2001年底以前科研院所基本上完成了工商注冊，大多數(shù)科研院所已由過去單一的科研型轉(zhuǎn)變?yōu)榭蒲薪?jīng)營型，依托科技創(chuàng)新成果來發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。通過成立內(nèi)部的模擬公司和逐步把部分產(chǎn)業(yè)改制成為多種經(jīng)濟成分參股的有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研單位經(jīng)歷了七年多的摸著石頭過河，面臨著各種新問題。為了能使改革順利進行，確保本單位融入市場經(jīng)濟并持續(xù)發(fā)展壯大，我們必須相應(yīng)地更新理財觀念，加強財務(wù)管理。

　　一、樹立風(fēng)險意識，進行有效的財務(wù)風(fēng)險管理

　　科研單位改制投身到市場后，不可避免地面臨著各種各樣的風(fēng)險。企業(yè)必須樹立風(fēng)險意識，通過對風(fēng)險的識別、預(yù)測和衡量，選擇有效的手段，以盡可能降低成本，有計劃地處理風(fēng)險，以獲得企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟保障。

　　在市場經(jīng)濟下，籌資活動是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險。就借入資金而言，企業(yè)在取得財務(wù)杠桿利益的同時，實行負債經(jīng)營，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。

　　投資經(jīng)營中要追求的是一種收益性、風(fēng)險性、穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風(fēng)險中間，讓穩(wěn)健性原則起著一種平衡器的作用。

　　應(yīng)收賬款是造成資金回收風(fēng)險的一個重要方面，有必要通過建立穩(wěn)定的信用政策、確定客戶的資信等級和合理確定應(yīng)收賬款的比例來降低它的機會成本、管理成本和壞賬損失。

　　總而言之，財務(wù)管理應(yīng)強調(diào)資金、貨物和資產(chǎn)的安全，要求準確的記賬和核算。財務(wù)廣泛參與到業(yè)務(wù)流程的事中控制之中，緊貼業(yè)務(wù)，建立起一套財務(wù)控制制度，使財務(wù)控制在事前、事中和事后充分發(fā)揮其作用，對可能有的風(fēng)險進行分析和了解，采取有效的控制手段以減少或規(guī)避風(fēng)險，從資金、存貨、信息、賬務(wù)四個方面保障企業(yè)內(nèi)部安全。

　　二、做好稅務(wù)籌劃，以合法手段實現(xiàn)收益最大化

　　國家為確�？蒲袉挝豁樌�轉(zhuǎn)型出臺的一系列優(yōu)惠政策，如5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營業(yè)稅等，現(xiàn)在已經(jīng)過了免稅時限，因此我們還需要將稅負提到議程上來。

　　稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃與安排，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益，其要點在于合法性、籌劃性和目的性。節(jié)稅有三層含義：一是在業(yè)務(wù)量一定的情況下，支付的稅收總量最小；二是在業(yè)務(wù)規(guī)模擴大的情況下，支付的稅收總量相對最小；三是延期納稅，雖然企業(yè)總的稅負不會減少，但相當于從國家取得了一筆無息貸款。

　　單位可以仔細研讀各項政策法規(guī)條文，通過充分利用會計政策和稅收優(yōu)惠政策，以達到節(jié)稅的目的：

　　1.增值稅的籌劃。企業(yè)當期的應(yīng)納增值稅額是當期銷項稅額大于當期進項稅額的差額。因此，在銷項稅額一定時，進項稅額的大小和進賬時間直接影響當期的應(yīng)納稅額，這就要求企業(yè)在支付購貨款時應(yīng)及時或提前取得進項稅發(fā)票，以便使進項稅額足額扣除。經(jīng)常發(fā)生運輸費用的企業(yè)應(yīng)該通過正規(guī)的運輸公司承運，并及時取得有關(guān)合法貨運發(fā)票，以便能夠按照規(guī)定的抵扣率計算進項稅額。

　　2.營業(yè)稅的籌劃。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號文件）規(guī)定，單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅�？蒲袉挝话l(fā)生比較多技術(shù)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時按要求到科技管理部門做好認定登記工作，并向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)的免稅申請資料備案，享受免稅的優(yōu)惠政策。

