摘要：隨著電力體制改革的不斷深入,電力企業(yè)管理發(fā)生重大的變革,由原來的粗放型管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變,并采取有效措施,尋求企業(yè)效益最大化,面對快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì),電力企業(yè)將進(jìn)一步走向市場,參與競爭。在這個(gè)過程中,作為企業(yè)管理核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理將發(fā)揮重中之重的作用。本文理論聯(lián)系實(shí)際,結(jié)合供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢,提出幾點(diǎn)發(fā)展對策。

　　目前,財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程緩慢,電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段單調(diào),計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)分析方法在當(dāng)今信息含量極其豐富的年代,顯得過于簡單,并且存在許多不合理之處。針對目前供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的諸多問題,筆者做為基層供電企業(yè)的一名財(cái)務(wù)管理人員,針對供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,結(jié)合財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢,在此提出以下幾點(diǎn)對策。

　　(一)強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

　　1.實(shí)施資金管理精細(xì)化,提高資金管理水平。

　　首先,要從資金的源頭,即電費(fèi)的回收加強(qiáng)管理,嚴(yán)格管理電費(fèi)等各項(xiàng)經(jīng)營收入,所有電費(fèi)帳戶統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)管理,利用銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和先進(jìn)的資金結(jié)算系統(tǒng),保證用戶方便、快捷、準(zhǔn)確的上繳電費(fèi),按日匯總結(jié)算,避免中間環(huán)節(jié)的截留和資金的沉淀,形成電費(fèi)回收的閉環(huán)管理。

　　其次是加強(qiáng)電費(fèi)資金發(fā)行、收繳過程中的管理和監(jiān)督,準(zhǔn)確執(zhí)行電價(jià)政策。

　　最后是加大資金歸集力度,發(fā)揮資金的規(guī)模效益。完善資金管理辦法,嚴(yán)格按企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度的權(quán)限和程序,加強(qiáng)資金管理,提高資金使用效益,控制負(fù)債規(guī)模,改善債務(wù)結(jié)構(gòu),減少資金沉淀,建立以現(xiàn)金流為核心的資金管理制度。對資金實(shí)施集中管理、統(tǒng)一調(diào)度,集約經(jīng)營,實(shí)現(xiàn)集中、在控的現(xiàn)金流管理,使資金運(yùn)作有序進(jìn)行。對于流動(dòng)資金,正確核定流動(dòng)資金定額,編制定額流動(dòng)資金計(jì)劃,及時(shí)組織資金的平衡調(diào)度,制定嚴(yán)格的資金支付業(yè)務(wù)程序,加強(qiáng)支付申請、審批、復(fù)核、辦理等各環(huán)節(jié)資金安全管理,從日�；顒�(dòng)中資金流動(dòng)最頻繁的源頭上控制現(xiàn)金流量。要合理規(guī)化現(xiàn)有的資金,進(jìn)行有效的管理和投資,流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)合理匹配。

　　再次,對于資本性支出,建立跟蹤機(jī)制,加強(qiáng)資金動(dòng)態(tài)管理,積極促進(jìn)貨幣資金回籠。優(yōu)化資金合理配置,減少資金沉淀,加速資金回籠,提高資金使用效率和運(yùn)作效益。

　　2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。建立建全固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度,在固定資產(chǎn)采購、領(lǐng)用等方面建立規(guī)范的操作程序。定期對固定資產(chǎn)檢查、盤點(diǎn),固定資產(chǎn)的管理與記錄必需分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。定期對固定資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行跟蹤管理,以戰(zhàn)略的眼光,創(chuàng)新的思維去防范和杜絕不良資產(chǎn)的產(chǎn)生,并加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的前瞻性研究,靈活設(shè)置資產(chǎn)保全機(jī)制,以確保資產(chǎn)運(yùn)營的合理性、安全性和有效性,切實(shí)提高企業(yè)固定資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量,同時(shí)要注意不良資產(chǎn)的后續(xù)管理。

　　3.加強(qiáng)存貨的管理。建立健全存貨管理制度,及時(shí)清理盤點(diǎn)庫存物資,避免資金呆滯,并制定辦法以確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

