摘要：內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行評價的一種設(shè)置，是對內(nèi)部控制的再控制。住房公積金內(nèi)部審計的目的是為了揭示住房公積金管理過程中存在的問題，分析原因，提出建議，督促管理機構(gòu)和管理人員認真落實住房公積金管理法規(guī)，切實做好住房公積金管理工作。

　　關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部審計；對策

　　一、住房公積金內(nèi)部審計的內(nèi)容

　　住房公積金內(nèi)部審計包含的主要內(nèi)容有：內(nèi)部會計控制制度的審計、住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計、住房公積金支取業(yè)務(wù)審計、住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計、會計核算情況審計，委托業(yè)務(wù)審計。

　?。ㄒ唬┳》抗e金貸款審計

　　主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定，是否存在人情貸款情況，抵押物是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估；借款合同填寫是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財產(chǎn)保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。

　?。ǘ嫼怂銓徲?

　　主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規(guī)定。重點是審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算，增值收益核算是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定計提風(fēng)險準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。

　?。ㄈ┪袠I(yè)務(wù)審計

　　主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費是否屬實，中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對受托銀行進行考核。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部會計控制制度的審計

　　目前，大部分住房公積金管理中心人員較少，有很多職工身兼多崗，縣級管理部等分支機構(gòu)有的只有3個職工，而這幾個職工卻管理著幾千萬的公積金。所以，對于內(nèi)部會計控制的審計尤為重要。住房公積金內(nèi)部會計控制審計主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。

　?。ㄎ澹┳》抗e金歸集業(yè)務(wù)審計

　　主要是審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規(guī)定進行歸集，是否存在單位不按規(guī)定繳交公積金情況；單位降低繳交比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批；單位開戶是否經(jīng)過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。

　　（六）住房公積金支取審計

　　主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對購房支取審計可先對本年度的住房公積金購房支取進行分析性復(fù)核，與往年住房公積金購房支取進行對比來發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況。如果情況異常，可以通過與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門聯(lián)系，查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。

　　二、發(fā)揮內(nèi)部審計作用，控制住房公積金風(fēng)險

　?。ㄒ唬┓e極開展專項審計，有效化解運營風(fēng)險

　　開展卓有成效的專項審計，有效化解風(fēng)險：對分中心住房公積金支取專項審計，杜絕支取風(fēng)險。針對全國普遍存在的住房公積金涉假騙取問題，定期審核支取材料，發(fā)現(xiàn)疑點，在與相關(guān)權(quán)威部門核實的基礎(chǔ)上，找出前臺業(yè)務(wù)操作中可能存在的紕漏，提出規(guī)范管理、控制操作風(fēng)險的切實可行的建議。

　　開展部門負責(zé)人及重點崗位經(jīng)辦人任期經(jīng)濟責(zé)任專項審計。對中心每次干部調(diào)整交流有變化的部門負責(zé)人及重要崗位干部進行經(jīng)濟責(zé)任實地審計。

　　對個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險情況進行專項審計檢查。隨著近幾年個貸業(yè)務(wù)持續(xù)迅猛發(fā)展，個貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理顯得尤為重要。為了全面摸清個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況，有效控制和化解貸款風(fēng)險，對各分中心個人住房政策性貸款風(fēng)險情況進行現(xiàn)場檢查。為中心具體實施風(fēng)險分類和呆賬核銷提供了準(zhǔn)確依據(jù)。

　?。ǘ┩晟苾?nèi)部審計長效監(jiān)督機制，提高監(jiān)管質(zhì)量

　　制定嚴(yán)密的審計計劃，細化審計過程。在進行審計前，事先制定審計計劃，根據(jù)審計項目的大小，審計對象的不同，采取不同的審計方式。在制定具體審計計劃時，對項目的重要程度、審計風(fēng)險進行評估，再制定審計方案，經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)審計通知書，具體實施。在實施過程中，根據(jù)實際情況對審計計劃進行相應(yīng)的修正，以確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　對審計報告嚴(yán)格把關(guān)，提高審計報告質(zhì)量。在對大量的審計工作底稿進行認真梳理、分析的基礎(chǔ)上，審計小組集體討論研究審計報告的基本框架和內(nèi)容，確?？陀^、公正出具審計報告。在每次形成審計報告后，審計人員還要運用專業(yè)判斷，確定審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否足以支持審計建議和審計結(jié)論。同時審計報告必須提出可行的建議和意見，為中心管理者決策提供依據(jù)。

