隨著票據(jù)業(yè)務的蓬勃發(fā)展，票據(jù)已成為商業(yè)銀行推進金融服務、減輕企業(yè)負擔、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構的重要業(yè)務之一。與此同時，票據(jù)詐騙犯罪呈現(xiàn)出日趨增長的趨勢，使得票據(jù)業(yè)務所蘊涵的風險日趨顯現(xiàn)。目前，各商業(yè)銀行票據(jù)營業(yè)部雖然也建立了一套較為全面、系統(tǒng)的票據(jù)業(yè)務內(nèi)部控制體系，為票據(jù)業(yè)務的正常開展和安全運行起到了一定的保駕護航作用，但隨著票據(jù)業(yè)務的進一步發(fā)展，其內(nèi)部控制制度建設中逐漸暴露出一些問題亟待完善。

    一、票據(jù)營業(yè)部內(nèi)控體系存在的問題

    （一）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度有待落實

    目前票據(jù)營業(yè)部雖然也制定了大量的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但這些制度的實際落實情況卻不容樂觀，執(zhí)行效果不盡人意。如對票面的審查只是機械地套用票面“審查標準”，而沒有將不同承兌行對《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的不同理解考慮進去，直接導致票據(jù)逾期現(xiàn)象的發(fā)生；對票據(jù)跟單資料的審查和客戶身份的驗證，也只是按照相應的“審查標準”去執(zhí)行，在一定程度上欠缺對“標準”的可操作性及合理性分析，對操作者來說重要的是收集齊“標準”所要求的資料，而無力或不去對資料的合理或真?zhèn)巫鞒鰷蚀_的判斷，一旦出現(xiàn)問題將直接造成資金損失風險或法律風險。又如票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)部審計工作，不僅審計的頻度不夠，而且更是重形式、輕實質(zhì)，對被審計部門的工作只是注重檢查其留有的工作記錄是否齊全，而不管其工作記錄的合理性或真?zhèn)危膊粚ζ溆涗洷澈蟮膶嵸|(zhì)業(yè)務操作及其個性問題進行分析，更無力對其真正的內(nèi)控執(zhí)行情況及潛在的風險或機會作出正確的判斷等。

    （二）內(nèi)部控制制度的制定落后于業(yè)務的發(fā)展

    “制度先行于業(yè)務、程序先行于操作”是企業(yè)真正落實內(nèi)部控制的管理理念，但在實際執(zhí)行中這一理念卻沒有得到徹底的貫徹落實，內(nèi)部控制制度的制定落后于業(yè)務的發(fā)展。崗位牽制與崗位責任不匹配的現(xiàn)象仍然存在，使得有職無責的人員因不需對業(yè)務操作后果進行負責而放松履職的審慎性，有責無職的人員則無力對業(yè)務操作后果進行負責，最終造成無人負責的混亂局面，嚴重影響業(yè)務的發(fā)展。如在票據(jù)的托收問題上，票據(jù)的買入與票據(jù)的到期托收往往是由不同崗位的人員來擔任的，而對票據(jù)逾期率的考核結(jié)果則由票據(jù)買入人員獨立承擔，其結(jié)果就使得托收人員因無責可以不必對托收的結(jié)果格外重視，隨之就會出現(xiàn)托收發(fā)錯地址、托收逾期無人及時催收或催收力度不夠的現(xiàn)象不斷發(fā)生，而票據(jù)買入人員雖然要對托收結(jié)果負責，但卻無法及時掌握托收狀況，其最終結(jié)果則是托收逾期率得不到最有效的控制。這種程序落后于操作的現(xiàn)象直接造成了內(nèi)部控制上的漏洞，給票據(jù)業(yè)務的健康發(fā)展埋下了隱患。

