

　　商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)核算是以價(jià)值形式反映和監(jiān)督商業(yè)銀行及商業(yè)銀行內(nèi)部各核算單位生產(chǎn)經(jīng)營過程的勞動(dòng)消耗、物質(zhì)消耗和資金占用及其經(jīng)濟(jì)效果的方法。

　　財(cái)務(wù)核算的作用：其一，它用一系列價(jià)值指標(biāo)為考核和評(píng)定商業(yè)銀行及商業(yè)銀行內(nèi)部各核算單位的經(jīng)營管理成果提供了系統(tǒng)和完整的資料。其二，通過財(cái)務(wù)核算程序?qū)ι虡I(yè)銀行內(nèi)部各核算單位的管理服務(wù)過程的活勞動(dòng)消耗、物質(zhì)消耗和資金占用等實(shí)施有效的監(jiān)督。其三，通過提供現(xiàn)狀及未來的各種經(jīng)濟(jì)信息，使管理者做出正確的決策，并盡快采取措施，以實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

　　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)核算方法，一般來說包括以下幾個(gè)方面：①設(shè)置與運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，以便對(duì)各種業(yè)務(wù)進(jìn)行分類。復(fù)式記賬，既每一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中相互關(guān)聯(lián)地進(jìn)登記。②填制、審核會(huì)計(jì)憑證，確保記錄的可靠、完整、合理、合法。登記賬簿，確保全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。③成本計(jì)算，在計(jì)算經(jīng)營過程中全部費(fèi)用的基礎(chǔ)上，按照一定的成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集，確定各個(gè)核算對(duì)象的總成本和單位成本。財(cái)產(chǎn)清查，通過盤點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬目，查明財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、資金的實(shí)有數(shù)額和占用情況。編制會(huì)計(jì)報(bào)表，以一定的表格形式，定期總括地反映商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果，考核預(yù)算的執(zhí)行情況。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)注意的問題主要有：要按財(cái)務(wù)核算單位和部門分別建檔核算；會(huì)計(jì)賬目要以人民幣為記賬單位；要明確核算時(shí)效；實(shí)現(xiàn)規(guī)范化核算；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真審核各種原始憑證；一切未使用的重要的空白憑證，并由主管會(huì)計(jì)清查核實(shí)，定出核算制度。

　　（2）加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)原始記錄管理制度

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)原始記錄的填制、審核、管理工作，規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，特制定原始記錄管理制度。始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬原始依據(jù)的一種憑證，是會(huì)計(jì)核算的重要資料。始憑證必須具備的內(nèi)容是：憑證的名稱、填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。原始憑證有外來原始憑證和自制原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須是合法的票據(jù)并蓋有填制單位的公章；在集貿(mào)市場(chǎng)購買農(nóng)副產(chǎn)品，從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的地址、簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定負(fù)責(zé)人的簽名或者蓋章，并加蓋有關(guān)單位公章。凡商業(yè)銀行開出的原始憑證，必須使用合法票據(jù)。原始記錄填制人按會(huì)計(jì)法及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度要求逐項(xiàng)填制，由填制人簽章并加蓋單位財(cái)務(wù)公章，保證所填列的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；不得開具無經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的票據(jù)；不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及增加或減少金額開具票據(jù)。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始記錄填制人不得偽造、變?cè)煸�始記錄，如有違反規(guī)定的，情節(jié)嚴(yán)重者給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　�。�3）嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)把報(bào)銷關(guān)口，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平

　　報(bào)銷規(guī)定是提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的重要保證。報(bào)銷支出是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵和核心內(nèi)容，是提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范和效率的有力保障。報(bào)銷規(guī)定對(duì)會(huì)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛維修費(fèi)、建筑物修繕等五項(xiàng)費(fèi)用和政府采購、發(fā)票管理等兩項(xiàng)規(guī)定，提出了具體規(guī)范要求，強(qiáng)調(diào)合法性，提高操作性，明確指導(dǎo)性。

　　報(bào)銷規(guī)定是提高報(bào)銷行為透明度的有力舉措。報(bào)銷規(guī)定明確要求嚴(yán)格執(zhí)行商業(yè)銀行采購規(guī)定。通過商業(yè)銀行統(tǒng)一采購管理杜絕擅自采購和避免重復(fù)購置，節(jié)約財(cái)政支出，防止采購環(huán)節(jié)的不正當(dāng)行為，增強(qiáng)采購行為的公開透明度。