　　采取后續(xù)審計，做好審計發(fā)現(xiàn)問題的落實和整改。為保證審計意見的貫徹落實，在審計報告定稿上報、中心領(lǐng)導(dǎo)決策后，檢查相關(guān)單位對審計建議的落實情況。要求審計對象提出整改措施，審計部門進行跟蹤，落實整改情況；對發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題要對系統(tǒng)內(nèi)的機構(gòu)發(fā)出情況通報，要求各部門舉一反三，引用借鑒；向相關(guān)管理部門報告情況，提醒主管部門重視相關(guān)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范；同時對制度上存在的問題、空白點，要求主管部門修改完善。

　　改進內(nèi)部審計的方式方法。要大力開發(fā)住房公積金行業(yè)的審計系統(tǒng)軟件，以計算機輔助審計技術(shù)代替手工審計，提高審計工作的效率和質(zhì)量，控制人為審計的風(fēng)險。要建立審計信息共享系統(tǒng)，使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏。綜合運用現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)控兩種手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，相輔相成，提高風(fēng)險管理的整體效能。

　?。ㄈ?zhǔn)確定位，突出重點，引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)的審計隊伍

　　獨立的住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部審計能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)從以下兩方面入手：

　　1、保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性。

　　2、完善用人機制，加強審計隊伍建設(shè)。首先，將業(yè)務(wù)素質(zhì)強、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實到內(nèi)部審計隊伍中。其次，加強對審計人員的培訓(xùn)和教育。學(xué)習(xí)內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實務(wù)規(guī)范；及時熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)。全面掌握本行業(yè)各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程、管理制度等。再次，強化內(nèi)部審計激勵考核機制，增強內(nèi)部審計人員的工作責(zé)任感和積極性。樹立正確的目標(biāo)定位，提升審計層次。住房公積金管理內(nèi)部審計應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性。樹立和落實“圍繞工作目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點，控制風(fēng)險，審計為民”的理念，拓展審計職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。

　　從內(nèi)部審計職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。從事內(nèi)部審計工作，應(yīng)緊密圍繞著中心發(fā)展的思路，積極開展專項審計、離任審計工作，發(fā)現(xiàn)存在問題或漏洞，向中心領(lǐng)導(dǎo)提出具體整改意見或建議，為控制化解經(jīng)營風(fēng)險發(fā)揮積極作用。

　?。ㄋ模﹦?chuàng)新審計理念，建立健全審計制度體系

　　制定內(nèi)部審計工作具體規(guī)定，將審計工作制度化。依據(jù)國家《審計法》、《中國人民銀行審計工作規(guī)定》、《公積金管理條例》等法規(guī)，制定住房公積金內(nèi)部審計工作具體規(guī)定，從機構(gòu)、審計人員、業(yè)務(wù)職能、審計責(zé)任與權(quán)利，獎懲等方面對審計工作予以制度化。建立健全內(nèi)部控制管理機制。

　　1、把握內(nèi)控評價審計工作重點。內(nèi)控評價是實行審計監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一，也是審計工作的重點。應(yīng)對分中心、營業(yè)部、辦事處及6個職能管理部門內(nèi)部控制管理情況進行審計評價，重點對前臺業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、各項規(guī)章制度執(zhí)行情況、會計核算、財務(wù)管理情況進行審計。針對發(fā)現(xiàn)的一些共性或個性問題及業(yè)務(wù)操作中存在的制度盲點，及時與相關(guān)管理部門溝通反饋，提出審計整改意見。建立有效的經(jīng)濟責(zé)任管理。明確任期經(jīng)濟責(zé)任審計不但是對業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，而且業(yè)務(wù)重點崗位的負責(zé)人也納入審計范疇，健全和完善中心干部業(yè)務(wù)考核監(jiān)督機制。建立審計工作規(guī)范和制度。組織制定編寫相關(guān)工作規(guī)范和制度，將其作為審計人員的操作手冊，指導(dǎo)審計人員的日常工作。

　　2、建立完善的系統(tǒng)風(fēng)險管理平臺。（1）制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內(nèi)部控制制度的建立要理順各級管理層的關(guān)系，從而全方位、多層次地推進規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計核算及財務(wù)管理、資金運作、計算機信息系統(tǒng)管理等制度體系，明確各項業(yè)務(wù)風(fēng)險點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；進一步明確各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，將所有業(yè)務(wù)工作職責(zé)落到實處，不留空白點；建立業(yè)務(wù)監(jiān)管體系。使中心的業(yè)務(wù)管理分工真正體現(xiàn)“有運營、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負其責(zé)、又相互制約。（2）系統(tǒng)支撐軟件的開發(fā)。對風(fēng)險要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風(fēng)險點，對異常情況設(shè)置風(fēng)險預(yù)警。

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