　　4. 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的控制管理,制定完善的應(yīng)收賬款管理辦法及應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制,建立用戶欠費(fèi)預(yù)警考核機(jī)制,明確各崗位在用戶欠費(fèi)預(yù)警機(jī)制中的責(zé)任,從制度上保障用戶欠費(fèi)預(yù)警機(jī)制發(fā)揮應(yīng)有的作用,使電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)處于可控在控狀態(tài)。建立反映用戶實(shí)時(shí)欠費(fèi)的預(yù)警平臺(tái),對欠費(fèi)實(shí)行分級(jí)管理,不同層次的管理人員關(guān)注不同的欠費(fèi)額度用戶,對于欠費(fèi)的原因要實(shí)時(shí)掌握,并協(xié)同收費(fèi)管片人員收回欠費(fèi)。加強(qiáng)用戶欠費(fèi)要與企業(yè)等級(jí)信用機(jī)制相結(jié)合,而且對企業(yè)用電信用評(píng)級(jí)實(shí)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)管理,特別是要密切關(guān)注專變用戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及其財(cái)務(wù)狀況,一旦出現(xiàn)異常情況,應(yīng)采取果斷應(yīng)對措施。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。要定期召開經(jīng)營活動(dòng)及應(yīng)收帳款情況分析會(huì),對合同的履行、資金回收、存在的風(fēng)險(xiǎn)等情況進(jìn)行研究,并提出應(yīng)對措施。應(yīng)將應(yīng)收帳款作為考核經(jīng)營管理人員業(yè)績的主要內(nèi)容,與工資、績效掛鉤,以充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營管理人員及時(shí)清理應(yīng)收款的積極性。

　　(二)建立全面預(yù)算管理體系

　　開展全面預(yù)算管理,建立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體系,完善預(yù)算審批制度,加強(qiáng)預(yù)算的控制,嚴(yán)格企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理。通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合,明確適度的分權(quán)、授權(quán),以及戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績評(píng)價(jià)等來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹的目標(biāo),應(yīng)堅(jiān)持“所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須納入預(yù)算,所有預(yù)算收支都必須延伸到項(xiàng)目,所有預(yù)算項(xiàng)目都必須細(xì)化到月度”的原則,以效率和效益配置生產(chǎn)要素,合理分配有限資源。借助財(cái)務(wù)軟件,將預(yù)算編制從過去的年度預(yù)算,逐步發(fā)展成為季度預(yù)算、月度預(yù)算;同時(shí)將過去的固定預(yù)算發(fā)展成為滾動(dòng)預(yù)算,建立合理的預(yù)算體系。

　　電力企業(yè)預(yù)算重點(diǎn)是成本費(fèi)用預(yù)算,需要財(cái)務(wù)人員不斷拓寬預(yù)算內(nèi)涵,形成產(chǎn)、供、銷全過程的預(yù)算體系。投資預(yù)算告訴管理層何時(shí)進(jìn)行投資、資金從何處來、何時(shí)收回投資,應(yīng)加強(qiáng)對以電價(jià)為基礎(chǔ)倒推投資的預(yù)算,降低盲目投資的概率。

　　在預(yù)算的執(zhí)行過程中,要建章立制,落實(shí)權(quán)責(zé)是保證預(yù)算管理規(guī)范化和程序化的首要任務(wù),同時(shí)完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),從組織上保證預(yù)算體系的正常運(yùn)行,各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位均要承擔(dān)起本單位預(yù)算管理的責(zé)任,財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)相應(yīng)的編制預(yù)算的方法,定期組織召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì),對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的分析,反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新問題,查找原因,改進(jìn)措施和建議,適時(shí)控制預(yù)算的執(zhí)行。崗位上應(yīng)縱向分層級(jí)、橫向分專業(yè),

　　落實(shí)各預(yù)算單位的責(zé)任和權(quán)利,量化、分解經(jīng)營目標(biāo),規(guī)范管理,加強(qiáng)考核,為經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效保證。

