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根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理論,結(jié)合供電企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn),在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,最適合供電企業(yè)基建的財務(wù)管理體系應(yīng)為“預(yù)測——控制——分析”體系。該體系是一種先進(jìn)、全面、系統(tǒng)的管理體系,把項目周期劃分為“投資前期、項目建設(shè)期和項目運(yùn)行后評價”三個階段。
一、預(yù)測階段
預(yù)測階段主要指投資前期,即從投資意向形成到項目制定投資計劃這一時期,這一階段的中心任務(wù)是對工程項目進(jìn)行科學(xué)的論證和決策,是項目管理的關(guān)鍵時期。預(yù)測階段包括四個步驟:
?。ㄒ唬椖砍踹x后認(rèn)為可行的工程項目,編寫項目建議書編制項目建議書的目的是提出擬建項目的輪廓設(shè)想,分析項目建設(shè)的必要性,說明技術(shù)上、市場上、工程上和經(jīng)濟(jì)上的可能性,向政府推薦項目,供政府選擇。項目建議書經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后,稱為“立項”,項目即可納入項目建設(shè)前期工作計劃,列入前期工作計劃的項目可開展可行性研究。
?。ǘ┻M(jìn)行可行性研究,做好項目財務(wù)評價和投資條件評價可行性研究是投資項目建設(shè)前期研究工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是投資項目決策的依據(jù),不僅可以作為項目設(shè)計的依據(jù),向銀行貸款的依據(jù),而且可以作為辦理開工手續(xù)、項目實施、項目評估的依據(jù)。從財務(wù)管理的角度看,在可行性研究中,最重要的是財務(wù)評價。財務(wù)評價可采用動態(tài)投資評價方法結(jié)合靜態(tài)投資評價方法的方式??尚行匝芯恐辛硪粋€重要的步驟是投資條件評價。投資條件評價是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,對項目的內(nèi)外條件能否滿足項目建設(shè)和生產(chǎn)的需要及其利弊得失作出評價,以判斷項目生存的可能性和可靠程度。項目的投資條件內(nèi)涵廣泛而繁雜,既包括項目本身的內(nèi)部條件,又包括與之配套協(xié)作的外部條件;既包括可以控制的靜態(tài)的穩(wěn)定條件,又包括難以掌握的動態(tài)的不確定條件。投資條件評價重點(diǎn)放在對外部的、動態(tài)的不確定條件的評價上。
?。ㄈ┻x擇合適的設(shè)計部門,編制工程概預(yù)算文件工程設(shè)計一般采用兩階段設(shè)計,即初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。在初步設(shè)計階段需由設(shè)計單位編制工程設(shè)計概算。設(shè)計概算一定要嚴(yán)格按照設(shè)計方案及其相應(yīng)的施工方法進(jìn)行編制,而且編制出的設(shè)計概算不允許突破投資估算允許幅度范圍。施工圖設(shè)計應(yīng)根據(jù)已批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)一步對所審定的修建原則、設(shè)計方案、技術(shù)決定加以具體和深化,最終確定各項工程數(shù)量,提出文字說明和適應(yīng)施工需要的圖表資料,以及施工組織設(shè)計,并且編制相應(yīng)的施工圖預(yù)算。
?。ㄋ模┥霞壊块T批準(zhǔn)后下達(dá)投資計劃和年度投資計劃設(shè)計文件按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的項目初步設(shè)計和總概算,下達(dá)項目投資計劃。根據(jù)總概算和工期合理地安排分年度投資,編制年度投資計劃和用款計劃。
二、控制階段
控制階段主要指投資建設(shè)期,即從籌集建設(shè)資金開始到工程竣工驗收、交付使用這一時期。控制階段主要包括五個方面:
?。ㄒ唬┗I集項目資金,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)
供電企業(yè)生產(chǎn)涉及國家安全,必須由國家壟斷經(jīng)營,建設(shè)資金的取得不可能通過資本市場取得公眾資金。因此,在保證了項目資本金的來源之后,其余投資額主要依靠長期負(fù)債融資取得。長期借款是供電企業(yè)籌集建設(shè)資金的一個主要渠道。供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好,信用等級高,因此在選擇銀行方面具有很大的主動性,供電企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況,綜合考慮各種因素,取得經(jīng)濟(jì)合理的銀行貸款。
