【摘 要】煤炭企業(yè)基建財務(wù)方面存在著會計核算不規(guī)范、施工單位墊付工程款不合規(guī)、預留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范、建設(shè)單位管理費支出不規(guī)范、資金籌措不及時等問題。進行基建項目全過程的財務(wù)管理,抓好基本建設(shè)前期管理是關(guān)鍵,強化基本建設(shè)項目過程管理是核心,做好基本建設(shè)項目完工決算是重心。

　　【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);建設(shè)項目;財務(wù)管理

　　1 基建財務(wù)方面存在的問題

　　第一,會計核算不規(guī)范。基本項目會計核算主要存在建賬不規(guī)范,使用會計科目不準確,項目建設(shè)成本核算不完整等問題。

　　第二,沒有開設(shè)銀行專戶存儲建設(shè)資金或者多頭開戶。財政部要求,同一個建設(shè)項目,不論其建設(shè)資金來源性質(zhì),必須在同一賬戶核算和管理。在實際工作中有的建設(shè)單位沒有專戶存儲建設(shè)資金,而是把建設(shè)資金混同在其他資金賬戶中一并核算;有的單位由于項目資金來源渠道、性質(zhì)不同,造成多頭開戶,對同一個建設(shè)項目在幾個銀行開設(shè)賬戶核算建設(shè)資金,違背了基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定。

　　第三,對施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設(shè)會計核算的要求,在項目尚未批準開工以前,可以支付前期工作費用(但不得支付工程款);計劃任務(wù)書已經(jīng)批準,初步設(shè)計和概算尚未批準的,可以支付必要的施工費用;施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的,建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設(shè)單位支付的備料款,應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況,陸續(xù)沖抵工程款。

　　第四,預留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范。按照基本建設(shè)財務(wù)管理辦法規(guī)定,“建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金,待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設(shè)單位沒按規(guī)定預留質(zhì)量保證金,工程質(zhì)量有問題時很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項,起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。

　　第五,建設(shè)單位管理費支出不規(guī)范。按照基本建設(shè)單位會計核算的要求,對建設(shè)單位管理費應(yīng)實行“總額控制,據(jù)實列支”,有些單位的此項費用超預算較多,擠占建設(shè)成本,有的單位按計提金額列支,有的單位卻是從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出,違反了建設(shè)單位管理費的使用規(guī)定。

　　第六,資金籌措不及時。地方配套資金到位遲緩,嚴重影響了建設(shè)進度及上級撥付資金的使用效益;工程價款結(jié)算不合規(guī),沒有嚴格按照計量支付制度支付工程價款,而是為施工單位大額墊付資金,不按工程進度撥付建設(shè)資金;對工程結(jié)余資金管理不合規(guī)定。

　　2 基建項目全過程的財務(wù)管理

　　2.1 抓好基本建設(shè)前期管理是財務(wù)管理的關(guān)鍵

　　基本建設(shè)項目前期是基本建設(shè)程序中的重要階段,是項目成敗的基礎(chǔ)。為了確保基本建設(shè)項目決策的全面性和客觀性,財務(wù)管理與監(jiān)督要抓好以下方面:①在項目建設(shè)階段。要根據(jù)國家、行業(yè)的宏觀經(jīng)濟政策、財稅政策、企業(yè)收入結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況審核項目,對設(shè)計單位招投標的審核和過程的監(jiān)督,對項目前期費用預算的審核與支持的控制。由于前期工作具有階段性、變動性和隨時中斷性,必須對具體費用的發(fā)生進行實時有效的財務(wù)監(jiān)督與控制。②在項目可行性論證階段。煤炭基本建設(shè)項目,財務(wù)管理與監(jiān)督的重點是經(jīng)濟上是否可行、項目概算是否合理合規(guī)、資金來源是否可信合法。因此,不僅要根據(jù)國家通用的指標判斷項目的財務(wù)可行性,還要結(jié)合行業(yè)特點、財稅政策進行綜合論證;還要根據(jù)國家規(guī)定對項目概算進行審核,防止“釣魚”和虛高,并認真審核融資方案,提出投融資合理組合方案;要結(jié)合基本建設(shè)項目的行業(yè)指標進行分析,從源頭上防止工程項目虧損,確保企業(yè)又好又快發(fā)展。③在立項審批階段。財務(wù)管理與監(jiān)督的重點是“防腐”、“防變”。要強化費用預算的控制,敢于否決不合規(guī)項目,防止發(fā)生“超額”費用,防止通過行賄過關(guān)。更要防止為了過關(guān),隨意修改項目基礎(chǔ)指標,造成建設(shè)項目先天缺陷。

