【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、管理模式和運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了深刻的變革。通過(guò)機(jī)制的作用使企業(yè)的物流和資金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。搞好財(cái)務(wù)管理，能協(xié)調(diào)各生產(chǎn)要素之間的組合，從而保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　【關(guān)鍵詞】石油；財(cái)務(wù)；管理

　　隨著中國(guó)石油化工集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱中石化)“大零管”、營(yíng)銷專業(yè)化的運(yùn)作以及財(cái)務(wù)核算工作的不斷集中上移，管理鏈條越來(lái)越長(zhǎng)，監(jiān)管層次越來(lái)越少，管理內(nèi)容越來(lái)越細(xì)，加油站資金監(jiān)控的難度也越來(lái)越大。新的管理體制呼喚新的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。筆者供職于中國(guó)石化湖南長(zhǎng)沙分公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)沙公司)，總結(jié)幾年來(lái)的所得經(jīng)驗(yàn)，以長(zhǎng)沙公司為例，就石油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制作一個(gè)粗淺的探討。

　　一、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制

　　(一)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的概念

　　財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是指財(cái)務(wù)各要素之間彼此依存、有機(jī)結(jié)合和自動(dòng)調(diào)節(jié)所形成的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和運(yùn)行方式，它是企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制的主要部分。

　　從理論上講，財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律和資金運(yùn)行規(guī)律的內(nèi)在表現(xiàn)，是財(cái)務(wù)管理體制存在并發(fā)揮作用的依據(jù)，并成為宏觀政策和微觀效益的結(jié)合線。

　　從實(shí)踐上看，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立賦予企業(yè)以獨(dú)立財(cái)權(quán)，企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的實(shí)體。企業(yè)如何改革和完善自身的組織方式、經(jīng)營(yíng)方式、籌資方式、投資方式、分配政策，以市場(chǎng)為導(dǎo)向吸取最優(yōu)的財(cái)務(wù)管理思想、觀念和理論，建立最優(yōu)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和投資結(jié)構(gòu)，及時(shí)掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保資金運(yùn)動(dòng)的正常循環(huán)和周轉(zhuǎn)，處理企業(yè)與各方的財(cái)務(wù)關(guān)系具有重要意義。

　　(二)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的內(nèi)容

　　1.自主經(jīng)營(yíng)機(jī)制

　　建立現(xiàn)代企業(yè)制度，即企業(yè)作為法人實(shí)體所擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，享有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理權(quán)，承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理和收入分配管理。所謂自主經(jīng)營(yíng)，就是保證企業(yè)根據(jù)成本效益原則、風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則自主安排、自動(dòng)運(yùn)行。

　　首先，在企業(yè)所需資金方面必須由企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)資金的供求關(guān)系自主選擇籌資渠道和籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，以最小的籌資成本獲得最多的資金。

　　其次，在投資活動(dòng)中，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則、成本效益原則，在法律允許的范圍內(nèi)確定投資方向、投資時(shí)機(jī)、投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)，而不受政府行政干預(yù)。

　　再次，在營(yíng)運(yùn)資金管理中，企業(yè)自主采購(gòu)生產(chǎn)所需要的原材料，自行確定生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量，自主決定產(chǎn)品的銷售方式、銷售渠道、銷售市場(chǎng)和銷售價(jià)格，打破傳統(tǒng)的指令性計(jì)劃的局面。

　　2.自我發(fā)展機(jī)制

　　企業(yè)發(fā)展是企業(yè)作為有機(jī)體的一種功能，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷發(fā)展壯大。十五屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，走科技發(fā)展之路。中國(guó)加入WTO的五年緩沖期已過(guò)，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)所形成的沖擊波，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策面臨巨大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，這就要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)要有發(fā)展眼光。國(guó)外的許多企業(yè)注重產(chǎn)品的升級(jí)換代，不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)出高附加值的產(chǎn)品。隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)換，舊的財(cái)務(wù)體制必須改變，以保證企業(yè)有充分的發(fā)展資金，增強(qiáng)企業(yè)的自我積累能力。同時(shí)，為確保企業(yè)有足夠的發(fā)展?jié)摿Γ�必須賦予企業(yè)以充分的投資決策權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)。只有這樣，企業(yè)才能不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新，加大科研力度，不斷開(kāi)發(fā)出新的產(chǎn)品確保企業(yè)有充足的后勁。

