【摘 要】本文分析了礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及存在問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了改進(jìn)措施。

　　【關(guān)鍵詞】礦區(qū)服務(wù)； 財(cái)務(wù)管理；收支平衡；保本運(yùn)行

　　礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)因油而生、因油而興。從艱苦創(chuàng)業(yè)階段到蓬勃發(fā)展時(shí)期，直至目前深化改革進(jìn)程中，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)作為“后勤部”，發(fā)揮了基礎(chǔ)保障作用。中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司從2005年開始進(jìn)行基地后勤業(yè)務(wù)的專項(xiàng)核算，2006年在部分單位進(jìn)行礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)改革試點(diǎn)，并取得成功。為適應(yīng)建設(shè)綜合性國(guó)際能源公司的需要，加快建立具有中國(guó)石油特色的礦區(qū)服務(wù)新型管理體制和運(yùn)行機(jī)制，切實(shí)提高礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)保障企業(yè)生產(chǎn)、服務(wù)職工生活、維護(hù)礦區(qū)穩(wěn)定的能力，2007年在集團(tuán)公司范圍內(nèi)全面實(shí)施礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)改革，將礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)作為重要的板塊進(jìn)行統(tǒng)一集中和專業(yè)化管理。正是借此改革契機(jī)，大慶油田礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部于2007年9月正式揭牌成立。

　　一、大慶礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)基本情況

　　礦區(qū)涵蓋大慶地區(qū)14個(gè)職工生活基地，住宅小區(qū)133個(gè)，職工住宅4 751棟，總?cè)丝诩s60萬(wàn)。行業(yè)跨及物業(yè)與公用事業(yè)、社會(huì)公益性事業(yè)、離退休管理及醫(yī)療衛(wèi)生三大板塊，業(yè)務(wù)范圍涉及物業(yè)服務(wù)、民用水、電、暖、道路養(yǎng)護(hù)、文化體育服務(wù)，托幼服務(wù)、公共交通、社區(qū)社保、離退休管理及醫(yī)療服務(wù)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　二、礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

　　礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)改革本著“三分開”原則(即分開運(yùn)行、分開核算、分開考核)，其中分開核算是構(gòu)建礦區(qū)服務(wù)新型管理體制的重要內(nèi)容之一，可以真實(shí)反映礦區(qū)業(yè)務(wù)板塊信息，有利于集團(tuán)公司科學(xué)決策、統(tǒng)籌部署;可以明晰責(zé)任，確保礦區(qū)投入足額到位;可以清晰反映其他業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)一步提高專業(yè)化管理水平。

　　礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)明確了收支平衡、保本運(yùn)行的原則，對(duì)礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、資金管理和運(yùn)行費(fèi)用分擔(dān)等作出了具體規(guī)定。

　　(一)會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)集中核算

　　礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)所屬單位全部納入一套賬管理，從礦區(qū)計(jì)劃財(cái)務(wù)部到各集團(tuán)和專業(yè)公司的每一個(gè)核算單元都作為一個(gè)獨(dú)立的責(zé)任中心存在于一套核算系統(tǒng)中。

　　為保證會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算后財(cái)務(wù)信息口徑的一致性，規(guī)范信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率，基于中油財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱FMIS7.0)，根據(jù)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算業(yè)務(wù)流程和各單位經(jīng)營(yíng)管理的需要，制訂了會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算標(biāo)準(zhǔn)化方案，形成了標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)，建立標(biāo)準(zhǔn)化體系，實(shí)現(xiàn)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目以及各項(xiàng)輔助核算的統(tǒng)一規(guī)范管理，在滿足礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理及信息披露要求的同時(shí)，會(huì)計(jì)信息傳遞速度較快，透明度較高。

　　針對(duì)礦區(qū)系統(tǒng)內(nèi)部本部及下屬各分、子公司間存在的上級(jí)撥款、利潤(rùn)及折舊上交、內(nèi)部產(chǎn)品(勞務(wù))互供等交易類型，增加“匯總抵銷”、“合并抵銷”責(zé)任中心，專門用于處理發(fā)生的各種內(nèi)部交易事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)賬內(nèi)抵銷，避免內(nèi)部交易造成的收入、成本虛增及內(nèi)部材料、資產(chǎn)相互調(diào)撥造成報(bào)表數(shù)據(jù)不實(shí)，并減少了報(bào)表編制過(guò)程中抵銷工作量，保證各會(huì)計(jì)實(shí)體賬表的一致性。

　　同時(shí)礦區(qū)所屬各單位在嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一制定的標(biāo)準(zhǔn)化方案的同時(shí)，在允許的范圍內(nèi)，可以根據(jù)各單位自身財(cái)務(wù)管理的需要建立個(gè)性化的輔助核算，使礦區(qū)業(yè)務(wù)核算在具備規(guī)范性同時(shí)，更具靈活性和操作性。