企業(yè)在籌集項目資金時,應(yīng)考慮籌資對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。保證最佳的資本結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行籌資決策時,應(yīng)利用加權(quán)平均資本成本,選擇資本成本最低的籌資方式,降低財務(wù)風(fēng)險,使加權(quán)平均資本成本最低,資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)。
?。ǘ┮?guī)范招授標(biāo)活動和合同管理基建項目
有了資金保證之后,工程項目建設(shè)進(jìn)入實質(zhì)性階段,開始工程項目招投標(biāo)活動。工程項目招投標(biāo)活動是程序性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動,招投標(biāo)活動當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照法律程序開展活動。招投標(biāo)活動結(jié)束后,應(yīng)簽訂工程項目合同。供電企業(yè)在簽訂工程項目合同的同時,應(yīng)注意以下幾點(diǎn):保證合同主體的資格合法;應(yīng)當(dāng)具備合同的一般條款,明確各條款內(nèi)容,杜絕含糊不清;合同的形式必須采用書面形式;必須簽訂違約責(zé)任及解決爭議的方法。規(guī)范招投標(biāo)活動,保證合同的有效性,是基建財務(wù)管理體系的重要一環(huán)。
?。ㄈ┳龊媒ㄔO(shè)期項目成本控制工程
項目實施是一個動態(tài)的復(fù)雜系統(tǒng),為實現(xiàn)基建目標(biāo),參與項目建設(shè)的有關(guān)各方必須在系統(tǒng)控制理論指導(dǎo)下,圍繞工程建設(shè)的工期、質(zhì)量和成本,對項目的實施狀態(tài)進(jìn)行周密、全面的監(jiān)控,把投資的發(fā)生控制在批準(zhǔn)的投資限額之內(nèi),隨時糾正發(fā)生的偏差,保證項目投資管理目標(biāo)的實現(xiàn),有效使用人力、物力、財力,取得較好的投資效益和社會效益。項目成本控制主要包括施工費(fèi)的控制、材料費(fèi)的控制和其他費(fèi)用的控制。
?。ㄋ模┛刂剖┕し桨缸儎右鸬墓こ?/p>
成本變動工程項目中標(biāo)后,必須結(jié)合施工現(xiàn)場的實際情況,制定技術(shù)上先進(jìn)可行和經(jīng)濟(jì)合理的施工組織設(shè)計,結(jié)合項目所在地的經(jīng)濟(jì)、自然地理條件、施工工藝、設(shè)備選擇、工期安排的實際情況,比較所采用的施工方法與標(biāo)書編制時的不同,或與定額中施工方法的不同,對可能出現(xiàn)的由于施工方案變動而引起的各項費(fèi)用充分預(yù)測,盡量避免不必要的費(fèi)用開支。
?。ㄎ澹┘皶r辦理固定資產(chǎn)估價入賬手續(xù)
供電企業(yè)在工程驗收之后,財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)項目管理部門提供的工程驗收和工程移交的書面證明,作為可使用狀態(tài)的時間點(diǎn),來估價轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn),以正確及時地反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況,及時提取折舊,準(zhǔn)確核算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然后財務(wù)部門要在各項目有關(guān)部門的配合下進(jìn)行工程竣工決算的編制,待竣工決算經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后,據(jù)以調(diào)整固定資產(chǎn)價值和折舊數(shù)額。
三、分析階段
工程項目竣工、移交資產(chǎn)之后,基建財務(wù)管理體系進(jìn)入一個新的階段——分析階段。分析階段也叫項目后評價階段。
(一)項目后評價的范圍項目后評價的范圍主要包括以下幾個方面。
