摘要：內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的關(guān)鍵環(huán)節(jié)-在企業(yè)內(nèi)部起著至關(guān)重要的作用。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，總結(jié)并分析了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀，并提出了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的原則和措施。

　　1 引言

　　房地產(chǎn)行業(yè)是高投入、周期長(zhǎng)和高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，控制風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理需達(dá)到之首要目標(biāo)。作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段的載體，內(nèi)控體系的建立與完善是房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期良性運(yùn)行的有效保證。按照內(nèi)控理論，內(nèi)控是一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一系列程序，以便為達(dá)到該組織的目標(biāo)提供合理保障，也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控力度的加大，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作、利潤(rùn)回歸、內(nèi)部管理也將越來(lái)越受到高度重視。因此，建立健全資金的內(nèi)控體系，對(duì)城市經(jīng)濟(jì)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)深化改革、改善管理、提高效益和加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面的責(zé)任更加重大，有著更加重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　2 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及分析

　　(1)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度不夠全面，在控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序等方面均有較多的不完善之處。內(nèi)控體系的不完整，除了沒(méi)有基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略予以制定之外，就是沒(méi)有按照地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)律和管理要求，系統(tǒng)地構(gòu)建內(nèi)控體系。使內(nèi)控僅僅停留在分散的制度文字編寫(xiě)環(huán)節(jié)上，沒(méi)有行之有效的配套操作流程和實(shí)現(xiàn)工具，缺乏可操作性和實(shí)用性。

　　(2)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。內(nèi)控缺乏一系列操作性較強(qiáng)的規(guī)范性文件，要么根本沒(méi)有，要么就是制定的細(xì)則沒(méi)有可操作性，也沒(méi)有一個(gè)制定具體規(guī)范的計(jì)劃；內(nèi)控行為主體素質(zhì)不能完全滿(mǎn)足需要；多頭管理、各自為政的現(xiàn)象比較顯著，客觀上增大了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

　　(3)外部環(huán)境復(fù)雜。房地產(chǎn)企業(yè)本身的特殊性導(dǎo)致內(nèi)控的外部環(huán)境復(fù)雜，開(kāi)發(fā)投人大，風(fēng)險(xiǎn)高，控制的難度也極大；房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特殊性導(dǎo)致內(nèi)控的復(fù)雜性，在會(huì)計(jì)核算上不需要也不可能計(jì)算各步驟開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。

　　3 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的原則

　　房地產(chǎn)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)制體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理。防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國(guó)家、集體和職工三者利益。增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立要符合以下原則：

　　(1)合法性原則。就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控。

　　(2)整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控相互協(xié)調(diào)。

　　(3)針對(duì)性原則。是指內(nèi)控的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制。

　　(4)一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。

　　(5)適應(yīng)性原則。指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。

　　(6)經(jīng)濟(jì)性原則。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立要考慮成本效益原則，就是說(shuō)在運(yùn)用過(guò)程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。

　　(7)適用性原則。是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)便于各部門(mén)、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。

　　(8)發(fā)展性原則。制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向。制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

　　4 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建措施

　　(1)建立基于公司發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)控體系。公司的內(nèi)控體系只有基于公司的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行制定，才能與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)趨于一致，才能按照企業(yè)的資源和開(kāi)發(fā)計(jì)劃進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)和實(shí)施，使內(nèi)控體系中的組織設(shè)計(jì)、權(quán)責(zé)分工、資源的組織、資源的配置、制度的制定、流程的建立、內(nèi)控的實(shí)施和反饋，都能夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一，系統(tǒng)嚴(yán)密。