　　(二)預(yù)算管理方面引入分擔(dān)基數(shù)機(jī)制

　　礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)承擔(dān)著部分企業(yè)辦社會(huì)的職能，提供的各項(xiàng)服務(wù)達(dá)不到自給自足，虧損部分需要集團(tuán)公司與各駐礦單位共同分擔(dān)。因此在預(yù)算管理方面引入分擔(dān)基數(shù)的機(jī)制，即礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的成本減去社會(huì)化收入的剩余部分，由集團(tuán)公司及駐礦單位按照受益人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?，確定各承擔(dān)的分擔(dān)基數(shù)，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)收取各單位的分擔(dān)基數(shù)后，達(dá)到收支平衡，保本運(yùn)行。集團(tuán)公司在審定礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)年度預(yù)算時(shí)，在上一年批復(fù)分擔(dān)基數(shù)的基礎(chǔ)上，僅考慮工資上漲及固定資產(chǎn)折舊的增加，其他生產(chǎn)要素價(jià)格上漲因素由礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)自行消化。礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)根據(jù)現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)成本及管理現(xiàn)狀，將預(yù)算層層分解落實(shí)，與所屬單位簽訂經(jīng)營(yíng)考核責(zé)任狀，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。

　　(三)資金管理方面實(shí)現(xiàn)資金收支兩條線

　　為保證礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金安全，提高資金運(yùn)行效率，對(duì)資金實(shí)行收支兩條線模式的集中管理。嚴(yán)格通過(guò)收入和支出賬戶分別辦理資金收入和支出業(yè)務(wù)。其中:事業(yè)部設(shè)立收入總賬戶為零存款賬戶，每日營(yíng)業(yè)終了，各礦區(qū)所屬單位的收入分賬戶資金全部上劃到事業(yè)部收入總賬戶，收入總賬戶上劃集團(tuán)公司礦區(qū)服務(wù)總賬戶;事業(yè)部設(shè)立的支出總賬戶為限額透支賬戶，實(shí)行零余額、支付限額控制，日間透支、日終清算的管理辦法。各礦區(qū)所屬單位在協(xié)辦行設(shè)立支出分賬戶，由各單位管理，用于辦理本單位非委托付款項(xiàng)目資金支出業(yè)務(wù)。該賬戶按預(yù)算撥款模式管理，各單位預(yù)先上報(bào)資金用款計(jì)劃，事業(yè)部根據(jù)資金計(jì)劃按周撥付資金。事業(yè)部對(duì)各單位支出分賬戶每周五資金余額實(shí)行限額管理，各單位支出分賬戶余額限額最高不超過(guò)10萬(wàn)元。支出分賬戶余額超過(guò)規(guī)定限額時(shí)，承辦銀行將超限額部分上劃至事業(yè)部收入總賬戶。通過(guò)這些舉措，有效控制了資金風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在的問(wèn)題

　　(一)定價(jià)偏低、社會(huì)化收入不到位

　　物業(yè)及供暖行業(yè)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格是在1999年根據(jù)當(dāng)時(shí)的物價(jià)水平制定的，并在2000年開始執(zhí)行。這些年來(lái)隨著生產(chǎn)要素價(jià)格上漲、職工工資水平提高、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，成本壓力日益增加，但是服務(wù)價(jià)格一直未做調(diào)整，虧損嚴(yán)重。

　　由于礦區(qū)服務(wù)涉及的區(qū)域點(diǎn)多面廣，服務(wù)對(duì)象結(jié)構(gòu)復(fù)雜，給收費(fèi)工作帶來(lái)很大的難度，居民水電氣暖費(fèi)用等社會(huì)化收入的收費(fèi)率較低，有的只有60%。

　　(二)成本壓力日益加大

　　因?yàn)榈V區(qū)服務(wù)系統(tǒng)承擔(dān)著部分社會(huì)公益及維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的職能，不能完全追求經(jīng)濟(jì)效益。在提高服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)成本控制提出了較高要求，但受各種因素影響，礦區(qū)服務(wù)成本降低空間小。以物業(yè)集團(tuán)采暖成本構(gòu)成為例:

　　大慶地區(qū)地處高寒地帶，年供熱期長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月。小區(qū)布局服從地下石油開采的需要，樓區(qū)分散且難形成規(guī)模，供熱半徑大，熱損增加。部分小區(qū)規(guī)模小，大馬拉小車，單位固定成本高;偏遠(yuǎn)地區(qū)空室率高，收支不配比;供暖管線長(zhǎng)，末端達(dá)標(biāo)供暖熱耗大，要使末端達(dá)到政府規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)18度，初始段需達(dá)到24、25度。經(jīng)測(cè)算，室溫每提升1度，僅燃料成本就增加近2 000萬(wàn)元。