    （三）內(nèi)部控制體系的技術含量過低，信息溝通的渠道不暢

    隨著計算機技術的不斷完善和發(fā)展，計算機日益作為業(yè)務處理的手段而被廣泛應用。然而商業(yè)銀行票據(jù)營業(yè)部的一些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)采用的還是人腦控制，而不是電腦控制。如我們?nèi)粘０l(fā)布的“公示信息”，就是操作人員按照“公示信息”的內(nèi)容從上百張、上千張甚至上萬張的票據(jù)當中查找出所要禁止買入或要特別關注的票據(jù)。如果“公示信息”的內(nèi)容很少，只要操作員有足夠的責任心，雖然工作效率較低，還是可以完成預期目標的。然而當“公示信息”的內(nèi)容較多且公示期限各不相同時，問題就會出現(xiàn)了，即使責任心再強的操作員也可能會因為業(yè)務繁忙或所需記憶的東西太多而在執(zhí)行中出現(xiàn)紕漏，這樣就必然導致內(nèi)控失效、風險發(fā)生。

    日常各項內(nèi)部控制政策都是自上而下發(fā)布的，而這些控制政策是通過操作員的具體操作執(zhí)行的。票據(jù)營業(yè)部急需通過一個暢通的渠道與政策制定部門進行信息交流。如在票據(jù)托收過程中，我們通過對逾期票據(jù)的催收發(fā)現(xiàn)個別承兌行存在著惡意逃避承兌責任的現(xiàn)象。為避免造成新的潛在損失，我們應該適時控制或限制對該行所承兌票據(jù)的買入，而這些情況也許政策制定部門并不了解，操作員又無權自行控制或限制買入該行票據(jù)，其結(jié)果就使本應該控制住的風險得不到控制，直接加大了票據(jù)營業(yè)部經(jīng)營的潛在損失。

    （四）部分領域還存在內(nèi)部控制盲點

    根據(jù)內(nèi)控制度的設計原理，企業(yè)的內(nèi)部控制應該涵蓋企業(yè)經(jīng)營的各個方面，不能存在任何盲點，但目前票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)控制度覆蓋面還不大，部分領域還存在盲點。如對商業(yè)秘密的保密方面，我們知道商業(yè)秘密大多是企業(yè)的核心技術或信息，是其占據(jù)市場有利地位的制勝武器，一旦泄密將會給企業(yè)帶來巨大的損失甚至是毀滅性的打擊。對票據(jù)營業(yè)部來說，擬執(zhí)行的票據(jù)交易利率、已掌握的票據(jù)承兌行信息、交易客戶的有關資料、擬進行的票據(jù)交易行為、內(nèi)控技術與手段等都是商業(yè)秘密，都應該得到嚴格的保密。但目前票據(jù)營業(yè)部尚無商業(yè)秘密保護方面的具體控制措施及失密后的補救措施并對有關人員的獎懲制度；另外票據(jù)營業(yè)部目前的內(nèi)部審計與內(nèi)控評價也僅限于合規(guī)性審計，風險性審計尚未納入其中；對利率風險的控制制度和評價標準等也是一片空白。

    （五）內(nèi)部控制的前瞻性研究不足

    目前票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)部控制與評價體系多是沿用金融系統(tǒng)全行性的內(nèi)部控制與評價體系，部分控制政策或制度及其評價標準并不完全適合于票據(jù)營業(yè)部，一些具有票據(jù)專營機構特點的控制政策、制度、程序及評價標準并沒有融入到票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)控體系之中，且票據(jù)營業(yè)部在內(nèi)部控制的前瞻性研究方面投入略顯不足，完全適合票據(jù)專營機構的內(nèi)控體系尚未形成。

    二、加強和完善票據(jù)營業(yè)部內(nèi)控體系建設的幾點建議

    鑒于上述問題的存在，加強內(nèi)部控制研究、完善內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。筆者認為，應從如下方面入手，以建立適合票據(jù)專營機構的、更為完善的內(nèi)部控制體系。

