2010-10-20 19:27 來源：張宇
【摘要】應收帳款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，也是財務管理的重要項目之一，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收帳款的管理顯得非常重要。本文通過我國企業(yè)應收帳款存在原因的分析，從風險防范、風險控制方面對企業(yè)應收帳款的管理作出了探討。
【關鍵詞】應收帳款 風險防范 風險控制
一、企業(yè)應收帳款存在的原因
應收帳款是指企業(yè)因對外銷售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。如果應收賬款被長期拖欠，則會給企業(yè)帶來潛在的損失，若轉化為呆賬、壞賬就會減少企業(yè)的收益。應收帳款是企業(yè)流動資產的重要組成部分，其流動性強弱直接影響企業(yè)的資金周轉和經營業(yè)績。根據(jù)有關部門調查，我國企業(yè)應收帳款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平，而且據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，我國企業(yè)逾期應收帳款總額比率高達60%以上，遠遠高于發(fā)達國家的10%。造成企業(yè)應收帳款居高不下的原因有以下幾個方面的原因。
1.迫于市場競爭，擴大市場份額
在市場經濟條件下，市場競爭激烈，企業(yè)為了能在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經濟效益。所以企業(yè)采取各種各樣的吸引客戶的銷售手段，其中重要的一項就是允許顧客賒銷。因為在其它條件如產品質量、交貨期等相同的情況下，客戶當然更希望購買賒購產品，這樣客戶實際上就在賒銷期內從銷售企業(yè)獲取了一筆無息或貼息貸款。企業(yè)之所以愿意采取這種信用銷售方式而不是現(xiàn)金銷售，主要原因在于企業(yè)希望依靠信用銷售的方式為客戶提供一些資金方便以擴大產品銷售量。事實上，有許多企業(yè)由于受可支用資金規(guī)模的限制，或者是在資金市場上的借貸存在一定困難、市場資金成本較高的情況下，更希望通過賒購獲得它們需要的生產資料。
2.企業(yè)缺乏風險防范意識
我國大多數(shù)企業(yè)缺乏風險防范意識，沒有建立客戶信用評估體系，沒有建立一套完善的信用管理制度及賒銷制度，對不同信譽狀況的企業(yè)采取的銷售方式都一樣。造成了企業(yè)應收賬款的增加，從而導致應收賬款風險的產生。
3.企業(yè)缺乏有效的內部管理制度
企業(yè)的內部管理制度不健全，例如沒有責任到人，使得經辦應收帳款的人員的工作責任心不強，本來通過努力可以收回的部分欠帳，因錯過時機，形成壞賬；銷售人員為擴大銷售量擅自賒銷，而將應收帳款的回收交給財物部門等等。
二、企業(yè)應收帳款的風險防范
1.從產品本身入手，提高其市場競爭力
市場營銷的現(xiàn)實表明，適銷對路，供不應求的高質量產品，企業(yè)往往不需要采取賒銷的方式。因此，不斷開發(fā)出符合消費潮流、具有高質量、高技術含量的產品是防范應收帳款風險最有效的途徑。這就要求企業(yè)不僅要加強市場預測與調查，采取先進的生產設備，聘用先進技術人員，生產出物美價廉，功能齊全，適銷對路的產品，而且要樹立良好的企業(yè)形象，營造良好的產品信譽，形成品牌優(yōu)勢。這樣，產品適銷，使企業(yè)比較容易爭取到現(xiàn)銷方式銷售商品，減少企業(yè)應收賬款，甚至可能增加預收帳款。
2.加強客戶風險管理
企業(yè)應建立客戶信用評估體系。企業(yè)應收集與之來往的客戶的信息，對其資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等方面進行全面深入地調查分析，尤其是初次合作就想要賒銷的新客戶，更要對其信用狀況進行調查。依據(jù)調查分析的結果來確定賒銷客戶的還款能力、評定其信用等級，最后建立賒銷客戶信用等級檔案。建立檔案的目的是要對不同信用級別的客戶采取不同的銷售方式，對于初次交易且資信較差的客戶盡量采取現(xiàn)銷方式或附帶擔保條件的銷售方式，對信用等級高的客戶可以采用分期收款方式，以期與之建立相互信任的伙伴關系。
3.健全企業(yè)應收帳款管理制度
首先，企業(yè)應當落實應收賬款的責任制度即每一筆應收帳款業(yè)務都責任到人，以便于應收帳款的及時回收以及減少壞帳損失，對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關人員，企業(yè)應給與警示，對造成壞帳損失的予以懲罰。其次，建立銷售回款一條龍責任制。即銷售人員不僅要銷售出產品，而且要保證收回銷售出的產品的貨款。不能片面追求完成銷售任務而不管是否能收回貨款，或是將回收帳款交給財務人員。銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金全過程負責，這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。再次，完善的銷售合同是防范應收帳款風險的最有力的保障，所以在訂立合同時，一定要仔細謹慎。對例如商品的數(shù)量和質量，檢驗或驗收方式，交貨的時間和地點，付款金額、付款期限和付款方式等合同要素，一定要明確規(guī)定，避免客戶用種種理由或借口拒絕或拖延付款。最后要發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，盡量減少應收帳款的發(fā)生。