　　人工成本也在逐年提高。物業(yè)服務(wù)存在一定程度的冗員，另外由于承擔(dān)穩(wěn)定責(zé)任，每年都按照上級(jí)部門要求新安置有償解除勞動(dòng)合同人員再就業(yè)，增加了大量人工成本。職工工資水平逐年上漲，相應(yīng)附加費(fèi)也隨之水漲船高。

　　原材料及動(dòng)力價(jià)格上漲幅度較大。近年來(lái)，煤炭、渣油等燃料價(jià)格持續(xù)上漲，2007年下半年起水價(jià)格由3.95元/噸漲到5.65元/噸，僅采暖一項(xiàng)年耗水量達(dá)到1 300萬(wàn)噸左右，成本上升2 210萬(wàn)元;電價(jià)格由0.4892元/千瓦時(shí)漲到0.5673元/千瓦時(shí)，按年耗15 000萬(wàn)千瓦時(shí)計(jì)算，成本增加1 185萬(wàn)元。

　　(三)礦區(qū)單位對(duì)存在的困難普遍認(rèn)識(shí)不足

　　一是降低成本的途徑和方法比較單一。二是部分單位對(duì)成本管理的各個(gè)環(huán)節(jié)不夠重視。事前沒(méi)有明確的成本目標(biāo)，各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)及定額修改不及時(shí);事中存在管理粗放;事后對(duì)于成本與預(yù)算的差異，沒(méi)有做出更深入的分析。三是部分單位在成本管理方面主動(dòng)性和創(chuàng)新性還不夠。等靠要的思想比較嚴(yán)重，對(duì)工作缺乏整體的統(tǒng)一規(guī)劃，發(fā)展信心也不足，存在著得過(guò)且過(guò)的思想。

　　(四)預(yù)算編制依據(jù)不充分

　　在預(yù)算編制過(guò)程中，主要還是依據(jù)上年的決算情況，零基預(yù)算應(yīng)用不夠深入，預(yù)算編制的科學(xué)性有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　(五)會(huì)計(jì)核算不完善

　　對(duì)于同一業(yè)務(wù)，由于會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)政策及核算辦法的理解判斷不同，處理的方法也不盡相同。礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)非整建制單位財(cái)務(wù)人員更換比較頻繁，相應(yīng)業(yè)務(wù)銜接不是很順暢。

　　(六)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率不高

　　主要是為駐礦單位提供后勤保障服務(wù)，收入多為關(guān)聯(lián)交易，結(jié)算不及時(shí)，資金流入集中，周轉(zhuǎn)不暢。對(duì)于各單位特殊情況下的計(jì)劃外用款只能通過(guò)上報(bào)緊急用款申請(qǐng)表層層上報(bào)審批，在時(shí)間上存在一定滯后性，給生產(chǎn)及管理帶來(lái)不便。對(duì)于因付款方延誤出現(xiàn)的款項(xiàng)未及時(shí)劃走等情況，極易出現(xiàn)銀行賬戶超限款項(xiàng)被上收，造成支票空頭等情況，且再次申請(qǐng)時(shí)還需重新上報(bào)資金計(jì)劃，加大了工作量。

　　四、改進(jìn)措施

　　(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)政策研究，規(guī)范會(huì)計(jì)核算

　　加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，在制定會(huì)計(jì)政策時(shí)，要做出詳細(xì)的解釋。出現(xiàn)新業(yè)務(wù)時(shí)，盡快確定核算辦法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)處理。對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)政策和核算辦法進(jìn)行細(xì)化，制定會(huì)計(jì)核算手冊(cè)，詳細(xì)規(guī)范每一類業(yè)務(wù)的處理方法，明確核算時(shí)使用的會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致。充分發(fā)揮集中核算的監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，定期或不定期對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行查詢，及時(shí)掌握會(huì)計(jì)信息處理情況，將核算差異或疑義反饋給核算單位，做好信息溝通，確保信息對(duì)稱。

　　(二)完善收費(fèi)計(jì)量設(shè)施，提高社會(huì)化收入

　　在礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)大力推廣應(yīng)用遠(yuǎn)程抄表技術(shù)，實(shí)施水電氣遠(yuǎn)程抄表集中監(jiān)控技術(shù)改造項(xiàng)目。加大社會(huì)化收費(fèi)工作力度，通過(guò)采取各種手段，進(jìn)一步提高收費(fèi)率，做到應(yīng)收盡收。同時(shí)還要積極研究如何利用現(xiàn)有資源，擴(kuò)大延伸服務(wù)，增加社會(huì)化收入。