?。?)項目目標(biāo)的后評價。在項目后評價中,項目目標(biāo)和目的的評價的主要任務(wù)是對照項目可研和評估中關(guān)于項目目標(biāo)的論述,找出變化,分析項目目標(biāo)的實現(xiàn)程度以及成敗的原因,同時還應(yīng)討論項目目標(biāo)的確定是否正確合理,是否符合發(fā)展的要求。項目目標(biāo)和目的后評價通過變化原因及合理性分析,及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),為項目決策、管理、建設(shè)實施信息反饋,以便適時調(diào)整政策、修改計劃,為續(xù)建和新建項目提供參考和借鑒。同時可根據(jù)分析,為宏觀發(fā)展方針、產(chǎn)業(yè)政策、價格政策、投資和金融政策的調(diào)整和完善提供參考依據(jù)。
?。?)項目決策階段的后評價。對項目決策的后評價包括項目決策程序、決策內(nèi)容和決策方法分析三部分內(nèi)容。項目決策程序分析主要分析項目立項決策的依據(jù)和程序是否正確,是否存在先決策后立項、再評估,違背項目建設(shè)客觀規(guī)律,執(zhí)行錯誤的決策程序等。項目決策內(nèi)容評價分析應(yīng)對照項目決策批復(fù)的意見和要求,根據(jù)項目實際完成或進(jìn)展的情況,從投資決策者的角度,分析投入產(chǎn)出關(guān)系,評價決策的內(nèi)容是否正確,能否實現(xiàn)。項目決策方法分析包括決策方法是否科學(xué)、客觀,有無主觀臆斷,是否實事求是。
?。?)項目準(zhǔn)備階段的后評價。對項目準(zhǔn)備的后評價,包括項目勘察設(shè)計、投資融資、采購招投標(biāo)、開工準(zhǔn)備等方面的后評價。項目勘察設(shè)計的后評價要對勘察設(shè)計的質(zhì)量、技術(shù)水平和服務(wù)進(jìn)行分析評價。投資融資項目后評價主要應(yīng)分析評價項目的投資結(jié)構(gòu)、融資模式、資金選擇、項目擔(dān)保和風(fēng)險管理等內(nèi)容,評價的重點(diǎn)是根據(jù)項目準(zhǔn)備階段所確定的投融資方案,對照實際實現(xiàn)的融資方案,找出差別和問題,分析利弊。同時還要分析實際融資方案對項目原定的目標(biāo)和效益指標(biāo)的作用和影響,特別是融資成本的變化,評價融資與項目的債務(wù)的關(guān)系和今后的影響。在可能的條件下,后評價還應(yīng)分析是否項目可以采取更加合理經(jīng)濟(jì)的投融資方案。此外,項目貸款談判也是后評價應(yīng)該關(guān)注的方面。對采購招投標(biāo)工作的后評價,應(yīng)該包括招投標(biāo)公開性、公平性和公正性的評價,后評價應(yīng)對采購招投標(biāo)的資格、程序、法規(guī)、規(guī)范等事項進(jìn)行評價,同時要分析該項目的采購招投標(biāo)是否有更加經(jīng)濟(jì)合理的方法。對項目開工準(zhǔn)備的后評價是項目后評價工作的一部分,特別是項目建設(shè)內(nèi)容、廠址、引進(jìn)技術(shù)方案、融資條件等重大變化可能在此時發(fā)生,應(yīng)注意這些變化及其可能對項目目標(biāo)、效益、風(fēng)險的影響。
?。?)項目建設(shè)實施階段的后評價。項目建設(shè)實施階段的后評價包括:項目的合同執(zhí)行情況分析,工程實施及管理,資金來源及使用情況分析與評價等。項目實施階段的后評價應(yīng)注意兩方面的對比,一方面要與開工前的工程計劃比,另一方面還應(yīng)把該階段的實施情況可能產(chǎn)生的結(jié)果和影響與項目決策時所預(yù)期的效果進(jìn)行對比,分析偏離度,并在此基礎(chǔ)上找出原因,提出對策,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。應(yīng)注意的是,由于對比的時點(diǎn)不同,對比數(shù)據(jù)的可比性需要統(tǒng)一,這也是項目后評價中各個階段分析時需要重視的問題之一。
?。ǘ╉椖亢笤u價的內(nèi)容
項目后評價的內(nèi)容主要有:第一,項目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)后評價。項目的技術(shù)后評價主要是對工藝技術(shù)流程、技術(shù)裝備選擇的可靠性、適用性、配套性、先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)合理性的再分析。項目的財務(wù)后評價與前評估中的財務(wù)分析在內(nèi)容上基本是相同的,但評價中采用的數(shù)據(jù)不能簡單地使用實際數(shù),應(yīng)將實際數(shù)中包含的物價指數(shù)扣除,并使之與前評估中的各項評價指標(biāo)在評價時點(diǎn)和計算效益的范圍上都可比。