　　為了嚴(yán)格執(zhí)行《報(bào)銷規(guī)定》，我們應(yīng)該具體做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化法制觀念。開展一次領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《政府采購法》、《發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律規(guī)定活動(dòng)，使報(bào)銷規(guī)定入腦入心，強(qiáng)化執(zhí)行規(guī)定的組織保障。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步提高職業(yè)技能，認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行《報(bào)銷規(guī)定》，對(duì)報(bào)銷憑證嚴(yán)格審核，防范違法違規(guī)行為。第二，理順管理體制，實(shí)施采購員制度。明確辦事處機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行負(fù)責(zé)采購人員及其職責(zé)，公開報(bào)銷流程。第三，明確責(zé)任主體，強(qiáng)化監(jiān)督檢查。商業(yè)銀行紀(jì)委繼續(xù)執(zhí)行招投標(biāo)工程信息公開制度和每月一次財(cái)務(wù)公開制度，負(fù)責(zé)實(shí)施對(duì)報(bào)銷監(jiān)督檢查，實(shí)施采購工作全程監(jiān)督，防止違法違規(guī)行為。

　�。�4）推進(jìn)財(cái)務(wù)管理降成本增效益

　　一是通過明確責(zé)任部門、完善財(cái)務(wù)制度、嚴(yán)格審批程序、規(guī)范報(bào)賬行為、減少會(huì)議數(shù)量和出差次數(shù)、簡化會(huì)議形式、減少及壓縮會(huì)議規(guī)模等方式，組織人員對(duì)“備用金”臺(tái)賬中已完成業(yè)務(wù)備用金及時(shí)進(jìn)行清理，盤活存量資金。

　　二是細(xì)化可控費(fèi)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用管理中存在的問題，積極整改，嚴(yán)格“收支兩條線”管理，堅(jiān)決杜絕超進(jìn)度、超預(yù)算、超定額支出。同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等可控費(fèi)用實(shí)行定額管理，向?qū)⒂锌赡艹�支的部門提出警示，合理安排剩余費(fèi)用。

　　三是協(xié)同配合，力求降低各項(xiàng)成本費(fèi)用。做好各項(xiàng)費(fèi)用的跟蹤分析，積極配合各相關(guān)部室，及時(shí)準(zhǔn)確提供各部門費(fèi)用的預(yù)算完成情況，協(xié)助各單位做好降本增效工作。

　　同時(shí)，為控制成本，節(jié)省不必要的開支，商業(yè)銀行應(yīng)該要求各部門對(duì)可循環(huán)再用的消耗材料做到循環(huán)再利用，并充分利用辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，倡導(dǎo)無紙化辦公，以實(shí)際行動(dòng)推進(jìn)雙增雙節(jié)活動(dòng)向深入開展。

　　（5）強(qiáng)化商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

　　做好財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面、嫻熟豐富的專業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的基本功。有些財(cái)務(wù)人員僅憑一張文憑混飯吃，沒有不斷學(xué)習(xí)，很快就跟不上形勢(shì)的需要，導(dǎo)致最終被淘汰。財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極主動(dòng)強(qiáng)化新準(zhǔn)則、新制度及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷更新和充實(shí)自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高技術(shù)業(yè)務(wù)水平。特別是當(dāng)今社會(huì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)工作已從電算化發(fā)展到信息化，財(cái)務(wù)人員只有不斷強(qiáng)化現(xiàn)代技術(shù)手段的運(yùn)用能力的培訓(xùn)才能跟上時(shí)代的步伐，適應(yīng)工作的需要。

　�。�6）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)延伸”

　　一是由單純的財(cái)務(wù)管理向全面管理延伸。要努力適應(yīng)財(cái)務(wù)工作職能的延伸拓展，在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，自覺在公司參與市場(chǎng)競(jìng)爭的過程中找準(zhǔn)定位和著力點(diǎn)，在全面掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的情況下，把價(jià)值管理的職能、手段滲透到財(cái)務(wù)工作的各個(gè)層面和生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，在支持業(yè)務(wù)部門發(fā)展的同時(shí)，為財(cái)務(wù)自身的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更大的空間；二是由事后管理向事前控制延伸。財(cái)務(wù)部門作為參謀助手，必須超前思維、主動(dòng)出擊，準(zhǔn)確了解商業(yè)銀行重大的經(jīng)營活動(dòng)和重大決策，抓住生產(chǎn)經(jīng)營的工作重點(diǎn)，把工作重點(diǎn)從事后處理轉(zhuǎn)移到提早謀劃、事前預(yù)測(cè)上來，爭取主動(dòng)權(quán)，增強(qiáng)預(yù)見性，及時(shí)有效地提供服務(wù)

　　四、結(jié)語

　　財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到商業(yè)銀行的凝聚力、戰(zhàn)斗力和工作效率，也關(guān)系到商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)管理水平�？茖W(xué)發(fā)展觀為我們指明了什么是發(fā)展，應(yīng)該怎樣發(fā)展的問題，也為我們的財(cái)務(wù)管理工作指明了方向，特別是受全球金融危機(jī)的影響，財(cái)務(wù)管理工作面對(duì)的問題更為復(fù)雜，我們要更注重實(shí)踐，在解決實(shí)際問題上下工夫，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

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