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隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的日益發(fā)展和普及,信息化程度不斷提高以及審計(jì)署“金審工程”的啟動(dòng),審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)信息革命已經(jīng)打響,開展和應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì),是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從事審計(jì)工作的必然選擇。但是,基層審計(jì)機(jī)關(guān)要開展計(jì)算機(jī)審計(jì),還是會(huì)面臨諸多問題。筆者就基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)問題作一思考。
一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的問題
?。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)的審計(jì)觀念、思維方式根深蒂固,阻礙了計(jì)算審計(jì)的發(fā)展。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)很多審計(jì)人員不能適應(yīng)形勢發(fā)展的要求,開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng),大多還停留在傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式上,依照過去的方法和套路進(jìn)行審計(jì)。對(duì)實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)存在畏難和抵觸情緒,加之基層審計(jì)人員大多年齡結(jié)構(gòu)老化、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,對(duì)新生事物的接受和運(yùn)用則更顯艱難。由此帶來的是計(jì)算機(jī)審計(jì)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)舉步維艱。
?。ǘ┯?jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)“五能”型人才的匱乏,制約了計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作必須將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)業(yè)務(wù)工作,必須將計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)相結(jié)合。“五能”型人才要求審計(jì)人員一能打開被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫;二能將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過來;三能使用審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)采集分析工具進(jìn)行查詢、分析;四能在審計(jì)現(xiàn)場搭建臨時(shí)網(wǎng)絡(luò);五能排除常見的軟硬件故障。而目前的現(xiàn)狀是一方面基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員隊(duì)伍老齡化,由于歷史、客觀的原因,大部分審計(jì)人員只有豐富的財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)相對(duì)匱乏。另一方面年輕較小的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí),但也非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè),其計(jì)算機(jī)知識(shí)僅停留在低層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能,且審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)相對(duì)較少。正是由于計(jì)算機(jī)知識(shí)與審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)合不夠,直接制約了計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的發(fā)展。
?。ㄈ┯?jì)算機(jī)審計(jì)未能充分發(fā)揮其提高審計(jì)效率的優(yōu)勢,抑制了計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展步伐。目前,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)都下達(dá)了任務(wù)(如AO審計(jì)系統(tǒng)),但由于審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)的貧乏,往往是在被動(dòng)運(yùn)用,較多的只是停留在財(cái)務(wù)賬套的瀏覽層面,未能充分運(yùn)用系統(tǒng)的查賬分析功能,大部分查證還是計(jì)算機(jī)導(dǎo)賬,老經(jīng)驗(yàn)查賬,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)難以有效發(fā)揮,審計(jì)人員沒有體會(huì)到計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來的樂趣,審計(jì)效率低下,抑制了計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。
?。ㄋ模┯?jì)算機(jī)培訓(xùn)的實(shí)用性較差,遏制了計(jì)算機(jī)審計(jì)向縱深推進(jìn)?;鶎訉徲?jì)人員要想開展并搞好計(jì)算機(jī)審計(jì),就得邊工作邊學(xué)習(xí),以知識(shí)武裝自己。除了靠自學(xué)外,最快、最便捷的途徑就是靠上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)。然而現(xiàn)實(shí)情況是,業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)的實(shí)用性較差,大多數(shù)停留在應(yīng)試培訓(xùn)層面,而結(jié)合具體案例的實(shí)際運(yùn)用較少,沒有完全達(dá)到預(yù)期的效果,參培人員在培訓(xùn)之后往往是理論有余,實(shí)踐不足,難有成果,“學(xué)得快、忘得快”。其結(jié)果是遏制了計(jì)算機(jī)審計(jì)向縱深發(fā)展。
二、推進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾點(diǎn)思考