　　3.所得稅的籌劃。

　　（1）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的籌劃。在稅負既定的情況下，對固定資產(chǎn)計提的折舊和無形資產(chǎn)計提的攤銷越多，應(yīng)納稅所得額就越少，企業(yè)的所得稅成本就會降低。雖然國家對各類固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷有一定的期限規(guī)定，但是規(guī)定期限內(nèi)可以選擇最短的折舊年限或攤銷年限，以達到延期納稅和少繳稅的目的。如果允許固定資產(chǎn)采取加速折舊的方法，則應(yīng)盡可能采用加速折舊，這樣能使固定資產(chǎn)的投資盡早收回，降低固定資產(chǎn)的投資風(fēng)險，同時可以實現(xiàn)延期納稅的目的。

　�。�2）存貨發(fā)出計價方法的籌劃。新準則對于存貨計價采用的方法做出了嚴格規(guī)定，限定只能使用先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法這三種方法。而現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人的各項存貨發(fā)出的計價方法，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、計劃成本法、毛利率法和零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可以采用后進先出法確定發(fā)出存貨的成本。在物價持續(xù)上漲時，選用后進先出法有利于企業(yè)降低存貨成本，提高銷售成本減輕企業(yè)所得稅負擔(dān)；反之，在物價持續(xù)下降時，先進先出法有利于企業(yè)減輕企業(yè)所得稅負擔(dān)；在物價波動無規(guī)律的情況下，用平均法較為合適，可以平衡企業(yè)所得稅負擔(dān)，減輕企業(yè)統(tǒng)籌資金的難度。

　�。�3）業(yè)務(wù)招待費、廣告費和捐贈支出的籌劃�！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰。”也就是說，如果當期列支的業(yè)務(wù)招待費等于銷售（營業(yè)）收入8.3‰這個臨界點時，企業(yè)應(yīng)可能充分利用好上述政策，企業(yè)在預(yù)算業(yè)務(wù)招待費時，可以先估算當期銷售（營業(yè)）收入，然后按8.3‰比例大致測算出合適的業(yè)務(wù)招待費預(yù)算值。對于廣告費和捐贈支出亦然，所得稅法都相應(yīng)規(guī)定了一個允許稅前扣除的比例，企業(yè)應(yīng)當做好估算，盡量使所有支出都能合法稅前扣除。

　　三、注重研發(fā)項目的效益分析，增強可持續(xù)發(fā)展力

　　企業(yè)在研究和開發(fā)方面的大量投入是推動技術(shù)進步與經(jīng)濟增長的主要動力，在科研活動過程中，科研的勞動成果主要表現(xiàn)在科研成果的獲得與轉(zhuǎn)化、科研人員的培養(yǎng)、科學(xué)技術(shù)新領(lǐng)域的開拓和學(xué)科的發(fā)展。在當前科技體制改革形勢下，面向市場經(jīng)濟的主戰(zhàn)場，推動科研成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，需做好科研開發(fā)項目的效益分析，以幫助提高科研開發(fā)項目的經(jīng)濟效益，增強單位的可持續(xù)發(fā)展能力。

　　財務(wù)可以對研發(fā)進行以貨幣或價值為基準的間接管理，包括事前計劃、事中監(jiān)控、事后分析的全過程。事前，財務(wù)參與計劃的決策;事中，采用科學(xué)的方法對其進行跟蹤管理，加強財務(wù)控制;事后，對業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益進行分析評價和合理預(yù)測。根據(jù)研發(fā)業(yè)務(wù)的特點，對其進行財務(wù)分析與評價要做到：