　　(三)建立標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，提升預(yù)算管理水平

　　標(biāo)準(zhǔn)成本是經(jīng)過(guò)詳細(xì)調(diào)查分析和技術(shù)測(cè)定而制定的，用以評(píng)價(jià)實(shí)際成本和衡量工作效率的一種目標(biāo)成本，建立標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度對(duì)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平有著重要意義。基于礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)類型復(fù)雜多樣的特點(diǎn)，需要在多個(gè)領(lǐng)域建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系。如物業(yè)服務(wù)及供暖服務(wù)行業(yè)，原有成本消耗定額，但是在改革過(guò)程中部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了整合，定額消耗也發(fā)生了變化。因此，需要在原有基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)整合后的管理現(xiàn)狀及技術(shù)水平的提升，對(duì)成本定額進(jìn)行修訂，使之保持先進(jìn)性。在醫(yī)療服務(wù)行業(yè)，建立以臨床路徑為基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，針對(duì)患者住院治療的全過(guò)程制定成本定額，形成患者從住院到出院的一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)成本。在客運(yùn)服務(wù)行業(yè)，按照營(yíng)運(yùn)車輛類型建立以營(yíng)運(yùn)里程為計(jì)量單位的標(biāo)準(zhǔn)成本體系。在離退休服務(wù)行業(yè)，以離退休人員為計(jì)量單位，建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系。在管理性質(zhì)單位，建立管理性支出開支標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而形成一套涉及各個(gè)行業(yè)的礦區(qū)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)成本體系，為預(yù)算編制提供充分依據(jù)。

　　(四)提高資金運(yùn)營(yíng)效率

　　執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算，在中油財(cái)務(wù)公司開立封閉結(jié)算專用賬戶，指定專人負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算簽認(rèn)工作及資料傳遞等事項(xiàng)，確保關(guān)聯(lián)交易資金及時(shí)結(jié)算。加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，做好資金計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算銜接，結(jié)合礦區(qū)服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際科學(xué)編制資金計(jì)劃，提高計(jì)劃執(zhí)行符合率。建立健全資金內(nèi)控管理制度。加大銀行賬戶與貨幣資金管理力度，強(qiáng)化表外資金及網(wǎng)上銀行監(jiān)管。

　　(五)合理安排基本建設(shè)投資，加強(qiáng)企業(yè)節(jié)能降耗措施

　　針對(duì)大量基礎(chǔ)設(shè)施需完善但投資有限的問(wèn)題，應(yīng)本著因地制宜、量力而行的原則安排投資，對(duì)于涉及安全環(huán)保、節(jié)能減排的項(xiàng)目要盡力籌措資金。大力推廣供熱系統(tǒng)的平衡節(jié)能技術(shù)、燃煤鍋爐中的分層給煤技術(shù)、鍋爐動(dòng)力系統(tǒng)的變頻技術(shù)等，進(jìn)一步優(yōu)化礦區(qū)能源供應(yīng)，實(shí)現(xiàn)節(jié)約用能，減少能源浪費(fèi)，在增收節(jié)支、成本控制上有新突破。

　　(六)開展成本分析，加大成本控制力度

　　開展全面深入的成本分析，在不斷提高服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、保本運(yùn)行的前提下，科學(xué)劃分可控成本與不可控成本，努力把無(wú)效或低效成本消除在成本產(chǎn)生的源頭，花大力氣從研究控制可控成本著手，對(duì)礦區(qū)運(yùn)行成本實(shí)施科學(xué)、有效的管理措施。

　　(七)合理進(jìn)行納稅籌劃

　　受國(guó)家稅收政策調(diào)整影響，2007年大慶地區(qū)土地等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)稅價(jià)格有所改變，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)土地使用稅應(yīng)稅面積大幅提高，稅收壓力大增。要充分利用稅收及其他相關(guān)政策對(duì)公益性服務(wù)事業(yè)單位的優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行納稅籌劃。供暖行業(yè)按財(cái)稅[2006]117號(hào)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》，可享受免征向居民收取的采暖收入增值稅的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)如:各類醫(yī)院、幼兒園、紀(jì)念館等公益性服務(wù)單位自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。對(duì)提供城市交通服務(wù)用車，按照相關(guān)規(guī)定予以免征車船使用稅。

　　目前，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)所面臨的形勢(shì)和任務(wù)非常緊迫，從外部環(huán)境來(lái)講，集團(tuán)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)已連續(xù)十多年處于較低增長(zhǎng)期，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)如果不開源節(jié)流，就會(huì)失去主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的有效支持。同時(shí)從內(nèi)部來(lái)講，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)專業(yè)化整合以后，新型的管理體制和運(yùn)行機(jī)制必將對(duì)提高管理效率產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，我們應(yīng)抓住機(jī)遇，通過(guò)實(shí)施上述改進(jìn)措施，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，為走專業(yè)化重組、規(guī)范化管理、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展之路奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。