?。ㄒ唬┩黄苽鹘y(tǒng)思維方式,充分認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必要性。近年來,計(jì)算機(jī)已經(jīng)成為審計(jì)工作不可缺少的工具,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用已成為必然趨勢,作為新時(shí)期的審計(jì)人員,只有熟練掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),才不會(huì)“喪失審計(jì)的資格”。基層審計(jì)人員要一改以往的認(rèn)識(shí),突破傳統(tǒng)觀念的束縛??朔冯y和抵觸情緒,更新思維,從技術(shù)創(chuàng)新的角度來研究審計(jì)業(yè)務(wù)思路、方法和手段,增強(qiáng)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí),要在掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)基本操作方法的基礎(chǔ)上,逐步根據(jù)審計(jì)過程中所出現(xiàn)的種種問題及時(shí)編寫出各種測試、審查程序的模塊,切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。
?。ǘ┖侠砼渲脤徲?jì)資源,充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源優(yōu)勢?;鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視和充分發(fā)揮人才的基礎(chǔ)性、決定性、戰(zhàn)略性作用,努力尋找審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)與計(jì)算機(jī)技術(shù)審計(jì)技術(shù)的結(jié)合點(diǎn),改變以往計(jì)算機(jī)人才與審計(jì)業(yè)務(wù)骨干各自為戰(zhàn)的局面,形成優(yōu)勢互補(bǔ)的良性發(fā)展,選擇行之有效的方式,合理配置審計(jì)資源,實(shí)現(xiàn)審計(jì)力量的最佳組合。實(shí)際工作中可由業(yè)務(wù)骨干提出審計(jì)思路,由計(jì)算機(jī)人員將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成審計(jì)語言,最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的功能,有效提高審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力。另外,要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件的配置,特別是對(duì)一些規(guī)模較大的數(shù)據(jù)庫,要保證有一臺(tái)服務(wù)器級(jí)的計(jì)算機(jī)來對(duì)其進(jìn)行運(yùn)算,以解決大型數(shù)據(jù)庫無法采集運(yùn)用數(shù)據(jù)的窘境。
?。ㄈ┳⒅貙?shí)用知識(shí)培訓(xùn),加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)用力度。培訓(xùn)是人力資源保值增值的重要手段,對(duì)在職審計(jì)人員來講,適時(shí)的專業(yè)培訓(xùn)可以提高其工作的熟練度、工作自信心、工作熱情及責(zé)任感。培訓(xùn)內(nèi)容要有針對(duì)性、實(shí)效性,能很好滿足推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的實(shí)際需要,培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)與審計(jì)實(shí)務(wù)操作相結(jié)合,從審計(jì)思路這一關(guān)鍵點(diǎn)出發(fā),從某一具體審計(jì)項(xiàng)目入手,對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析,解決審什么、怎么審的問題,并從中篩選出符合計(jì)算機(jī)識(shí)別操作的語言,依托AO軟件進(jìn)行分類查詢、分析匯總,并且能夠從中找到問題或線索的目標(biāo),使審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)有一個(gè)感性的認(rèn)識(shí),讓其感受到運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來的便捷,這樣才能激發(fā)起他們運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的興趣,改變以往為完成上級(jí)指標(biāo)而被動(dòng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的局面,形成培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán)。只有充分運(yùn)用,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)力度才能有所突破。另外,基層審計(jì)機(jī)關(guān)還要積極向上爭取技術(shù)支持。一是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員應(yīng)深入基層審計(jì)機(jī)關(guān),在基層審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)遇到困難時(shí),能及時(shí)的提供技術(shù)支持。二是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)抽調(diào)基層審計(jì)人員,參與到上級(jí)審計(jì)項(xiàng)目中,以最直接的方式快速融入到計(jì)算機(jī)審計(jì)中。其三,基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)邀請(qǐng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)能手或?qū)<业交鶎泳偷刂笇?dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)開展工作。只有這樣,才能逐漸形成合力,推進(jìn)基層計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的發(fā)展。
?。ㄋ模┩晟萍?lì)考核機(jī)制,加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)用考核力度。要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)項(xiàng)目使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的考核力度,通過激勵(lì)機(jī)制的導(dǎo)向作用,著力營造鼓勵(lì)開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的氛圍。對(duì)于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目,凡具備開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)條件的,必須實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)取得優(yōu)異成績的審計(jì)項(xiàng)目、單位或?qū)徲?jì)人員,要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目條件較好,但未著手開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的,要提出批評(píng)。把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展情況作為評(píng)選年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的重要評(píng)選條件。
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