    （一）建立有效的、切實可行的內(nèi)部控制評價和考核機制，使各項內(nèi)控制度真正落到實處

    在各種政策、制度、辦法等的制定過程中，應將辦理票據(jù)業(yè)務所處的外部環(huán)境、管理層所預期的管理目標、經(jīng)營層所面臨的經(jīng)營壓力、操作層所能夠達到的可操作程度等綜合地加以研究、分析，使制定出的內(nèi)部控制方法切實可行、內(nèi)部控制評價標準客觀、公正。體現(xiàn)在票據(jù)營業(yè)部就是要對現(xiàn)有的票據(jù)業(yè)務管理制度、辦法、措施、程序等進行認真研究、歸納和梳理，對現(xiàn)有制度進行重新整合，在加強調(diào)查研究的基礎上建立分類科學、內(nèi)容全面的內(nèi)控制度體系，制定出適合票據(jù)業(yè)務健康發(fā)展的操作程序，從技術上量化風險，從制度上控制風險，激發(fā)起員工的內(nèi)控意識，提高其執(zhí)行制度的自覺性，從根本上化解管理層與經(jīng)營層及操作層的矛盾，真正形成從管理中出效益、以管理促經(jīng)營的良好局面。

    （二）完善票據(jù)營業(yè)部的業(yè)務流程

    我們應對現(xiàn)有的業(yè)務崗位進行認真的分析、研究，合理劃分崗位職責，使每一個崗位的職與責做到合理匹配。只有這樣才能充分調(diào)動各崗位的工作責任心，使其真正做到盡職盡責。如在票據(jù)的托收問題上我們應該盡快制定出一個辦法以合理劃分票據(jù)買入人員與票據(jù)托收人員對票據(jù)逾期的責任，即票據(jù)買入人員應對票據(jù)所蘊涵的潛在信用風險負全部責任，票據(jù)托收人員應對所托收票據(jù)的管理負全部責任，確保票據(jù)準確、及時地送達承兌人處，對于到期日款項沒有劃回的票據(jù)要及時進行催收，對于超過正常解付期而仍未能收回票款的票據(jù)，票據(jù)托收人員應在正常解付期末營業(yè)終了后及時將未能解付票據(jù)的情況通知相應的票據(jù)買入人員，由票據(jù)買入人員承擔催收責任，同時票據(jù)托收人員還應將上述票據(jù)的回收情況及時通知票據(jù)買入人員。這樣就可以避免職、責不匹配或相應管理辦法欠缺所造成的相互推諉和工作效率低下的問題。

    另外，筆者認為，我們現(xiàn)有的一些操作方式應該有所改善，不管是業(yè)務處理流程還是賬務處理手續(xù)，都要盡量簡化客戶的處理手續(xù)，除非不得已，不要因票據(jù)營業(yè)部內(nèi)部的業(yè)務改革或流程變更而增加客戶的手續(xù)；與此同時我們還要注意票據(jù)營業(yè)部內(nèi)部的任何業(yè)務處理流程或手續(xù)都不應該與其上一級規(guī)章、制度、法規(guī)、法律等相抵觸等。我們只有將這些細節(jié)問題處理妥當，才能做到既嚴密了內(nèi)部控制，又不因我們內(nèi)部管理問題而給客戶帶來不必要的麻煩，這樣一來既贏得了客戶，也有利于票據(jù)營業(yè)部聲譽的提高。

    （三）暢通信息交流渠道，進一步提高內(nèi)控手段的技術含量

    一方面，要對現(xiàn)有的信息交流及反饋的渠道進行徹底的疏通并進一步完善，建立起逐級報告、緊急情況越級報告、平級信息交流與友情提示的信息交流與溝通網(wǎng)絡，搭建起一個良好的信息平臺。如票據(jù)營業(yè)部一線員工在與客戶交往的過程中或在向承兌人催收票款的過程中，若發(fā)現(xiàn)某承兌人或客戶有惡意、欺詐行為或信譽拙劣者，就應該及時將有關情況逐級上報并向平級操作人員發(fā)出提示信息，同時還可以向風險管理部門或其他有權部門直接提請“公示控制”，風險管理部門或其他有權部門應及時核查有關情況并迅速制定相應對策——禁止、限制買入其票據(jù)或加強對其的催收力度、改變對其的催收策略等，使票據(jù)營業(yè)部的風險水平降至最低。另一方面，要不斷改革和完善內(nèi)部控制的技術和手段，將計算機技術廣泛運用于內(nèi)部控制的各個方面，充分發(fā)揮電腦控制的準確性和快速性，摒棄人腦控制容易產(chǎn)生遺漏的缺陷，同時還要充分運用人腦的靈活性及面對復雜問題的判斷和處理能力，彌補電腦所固有的機械性，使人腦控制與電腦控制做到完美結(jié)合，從而避免票據(jù)市場過度競爭所造成的經(jīng)營行為扭曲及過分追求眼前考核利益而放松對經(jīng)營風險控制的行為，將票據(jù)營業(yè)部的各項內(nèi)部控制制度真正落到實處。