　　2.2 強化基本建設(shè)項目過程管理是財務(wù)管理的核心

　　第一,資金籌措方案和投資計劃(預算)落實。煤炭基本建設(shè)項目的建設(shè)資金來源主要由項目資本金、借入資金構(gòu)成。要審核自有資本金是否到位,列入年度預算中的貨幣資金預算;要審核招商引資的資本金出資合同(協(xié)議)是否簽署,與工程計劃是否匹配;要審核政府撥款或補助文件或批文是否拿到,如果不到位有無其他資金補充;要審核借入資金是否有銀行出具貸款承諾意向書,國外銀行貸款或國際金融組織貸款或發(fā)行債券的方案是否經(jīng)有關(guān)部門批準;要審核年度投資計劃(預算)是否落實。只有資金與計劃落實了,才能同意開工建設(shè)。保證項目進入實施階段能夠按計劃、按進度及時供應(yīng)資金,確保建設(shè)項目的順利實施。

　　第二,強化基本建設(shè)項目招投標的財務(wù)監(jiān)督和管理。要審核參與競標企業(yè)的財務(wù)狀況,如資金實力與現(xiàn)金流量狀況、償債能力與企業(yè)信貸情況,以確認其有足夠財務(wù)履約能力,保證項目能夠按合同約定的工期完成,提高投資效果;要審核參與競標企業(yè)的社會信譽度,通過人民銀行、各類網(wǎng)絡(luò)進行社會信譽度調(diào)查,了解其未決訴訟、歸還貸款、往來拖欠、設(shè)備工藝等情況,對其進行客觀評價;要參與標的審核與招標全過程的監(jiān)督特別是招標說明書的制定,要將雙方約定的資金、工期、驗收方法、材料供應(yīng)、付款方式、質(zhì)量標準及押金規(guī)定清楚。

　　第三,強化基本建設(shè)項目建造過程的財務(wù)管理與監(jiān)督。要建立健全完善的內(nèi)部控制制度,提高建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督的工作質(zhì)量,保證建設(shè)項目資金監(jiān)管有章可循,有法可依,提高建設(shè)項目會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理工作水平。通過內(nèi)部控制制度明確內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和領(lǐng)導分工,實現(xiàn)各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制,互相制約。特別要健全人、財、物管理制度、工程驗收制度,用制度來規(guī)范建設(shè)項目的各項經(jīng)濟活動和管理工作。監(jiān)督制度的執(zhí)行,要按照制定的各項制度定期和不定期對建設(shè)項目的資金管理、工程進度、工程質(zhì)量等進行檢查,并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進行評價,不斷完善內(nèi)部控制制度。

　　2.3 做好基本建設(shè)項目完工決算是財務(wù)管理的重心

　　煤炭基本建設(shè)項目按照批準的建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計全部完成后,要求組織項目完工驗收、移交投產(chǎn),為確保建設(shè)項目新增資產(chǎn)價值正確全面反映投資者權(quán)益,要抓好竣工驗收和調(diào)試投產(chǎn)的財務(wù)管理與監(jiān)督。要按照單項工程合同約定的工期、質(zhì)量進行,特別要注重投產(chǎn)調(diào)試驗收情況,保證基建項目移交的完好性。抓好完工項目財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理?；窘ㄔO(shè)項目完工驗收后,應(yīng)對各種固定資產(chǎn)、設(shè)備、材料、債權(quán)債務(wù)及時清理和移交,并辦理規(guī)范的交接手續(xù),做到工完賬清。做好基建項目尾工款的管理和監(jiān)督。在基本建設(shè)項目主要工程完工驗收后,仍然會有部分零星工程在建,此時容易發(fā)生管理松懈現(xiàn)象,要像對待主體工程一樣的驗收標準和付款程序。對于工程質(zhì)量保證金,必須達到合同規(guī)定的保證年限,經(jīng)有關(guān)部門驗收確認后,方可付款。要抓好基建項目決算的管理和監(jiān)督。嚴格按照財政法規(guī)編制決算報告和決算編制說明,對基本建設(shè)項目資金使用情況、項目完成晴況、預算執(zhí)行情況進行分析與評價;要按規(guī)定分配處理結(jié)余資金和結(jié)余物資,預留好尾工款和質(zhì)量保證金。

　　參考文獻:

　　孫淑娜.加強企業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理[J].冶金財會,2009(4).