　　(三)實(shí)施“節(jié)點(diǎn)”控制,提高成本管理水平

　　首先,成本費(fèi)用要抓住事前事中控制兩個(gè)環(huán)節(jié),事前控制要采用成本避免的方法,事中控制要采用建立一個(gè)機(jī)制,培養(yǎng)一個(gè)意識(shí),注重控制每個(gè)“節(jié)點(diǎn)”的辦法。建立一個(gè)機(jī)制就是公司針對每項(xiàng)可控費(fèi)用出臺(tái)管理辦法,形成一個(gè)機(jī)制。培養(yǎng)一個(gè)意識(shí),就是注重培養(yǎng)、宣傳全員節(jié)約意識(shí)。

　　其次,要切實(shí)貫徹成本核算的科學(xué)方法,通過有效地進(jìn)行標(biāo)桿管理、作業(yè)成本和責(zé)任成本制度,建立科學(xué)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)成本體系,認(rèn)真編制成本分解計(jì)劃,著力從內(nèi)部挖潛增效,制定成本費(fèi)用定額,細(xì)化成本支出項(xiàng)目,減少不必要的浪費(fèi),將盈利水平提高一個(gè)臺(tái)階。特別需要強(qiáng)化對項(xiàng)目投資規(guī)劃、科研、物資采購、施工過程的成本管理,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)調(diào)度,優(yōu)化上網(wǎng)電量結(jié)構(gòu),控制購電成本上升;拓寬融資渠道,充分利用各類金融工具,努力降低資金成本。

　　(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制,完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

　　1.通過建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,明確職責(zé)分工,規(guī)范工作程序,完善授權(quán)分權(quán),健全文件記錄,加強(qiáng)內(nèi)部稽核,防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持不相容職務(wù)必須分離的原則,完善崗位責(zé)任制,形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度,增強(qiáng)崗位之間的約束以加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督,充分注重計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用,避免因會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致決策失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度,定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。同時(shí)要完善內(nèi)部審計(jì)制度,內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)審和上級(jí)審計(jì)制度。

　　2.加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理,嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定在銀行開立賬戶,不多頭開戶分散資金,應(yīng)選擇金融信譽(yù)較好的銀行辦理存款、結(jié)算等業(yè)務(wù)。不以任何方式對外拆借資金,不出借本單位銀行賬戶為外單位辦理代收、代墊款項(xiàng)。堅(jiān)持適度舉債原則,保持合理的資產(chǎn)負(fù)債率和債務(wù)結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)擔(dān)保管理,嚴(yán)禁為個(gè)人提供擔(dān)保。建立責(zé)任追究制度,控制違規(guī)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　3.目前由于有些電力企業(yè)條件所限,農(nóng)村電費(fèi)還存在農(nóng)電工收費(fèi)的方式。農(nóng)電工一旦出現(xiàn)大額資金虧空,供電企業(yè)遭受損失在所難免。因此,應(yīng)加強(qiáng)農(nóng)電工電費(fèi)收取管理的實(shí)時(shí)監(jiān)管:一是供電所要按月統(tǒng)計(jì)農(nóng)電工實(shí)際欠費(fèi),并按照規(guī)定組織精干人員,從法律賦予的權(quán)利和合法手段維護(hù)企業(yè)自身利益,幫助其對欠費(fèi)實(shí)施催收;二是應(yīng)定期與農(nóng)電工對實(shí)際欠費(fèi)進(jìn)行書面確認(rèn),證明其無欠費(fèi)或雖按照發(fā)票統(tǒng)計(jì)但實(shí)際欠費(fèi)等情況,以明確雙方在電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)上的責(zé)任,減少企業(yè)電費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.每月召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì),將上月生產(chǎn)經(jīng)營情況及時(shí)通報(bào)并將存在的問題及時(shí)反映出來。結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行客觀分析,找出生產(chǎn)環(huán)節(jié)中對完成經(jīng)營目標(biāo)的影響,從中總結(jié)出影響完成經(jīng)營目標(biāo)的主要因素,并制定相應(yīng)可行的措施。

　　5.通過對資產(chǎn)負(fù)債率、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)、流動(dòng)比率等指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算、比較和分析,了解企業(yè)所處的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況,從而及時(shí)采取應(yīng)對措施,調(diào)整財(cái)務(wù)策略。

　　(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化,全面提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量