    （四）加大內(nèi)部控制的覆蓋面，真正做到全方位控制

    對票據(jù)營業(yè)部來說，要做到全方位控制，就要針對我們已有的內(nèi)部控制政策、制度和方法等，找到內(nèi)部控制中的漏洞或盲點并盡快加于彌補。如對商業(yè)秘密的管理辦法、對員工操作風險和職業(yè)道德風險的管理辦法、對利率風險的控制辦法、對內(nèi)部稽核的管理辦法等，其中商業(yè)秘密、員工操作風險和職業(yè)道德風險等都是與人有關的，而人又是最為靈活、最難于控制的因素，因此在加強對員工的職業(yè)道德教育和操作水平培訓的同時，不妨引入保險機制，用保險來彌補因員工操作失誤和道德偏差控制不足而給票據(jù)營業(yè)部帶來的損失；利率風險則是與市場風險、國家政策風險、流動性風險等密切相關的，這就要求我們準確把握宏觀經(jīng)濟政策、貨幣市場信息及銀行經(jīng)營政策目標，靈活運用適當?shù)亩▋r政策，細分目標市場，建立反應快速、靈活多變的價格操作體系，不斷優(yōu)化票據(jù)資產(chǎn)存量結(jié)構，實現(xiàn)期限、利率、票面金額的合理搭配；同時還要加強內(nèi)部審計的實質(zhì)性檢查力度和水平，在合規(guī)性審計的基礎上引入風險性審計，不斷優(yōu)化審計方法、完善審計手段，做到現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計、事后審計與事中、事前審計的緊密配合，切實發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的核心作用。只有這樣才能建立起票據(jù)營業(yè)部嚴密的內(nèi)部控制網(wǎng)絡，確保票據(jù)營業(yè)部各項業(yè)務的健康發(fā)展。

    （五）加強內(nèi)部控制的前瞻性研究

    內(nèi)部控制是貫穿于企業(yè)整個發(fā)展歷程的課題，它隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而不斷地改進與完善。因此要用發(fā)展的眼光來看待風險與內(nèi)控的問題，既要不斷總結(jié)經(jīng)驗，又要加強其前瞻性研究。目前我國票據(jù)業(yè)務還處于起步階段，各項宏觀配套法規(guī)、辦法還不健全，票據(jù)專營機構的經(jīng)營模式也是剛具雛形，其內(nèi)部控制經(jīng)驗還略顯不足，我們還急需尋找適合于票據(jù)業(yè)務健康發(fā)展的、適合于票據(jù)專營機構經(jīng)營模式的內(nèi)部控制體系，還需要加強對票據(jù)業(yè)務定價及其風險、利率風險規(guī)避措施、票據(jù)交易機會成本、員工職業(yè)道德偏失、票據(jù)防假、識假及防詐手段與措施、信用風險控制、票據(jù)市場秩序與合理競爭、風險目標量化、企業(yè)文化建設、員工激勵機制、內(nèi)部審計的方式、手段及其所產(chǎn)生的效應等作出進一步的研究，以構建出具有票據(jù)專營機構特色的內(nèi)部控制體系。綜上所述，筆者認為，經(jīng)過上述幾個方面的努力和改進，票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)部控制與管理水平必將登上一個新的臺階，具有票據(jù)專營機構特色的內(nèi)部控制體系必將很快浮出水面，票據(jù)營業(yè)部的業(yè)務發(fā)展也必將更趨規(guī)范。

    （作者單位：中國工商銀行票據(jù)營業(yè)部北京分部）