　　二、長(zhǎng)沙公司的管理實(shí)踐

　　在社會(huì)范疇中，企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織。在經(jīng)濟(jì)組織中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。不論是什么經(jīng)濟(jì)成份組建的企業(yè)，不論從事何種行業(yè)的企業(yè)，除高度重視市場(chǎng)、重視產(chǎn)品的CI形象外，還要高度重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置上，并對(duì)其進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。

　　長(zhǎng)沙公司正是在這種環(huán)境下，根據(jù)財(cái)務(wù)核算工作集中上移的統(tǒng)籌安排，在如何加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)營(yíng)管理水平方面，提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、實(shí)行財(cái)務(wù)一級(jí)核算的重要議題。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐過(guò)程，我們的認(rèn)識(shí)體會(huì)如下：

　　(一)減少了財(cái)務(wù)核算的中間層次和環(huán)節(jié)，減少了管理人員，提高了管理效率和財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性

　　首先，公司在實(shí)行一級(jí)核算的同時(shí)，將公司的所有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中管理，實(shí)施“會(huì)計(jì)委派制”，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督，壓縮中間管理層，推行“扁平式”管理模式，克服了官僚主義，提高了工作效率。

　　臃腫的機(jī)構(gòu)、信息交流的緩慢，都會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在過(guò)去的管理模式中，很多部門、職工重復(fù)做著別人已有結(jié)果的工作，效率低下。當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)用軟件、硬件的性能價(jià)格比越來(lái)越高，建立網(wǎng)絡(luò)的成本逐漸下降，公司利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高了信息、資源共享程度和工作效率，提高了企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力�？蓪�(duì)風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行預(yù)防，避免造成重大經(jīng)營(yíng)損失。并使財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性得到有效提高。

　　(二)以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，硬化財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效有序的信息化管理

　　公司在全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用當(dāng)前較為先進(jìn)的中油財(cái)務(wù)管理軟件，達(dá)到了“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)資料共享。通過(guò)利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，使公司可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢各項(xiàng)目資金流向，避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。對(duì)下屬各項(xiàng)目都可以隨時(shí)進(jìn)行“穿透查詢”，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)督、管理、控制，減少了編制會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)程中的人為因素，提高了財(cái)務(wù)信息傳遞的速度和質(zhì)量，有效地提高了公司的決策能力，增強(qiáng)了公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　(三)提高了企業(yè)內(nèi)部控制的力度，減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率

　　建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制，正確處理好監(jiān)控與發(fā)展的關(guān)系，是確保財(cái)務(wù)管理安全有效運(yùn)行的關(guān)鍵。

　　1. 堅(jiān)持以人為本，把好進(jìn)人用人關(guān)。古人言：謀事在人。財(cái)務(wù)管理的成敗關(guān)鍵在于人，進(jìn)什么人，在什么崗位上用什么人，這是極其重要的問(wèn)題，也是比較難把握的。在進(jìn)人用人問(wèn)題上，公司首先要高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，即干部要具備較高的思想品德、高度的政治責(zé)任感、高度的敬業(yè)精神和工作責(zé)任心，并具有熟練的業(yè)務(wù)技能。其次，在干部管理上，要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

　　2. 健全、完善決策約束機(jī)制。建立明確的核算程序，每一業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序進(jìn)行。建立崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)。

　　3. 健全完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性、效益性而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制衡機(jī)制。在追求自我經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)程中應(yīng)建立和不斷完善內(nèi)部控制制度，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行；確保風(fēng)險(xiǎn)被有效控制；確保發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；在內(nèi)部稽核工作的各環(huán)節(jié)覆蓋所有的部門和崗位。

　　(四)提高了資金的可調(diào)度性，加強(qiáng)了資金的計(jì)劃管理

　　公司建立了活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。為保證資金滿負(fù)荷高速運(yùn)轉(zhuǎn)，公司財(cái)務(wù)部門對(duì)公司資金按照“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”的原則，實(shí)行資金的集中管理、集中核算、集中調(diào)控，加強(qiáng)資金的預(yù)期管理，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一、集中管理，以提高資金使用效率、防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.限制項(xiàng)目開(kāi)戶銀行數(shù)目，加強(qiáng)項(xiàng)目銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。

　　2.加強(qiáng)資金預(yù)算管理，實(shí)行先算再用，進(jìn)一步降低資金流量。

　　3.加強(qiáng)資金的監(jiān)控，大力壓縮應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款，特別是對(duì)一年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，要切實(shí)落實(shí)責(zé)任，加大催收力度。