　　1.財務(wù)監(jiān)督與評價要貫穿全過程。財務(wù)應(yīng)與計劃、研發(fā)等部門一起共同對項目的經(jīng)費投入大小、時間耗費長短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等諸因素進行綜合分析。設(shè)立以研究開發(fā)項目為基礎(chǔ)的專賬管理制度，準確歸集與核算研究開發(fā)費用，這樣一方面可以根據(jù)原始記錄和核算資料與原有決策方案和財務(wù)預(yù)算進行對比分析，及時糾正偏差，發(fā)現(xiàn)新問題，保證研發(fā)有效地進行; 另一方面，又可以充分享受企業(yè)所得稅加計扣除的優(yōu)惠政策，即企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　2.要拓展傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標體系，加強事中財務(wù)分析。研發(fā)財務(wù)分析指標體系要綜合考慮財務(wù)和非財務(wù)、內(nèi)部和外部、有形資源和無形資源等各方面的因素，涵蓋研發(fā)的全部活動。例如非財務(wù)的每百人中研發(fā)人員數(shù)、年專利申請數(shù)、研發(fā)成果轉(zhuǎn)產(chǎn)率和新產(chǎn)品占全部產(chǎn)品的比重等指標；來自于外部信息的相對市場份額、新產(chǎn)品市場壽命等指標；以及增加對無形資產(chǎn)、人力資源的分析，計算智力資本比率，同時通過分析無形資產(chǎn)構(gòu)成（技術(shù)型和非技術(shù)型）、人力資源構(gòu)成（高層次和低層次）來評價企業(yè)研發(fā)能力。

　　3.財務(wù)評價要具有前瞻性。通過對研發(fā)項目的當前績效和未來前景進行科學(xué)的評價和預(yù)測，對新利潤增長點的專項分析，為企業(yè)決定未來發(fā)展的方向提供重要依據(jù)。

　　四、導(dǎo)入ERP系統(tǒng)，提高財務(wù)管理的效率

　　ERP（Enterprise Resource Planning企業(yè)資源計劃），是指整合內(nèi)部資源的企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)，使企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一化，全部在線處理。從技術(shù)層面看，它是利用信息技術(shù)成果，對企業(yè)內(nèi)部的各類資源包括人、物、財、信息等進行規(guī)劃、統(tǒng)籌與整合，從而減少環(huán)節(jié)，提高生產(chǎn)率，增強企業(yè)競爭力；從管理層面看，它又是一個較完整的集成化管理信息系統(tǒng)，包括分銷、制造、會計、質(zhì)量控制、售后服務(wù)、人力資源、運輸?shù)裙芾硐到y(tǒng)。

　　1.管理控制的工作實際上就是及時發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題的過程，在管理控制層，ERP系統(tǒng)可以促進實時管理的實施。ERP系統(tǒng)提供了對數(shù)據(jù)的更有效地訪問，管理人員可以分鐘級的實時訪問用于決策的信息，隨時掌握即時的資訊，對企業(yè)內(nèi)部各種信息的把握，以及對外部市場的資訊、現(xiàn)狀變化的了解，大大提高了財務(wù)管理人員及時發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題的能力。

　　2.ERP系統(tǒng)為財務(wù)管理提供了更全面、更可靠的信息。在ERP系統(tǒng)中，其他子系統(tǒng)如分銷、制造子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過信息集成，可直接傳入財務(wù)子系統(tǒng)。通過自動化方式及時采集各種原始數(shù)據(jù)，自動選擇總賬科目和分賬科目，相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)在訂單的處理過程中自動生成記賬憑證，進行會計處理，提高了數(shù)據(jù)的處理速度和處理質(zhì)量，從而降低了財務(wù)記賬和財務(wù)記錄保存的成本；也使得預(yù)算規(guī)劃更為精確，差異分析與管理控制更為容易與快速。

　　3.ERP系統(tǒng)有利于財務(wù)做前瞻性分析與預(yù)測。ERP系統(tǒng)的會計子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)融合在一起，會計子系統(tǒng)又集財務(wù)會計、管理會計、成本會計于一體，這種系統(tǒng)整合，及其系統(tǒng)的信息供給，大大提高了財務(wù)管理的效率。如ERP資金管理的兩個重要功能，即自動實時生成現(xiàn)金流量表和利用內(nèi)部銀行結(jié)構(gòu)對企業(yè)的資金使用情況進行量化考核，有利于財務(wù)管理人員進行資金的合理分配與運用。而ERP資金管理模塊中的資金預(yù)測功能則加強了企業(yè)對中短期現(xiàn)金流量的預(yù)測，系統(tǒng)及時預(yù)警，從而保證企業(yè)經(jīng)營的順利運行。