項目的經(jīng)濟(jì)后評價內(nèi)容主要是計算經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率和經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值等指標(biāo),分析項目的建設(shè)對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、所在行業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,對提高當(dāng)?shù)厝丝诰蜆I(yè)的影響和推動本地區(qū)、本行業(yè)技術(shù)進(jìn)步的影響等。經(jīng)濟(jì)評價結(jié)果同樣要與前評估指標(biāo)對比。第二,項目的環(huán)境影響后評價。項目的環(huán)境影響后評價是指對照項目前評估時批準(zhǔn)的《環(huán)境影響報告書》,重新審查項目環(huán)境影響的實際結(jié)果,提出一份單獨(dú)的項目環(huán)境影響評價報告,一般包括5部分內(nèi)容:項目的污染控制、區(qū)域的環(huán)境質(zhì)量、自然資源的利用、區(qū)域的生態(tài)平衡和環(huán)境管理能力。第三,項目社會評價。社會評價包括社會效益與影響評價和項目與社會兩相適應(yīng)的分析。社會效益與影響是以各項社會政策為基礎(chǔ)、針對國家與地方各項社會發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行的分析評價。項目與社會相互適應(yīng)性分析包括項目是否適應(yīng)國家、地區(qū)(省、市)發(fā)展;項目的文化與技術(shù)的可接受性;項目存在社會風(fēng)險的程度;受損群眾的補(bǔ)償問題;項目的參與水平;項目承擔(dān)機(jī)構(gòu)能力的適應(yīng)性;項目的持續(xù)性。
?。ㄈ╉椖亢笤u價的工作程序
項目后評價的工作程序為:接受后評價任務(wù)、簽定工作合同或評價協(xié)議;成立后評價小組、制定評價計劃;設(shè)計調(diào)查方案、聘請有關(guān)專家;閱讀文件、收集資料;開展調(diào)查、了解情況;分析資料、形成報告;提交后評價報告、反饋信息。
四、該體系的優(yōu)點(diǎn)分析
通過預(yù)測、控制、分析階段,使項目建設(shè)程序完成了從事前、事中到事后三個階段。剖析“預(yù)測——控制——分析”新體系,主要有以下三個優(yōu)點(diǎn)。
?。ㄒ唬┰陧椖壳捌诓捎每茖W(xué)的預(yù)測方法,使投資決策更準(zhǔn)確“預(yù)測——控制——分析”新體系在項目前期采用凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法等科學(xué)的預(yù)測方法,引入現(xiàn)金流量的概念,考慮貨幣的時間價值和投資的風(fēng)險價值。該體系將動態(tài)分析和靜態(tài)分析結(jié)合起來,互為補(bǔ)充,不但對某一具體時間和地點(diǎn)、具體投資情況進(jìn)行靜態(tài)分析,還要引入時間變數(shù),從發(fā)展、變化的角度進(jìn)行分析,以研究投資客體的變化和發(fā)展規(guī)律,加強(qiáng)具有預(yù)見性的指導(dǎo),從而使投資方做出更科學(xué)合理、準(zhǔn)確的投資決策。
?。ǘ╉椖抗芾聿块T由被動執(zhí)行轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂圃诂F(xiàn)行基建財務(wù)管理體系中,工程建設(shè)期處于執(zhí)行階段,項目管理部門在實施中處于被動執(zhí)行的地位,缺乏主觀能動性。將“執(zhí)行階段”改為“控制階段”,從根本上改變了項目管理人員的立足點(diǎn),使其站在主人翁的角度,將個人利益與企業(yè)利益聯(lián)系在一起,充分考慮一切可能出現(xiàn)的意外情況,按照先進(jìn)的管理方法進(jìn)行基建財務(wù)管理,提高資金使用效率,更好地實現(xiàn)企業(yè)的建設(shè)目標(biāo)。
?。ㄈ┙㈨椖亢笤u價體系,為投資決策提供服務(wù)現(xiàn)行基建財務(wù)管理體系只包括“計劃——執(zhí)行”兩個階段,只考慮投資前期和工程建設(shè)期的工作內(nèi)容,而事實上,生產(chǎn)運(yùn)行期的分析評價也是不容忽視的重要內(nèi)容。項目在運(yùn)行一段時間以后,通過各項指標(biāo)的分析才能看出投資目標(biāo)是否實現(xiàn),是否提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果不重視事后分析,不找差距查原因,難以找到優(yōu)缺點(diǎn),提高工作效率。因此,應(yīng)加強(qiáng)事后評價,為企業(yè)的投資決策提供真實的數(shù)據(jù)資料,提高投資決策的準(zhǔn)確率。
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