其它方面例如使用合理的銷售折扣，準確使用法律武器等方法對于防范應收帳款的風險也有一定的作用。
三、企業(yè)應收帳款的風險控制
對應收帳款的風險控制主要包括事前控制、事中控制、事后控制。事實證明，實施事前控制，大約可防止70%的應收款拖欠；事中控制，約可避免35%應收帳款變成呆壞賬；發(fā)生后的事后控制則約可挽回41%呆壞賬損失。
1.事前控制
事前控制主要是對客戶的資信調查和評估，如果企業(yè)已經建立了客戶信用評估體系，那就要根據(jù)評估體系對不同等級的客戶采用不同的銷售方式：即對資信低的客戶采用現(xiàn)款交易，資信一般的讓其提供相應的抵押，資信好的可以允許其分析付款和賒銷。但是不管是哪種資信的客戶，當其提前付款或現(xiàn)金付款時一定要給以折扣等優(yōu)惠政策。事前控制還要確保合同簽訂的準確清晰，保證合同符合合同法的相關條款，避免不必要的麻煩。
在事前控制中可以使用的控制方法是保本控制法。其基本思想是賒銷的前提要保證企業(yè)至少能夠維持正常的生產經營。根據(jù)保本點分析原理，企業(yè)可以賒銷的商品價值量最多是已經實現(xiàn)的現(xiàn)金毛利。具體計算公式如下：
銷售毛利總額=銷售收入總額-變動成本總額
銷售毛利率=(銷售毛利總額/銷售收入總額)× 100%
現(xiàn)金銷售毛利總額=現(xiàn)金銷售收入×銷售毛利率
可以賒銷的商品價值量=現(xiàn)金銷售毛利總額例如：假定某企業(yè)采用現(xiàn)金銷售方式實現(xiàn)銷售收入100萬元，銷售毛利率為10%，則企業(yè)當前的賒銷量以變動成本計算最多只能是10萬元。依據(jù)上述原理，企業(yè)可以采取賒銷總量控制，也可以對某一客戶的賒銷量單獨控制。
2.事中控制
事中控制首先要跟蹤應收帳款，絕不能采取任其自然的態(tài)度放手不管，而應采取積極措施，對應收帳款進行跟蹤加強管理。從應收賬產生之日起，就應采用科學的方法，對應收帳款進行監(jiān)控，及時了解企業(yè)的還款能力。對即將到期的應收賬款，提前給客戶打好招呼，及時安排收賬部門與客戶聯(lián)系，直到客戶按期付款為止。
如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有能力歸還應收帳款后，及時采用債權轉讓控制法。將應收賬款形成的債權轉讓給從事此項業(yè)務的代理機構或其他單位以取得資金，轉讓的應收賬款企業(yè)無追索權，客戶還款時直接支付給購買者，一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)無須承擔任何責任。雖然為此企業(yè)需付出較大的折扣或手續(xù)費，但總比追討債務花費的代價如人力、物力、精力要劃算。如果客戶的付款能力有限，可以提出債轉股的方案，直接參與客戶的經營決策，化解了收款風險，改善客戶的生產經營，可以盡快收回應收帳款轉為的投資；或者給與其還款折扣即如果現(xiàn)在還款給與其20%的折扣，盡可能的收回賬款。
3.事后控制
事后控制是在已經發(fā)生壞賬的基礎上分析拖欠原因。如果拖欠原因是善意的，例如客戶經營不善、自然災害或國家政策調整等因素造成的，允許客戶拖延付款時間或是加收一定的逾期補償?shù)取Ｈ绻菒阂獾墓室獠桓犊畹木蛻摷皶r采取法律訴訟控制法。及時通過人民法院凍結客戶有關財產，進行財產保全，因為即使客戶行將破產，被凍結或保全的財產也有優(yōu)先償付權。這可能是對應收帳款采取的最后挽救措施。因此要積極主動，注意訴訟時效。
總之，加強對應收賬款的風險控制應該作為企業(yè)的一項重要的管理工作，企業(yè)應該設置專門的機構來管理應收賬款，不能只交由財務部門來處理，尤其是應收賬款比較多企業(yè)。要加強對銷售人員的管理，避免出現(xiàn)銷售人員攜款潛逃的尷尬。應收帳款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)對應收賬款的管理不善很可能導致企業(yè)經營陷入困境，所以企業(yè)一定要加強對應收賬款的風險防范和風險控制。
參考文獻：
[1]孟秀芳，池玉慧，鄒慶紅.淺談加強企業(yè)應收賬款的管理[J].山東水利，2003，(11).
[2]李立群.淺談應收賬款的分析[J].內蒙古科技與經濟，2004，(24).
[3]張淑英.淺談加強企業(yè)應收賬款的管理[J].一重技術 ， 2005，(01).
[4]高娜.如何防范應收賬款風險[J].理財雜志，2005，(03)