　　財(cái)務(wù)信息化是促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化的科技手段,以信息化建設(shè)促進(jìn)財(cái)務(wù)現(xiàn)代化工作,為財(cái)務(wù)管理工作搭建良好的信息平臺(tái),從而提升了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。首先,要實(shí)施集中化的財(cái)務(wù)管理模式,尤其是企業(yè)集團(tuán)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握以財(cái)務(wù)信息為核心的經(jīng)營管理信息,對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行高度集中的管理、控制和配置,才能做到“數(shù)出一門、信息集中”,迅速地對各種財(cái)務(wù)、管理方案作出科學(xué)的、價(jià)值最大化的決策。集中化管理就是實(shí)現(xiàn)信息集中,目的是為了信息共享,而實(shí)時(shí)的信息共享又是為了應(yīng)對瞬息萬變的內(nèi)外環(huán)境變化,實(shí)時(shí)做出必要的決策,提高企業(yè)核心競爭力和應(yīng)變能力。過去受技術(shù)手段的制約,只能處理單一會(huì)計(jì)主體的信息,各關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)主體之間不能進(jìn)行很好的信息溝通。現(xiàn)在,隨著廣域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、大型數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn),已經(jīng)使在地理上分散的一個(gè)集團(tuán)公司范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中存放和統(tǒng)一處理成為可能,解決了財(cái)務(wù)信息孤島問題,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管能夠在世界各地隨時(shí)查詢信息、分析問題、指導(dǎo)工作。其次,通過財(cái)務(wù)信息化實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算、資金的集中管理、全面預(yù)算管理和集中財(cái)務(wù)分析來加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)控和資金管理,規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);全面、及時(shí)、準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)信息,為經(jīng)營決策及時(shí)提供準(zhǔn)確的經(jīng)營狀況信息。通過信息在企業(yè)各部門的快速傳遞和各管理環(huán)節(jié)對信息的響應(yīng),預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理瓶頸,加強(qiáng)對分子公司、控股公司的監(jiān)控,降低投資、大修項(xiàng)目成本,提高資金周轉(zhuǎn)效率,從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。最后,應(yīng)加大對財(cái)務(wù)信息硬件投資,引入科學(xué)的財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)并且不斷進(jìn)行培訓(xùn),按模塊完成整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程。

　　(六)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

　　優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵,其具體標(biāo)志是綜合資金成本低、財(cái)務(wù)杠桿效益高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例,使負(fù)債水平始終保持一個(gè)合理的水平上;二是優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致,這就要求企業(yè)在允許的現(xiàn)金流量波動(dòng)的前提下,確定合理的債務(wù)到期結(jié)構(gòu)。在一般情況下,負(fù)債成本必須低于投資項(xiàng)目預(yù)期回報(bào)額,否則,經(jīng)營無利可圖,任何優(yōu)惠的籌資條件和誘人的投資項(xiàng)目都是不可取的。因此,最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是負(fù)債投入的總原則,合適的負(fù)債成本是負(fù)債經(jīng)營的前提條件。在負(fù)債經(jīng)營時(shí),應(yīng)正確把握負(fù)債的量與度。企業(yè)的息稅前資金利潤率應(yīng)高于借款利息率。這是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的先決條件。如果計(jì)算出的利息率高于息稅前資金利潤率,就不能舉債,只能用增資的方法籌資,并且應(yīng)努力減少現(xiàn)有債務(wù),避免財(cái)務(wù)杠桿的反作用,否則就會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困難。三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來盡可能多的利潤的流動(dòng)資金水平,其核心指標(biāo)是反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債間差額的凈營運(yùn)資本;四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報(bào)的角度,對企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較,確定合理的比重和格局。

　　優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)從企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃來看,最重要的是不斷改進(jìn)經(jīng)營管理體制,提高經(jīng)營管理水平,增強(qiáng)企業(yè)競爭力,提高贏利水平。只有這樣才能使負(fù)債經(jīng)營走上良性循環(huán)的軌道,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)才能從根本上得到優(yōu)化。

　　結(jié)語:通過上文的分析,我們明白了只有全面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作,大力推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理進(jìn)程,對提高企業(yè)綜合管理水平,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著十分重要的意義,并為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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