　　(五)加強(qiáng)成本管理，使財(cái)務(wù)管理由事后、事中向事前管理進(jìn)步

　　1. 建立以財(cái)務(wù)部門為軸心的綜合管理、統(tǒng)一核算、成本總控制的成本控制中心。以公司目標(biāo)總成本為落實(shí)目標(biāo)，向公司領(lǐng)導(dǎo)層提供目標(biāo)成本的執(zhí)行情況和管理決策意見(jiàn)。以分解的定額成本為管理控制目標(biāo)，對(duì)公司所屬項(xiàng)目部、基層處實(shí)施定期考核、分析和監(jiān)督控制，形成企業(yè)內(nèi)部縱橫連鎖的成本管理核算體系。

　　2. 實(shí)行成本全面預(yù)算管理。針對(duì)公司的生產(chǎn)任務(wù)計(jì)劃，制定公司目標(biāo)總成本計(jì)劃，并把總成本目標(biāo)分解落實(shí)到各部門、項(xiàng)目、各處，實(shí)行定額或指標(biāo)成本預(yù)算管理。

　　3.嚴(yán)格成本管理控制。在制定和完善企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用消耗定額和指標(biāo)定額的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格各種原始記錄、物資計(jì)量驗(yàn)收和收發(fā)出入庫(kù)手續(xù)制度，做到原材料領(lǐng)用按定額、費(fèi)用開(kāi)支按標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)按規(guī)定、審查考核按程序，加大全方位考核制度。建立成本管理責(zé)任制和目標(biāo)成本考核獎(jiǎng)勵(lì)制度，使企業(yè)的目標(biāo)成本與目標(biāo)利潤(rùn)密切掛鉤，把部門、項(xiàng)目、廠處的指針定額成本與其應(yīng)取得的效益指針和員工的經(jīng)濟(jì)利益密切掛鉤，這樣既可以調(diào)動(dòng)群眾的積極性，使他們明確自己應(yīng)當(dāng)肩負(fù)的管理責(zé)任，又能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。建立這種制度也可以真正做到成本管理責(zé)、權(quán)、利互相統(tǒng)一，達(dá)到向管理要效益的目的。

　　三、通過(guò)實(shí)踐得到的啟示

　　(一)石油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制要以財(cái)務(wù)資金管理為中心，從資金集中管理入手，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點(diǎn)，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，切實(shí)提高資金使用效益

　　防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要轉(zhuǎn)變觀念，理清思路，突出重點(diǎn)，高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用，把加強(qiáng)和改善企業(yè)管理的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)到推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理工作上來(lái)。針對(duì)當(dāng)前石油銷售企業(yè)在資金管理過(guò)程中普遍存在的使用分散、效率低下、體外循環(huán)等突出問(wèn)題，1.要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能。2.要推行全面預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動(dòng)。將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。3.要明確現(xiàn)金流量在石油銷售企業(yè)管理工作中的核心地位，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，分門別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，強(qiáng)化對(duì)于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控。

　　(二)積極探索財(cái)務(wù)監(jiān)督的各種有效形式，推行會(huì)計(jì)委派制和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，完善石油銷售企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)

　　公司必須建立起嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。1.要結(jié)合石油銷售企業(yè)本身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家利益，完善法人治理結(jié)構(gòu)。2.要大力推廣企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)審工作的目的和任務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過(guò)去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)督，并將內(nèi)審與外審工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和所有者權(quán)益不受侵犯，杜絕財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象。

　　(三)應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)

　　以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)推進(jìn)石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化。

　　(四)應(yīng)用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化

　　要找準(zhǔn)切入點(diǎn)，從亟待解決的實(shí)際問(wèn)題著手，以財(cái)務(wù)管理為依托，針對(duì)當(dāng)前石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，大力促進(jìn)企業(yè)廣泛采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化監(jiān)督與控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加速資金周轉(zhuǎn)和提高資金使用效率的目的。

　　四、總結(jié)

　　總而言之，要使石油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須使財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的特征，其財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制必須建立在法人產(chǎn)權(quán)和所有權(quán)分離的基礎(chǔ)上。企業(yè)要有充分的財(cái)務(wù)自主權(quán)、獨(dú)立的財(cái)務(wù)決策、投資決策權(quán)，獨(dú)立的利潤(rùn)分配權(quán)和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)、財(cái)務(wù)人員的配備權(quán)和任免權(quán)，這樣才能確保財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的正常運(yùn)行。

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