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堵住建筑業(yè)甲方供料稅收流失的“黑洞”

來(lái)源: 張建華 編輯: 2009/12/21 17:58:51  字體:

  所謂“建筑業(yè)甲方供料”,是指由基本建設(shè)單位全部或部分提供原材料,施工單位僅提供建筑勞務(wù)或部分原材料。“甲供料”產(chǎn)生的原因是甲方(建設(shè)方)為保證施工材料的質(zhì)量,同時(shí)也是從成本控制的角度出發(fā)作出的選擇。有關(guān)資料顯示,工廠建設(shè)項(xiàng)目甲方供料占總投資額的比例在30-75%之間,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目甲方供料占總投資額的比例在25-50%之間,行政事業(yè)單位投資建設(shè)項(xiàng)目甲方供料占總投資額的15-55%之間。

  關(guān)于甲供料的納稅處理,《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算,其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。就是說(shuō)不管包工包料還是包工不包料,施工方的營(yíng)業(yè)額都包含材料款。而現(xiàn)實(shí)是,由于甲方供料行為復(fù)雜、隱蔽性強(qiáng),建筑行業(yè)復(fù)雜多樣和稅收管理不及時(shí)或管理層次不到位,建筑企業(yè)利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問(wèn)題突出。建筑工程項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng),有的甚至要好幾年,建安企業(yè)一般要在整個(gè)工程項(xiàng)目全部竣工后,才辦理“甲方供料”價(jià)款結(jié)算手續(xù),申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金。而這些建筑材料早就已經(jīng)實(shí)際使用,按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時(shí)繳納稅款,由此造成稅款延遲繳納。還有些建筑工程項(xiàng)目,建設(shè)單位和施工單位在工程竣工后長(zhǎng)期不辦理結(jié)算手續(xù),使施工企業(yè)長(zhǎng)期占有國(guó)家稅款。更有甚者,部分單位在工程結(jié)算支付價(jià)款時(shí),由建設(shè)單位憑購(gòu)買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬,施工單位按差額開(kāi)具建安發(fā)票繳納稅款,而沒(méi)有按全額進(jìn)行納稅申報(bào),造成國(guó)家稅款的大量流失。

  為此,我們建議:

  一是加強(qiáng)政策宣傳。既要使稅收管理人員做到政策清楚,執(zhí)法準(zhǔn)確,又要做好對(duì)納稅人的政策宣傳,使納稅人和代征單位知法、守法,從而促進(jìn)甲方供料稅收管理質(zhì)效的提高。

  二是認(rèn)真落實(shí)相關(guān)稅收政策,規(guī)范行業(yè)管理。嚴(yán)格落實(shí)建筑業(yè)稅收政策:對(duì)納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算,其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款;對(duì)工廠建設(shè)項(xiàng)目、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、行政事業(yè)單位投資建設(shè)項(xiàng)目甲方供料重點(diǎn)監(jiān)控,進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)管理。

  三是發(fā)揮信息化支撐作用,進(jìn)一步落實(shí)建筑業(yè)項(xiàng)目管理。對(duì)建筑業(yè)實(shí)施項(xiàng)目屬地管理制度,明確項(xiàng)目管理責(zé)任,確保建筑業(yè)項(xiàng)目從開(kāi)工登記、工程進(jìn)度、甲方供料、發(fā)票開(kāi)具、稅款申報(bào)等全部納入微機(jī)監(jiān)控范圍,建立起“以項(xiàng)目為中心,以信息化為手段,部門配合,以票控稅,源頭控管,事后監(jiān)督”的建筑業(yè)稅收管理新模式。

  四是嚴(yán)格推行雙向報(bào)告制度,延伸稅源監(jiān)控鏈條。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)建設(shè)單位及施工單位實(shí)行雙向報(bào)告制度。建設(shè)單位應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)涉稅信息,報(bào)送《建設(shè)單位付款供料情況報(bào)告表》;施工單位在按月報(bào)送《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》的同時(shí),報(bào)送《施工單位收款收料情況報(bào)告表》,進(jìn)一步延伸稅源監(jiān)控的鏈條,提高計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的準(zhǔn)確性。

  五是完善“以票控稅”制度,加強(qiáng)代征代扣管理工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人。對(duì)符合條件的建筑企業(yè)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人,按規(guī)定領(lǐng)用、開(kāi)具建筑業(yè)專用發(fā)票,辦理納稅申報(bào),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理自開(kāi)票納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí),要進(jìn)行“票表比對(duì)”,保證開(kāi)票收入及甲方供料金額均足額繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)不符合條件的建筑企業(yè)認(rèn)定為代開(kāi)票納稅人,由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)建筑業(yè)專用發(fā)票,按規(guī)定征收稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)要對(duì)建筑企業(yè)提供的建筑勞務(wù)合同、工程收款收料、工程決算報(bào)告等資料進(jìn)行嚴(yán)格審核,確保計(jì)稅營(yíng)業(yè)額真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)稅款的代征代扣管理,對(duì)于實(shí)行委托代征的,完善代征協(xié)議內(nèi)容,特別是代征環(huán)節(jié)、代征稅費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容,防止出現(xiàn)未按協(xié)議內(nèi)容代征行為的發(fā)生。

  六是建立考核機(jī)制,落實(shí)責(zé)任追究制度,促進(jìn)甲方供料稅收征收管理。甲方供料稅收管理是建筑業(yè)稅收管理的重要組成部分,也是難點(diǎn)、弱點(diǎn)和重點(diǎn)。稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)格的考核機(jī)制,落實(shí)責(zé)任追究制度,并將該項(xiàng)工作納入目標(biāo)管理考核內(nèi)容。

  七是深化社會(huì)綜合治稅。完善以政府為主導(dǎo),地稅、建設(shè)、規(guī)劃、國(guó)土、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門參與的綜合治稅工作網(wǎng)絡(luò),明確各相關(guān)部門、單位綜合治稅的責(zé)任和義務(wù)。

責(zé)任編輯:小奇
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