中美合資上海施貴寶制藥有限公司（以下簡稱“施貴寶”）在實施內(nèi)部財務的監(jiān)控過程中，主要采取了以下幾項措施：

　　預算監(jiān)控管理

　　1.預算管理的全面性。

　　“施貴寶”將與企業(yè)經(jīng)濟活動有關的內(nèi)容，例如：銷售、成本、固定資產(chǎn)投資、人員流動、現(xiàn)金流量等全部納入預算管理，實行有效監(jiān)控。預算每年8月開始編制，年底董事會通過后，第二年開始執(zhí)行。企業(yè)每個部門經(jīng)理以及總監(jiān)以上管理者都有一份預算表，預算執(zhí)行情況納入考核，包括管理者的個人費用也專門設立一個賬戶，既不能超支，也不能結(jié)余，否則說明預算制定缺乏準確性。

　　2.預算管理的嚴肅性。

　　每年在制定預算時，對可能出現(xiàn)的預算增減，部門經(jīng)理必須站在講臺上，面對審查人員的提問，說出預算升、降的依據(jù)，其中包括要預計到下一個年度國家宏觀經(jīng)濟的走向、市場銷售新產(chǎn)品的力度、廣告費投入的數(shù)量等等，所有這些內(nèi)容都要有充足的依據(jù)。總經(jīng)理、財務總監(jiān)和市場總監(jiān)還要到總部匯報預算制定和執(zhí)行的情況，這一切既是監(jiān)控預算執(zhí)行情況的需要，也是公司在實際工作中測評考核管理人員業(yè)務能力的需要。

　　責任授權(quán)管理

　　“施貴寶”從總經(jīng)理到部門主管，所有人的權(quán)力都是有限的，被約束的。授權(quán)管理的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。授權(quán)管理的原則是：對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權(quán)之外的行為不予認可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外，還下達公司的相關部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴格執(zhí)行。

　　根據(jù)授權(quán)管理原則，公司設計好管理程序，管理人員如違反要求，將受到追究和處理，直至除名。對于公司內(nèi)部的重大問題，由公司管理委員會集體討論決定，該委員會由董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和財務總監(jiān)等人組成。

　　職責分離管理

　　該公司按照總部的要求，對所有相關職責的崗位實施分離管理，以化解可能出現(xiàn)的危害公司利益的風險，這方面集中體現(xiàn)在工程招投標和內(nèi)部采購方面。

　　在公司工程部，負責招投標的是物資采購部。工程部沒有決定承包工程的權(quán)力，只負責提供三家以上的承包方，以及與此相關的資質(zhì)證書，決定工程招標時，按照同價情況下看質(zhì)量，同質(zhì)量情況下取最低價的原則進行比較。除此之外，財務部還具有監(jiān)督和否決權(quán)，即你認為這個工程的報價最低，財務部認為在相同質(zhì)量下還有比這一價格更低的，就可以否決你的方案。

　　信息記錄管理

　　國外跨國公司強調(diào)所有經(jīng)濟活動都要有記錄，公司在信息管理上要求做到完整、準確、及時和安全。信息的完整就是禁止賬外賬，并做到有始有終；信息的準確就是保持賬與賬之間的真實，并定期核對；信息的及時就是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后及時入賬，無論什么財務賬，必須在規(guī)定時間內(nèi)入賬；信息的安全，就是將所有的客戶建立檔案，輸入電腦，按業(yè)務量和信用情況給予不同的信用額度。公司設立了黑名單，如果欠賬未付清，就會進入黑名單，絕對輸不進銷售單。

　　總部審計管理

　　公司總部每年派人來公司審計，主要是看對施貴寶總部制定的政策執(zhí)行情況如何。審計的重點是合法銷售，公司產(chǎn)品的銷售是建立在質(zhì)量、服務、價格和其他合法的市場機制基礎上的；二是禁止賄賂，以賄賂獲取銷售在公司將被完全杜絕；三是無政治性捐助；四是公私分開，包括打電話上公私也要嚴格分開，施貴寶公司認為如果一個人公私不分，那么這個人的素質(zhì)是有問題的；五是一切活動都要有記錄，因此總部每年來重點審計，且來的人不可能重復出現(xiàn)，以后再來另一批人審計，專門找毛病，對查出的問題嚴肅處理。

　　中美合資上海施貴寶制藥有限公司的內(nèi)部控制制度主要從四個層面強化了財務管理：

　　第一個層面是預算監(jiān)控?！笆┵F寶”深諳預算監(jiān)控的重要，該公司對預算的管理體現(xiàn)了全面性和嚴肅性的原則。該公司對預算管理的全面性在于將與公司經(jīng)濟運作有關的內(nèi)容實行有效監(jiān)控。該公司預算的制定、執(zhí)行程序化中一個值得借鑒的舉措是：特別要求預算期終結(jié)時，預算的實際執(zhí)行必須與預算相符，將其作為對預算制定者制定預算效益實績的考核標準。

　　該公司對預算管理的嚴肅性在于：其一，公司預算通過之后，公司的各部門及員工必須堅決執(zhí)行。其二，公司的總經(jīng)理、財務總監(jiān)和市場總監(jiān)定期到總部匯報預算制定和執(zhí)行的情況，將其作為監(jiān)控預算執(zhí)行情況及對預算執(zhí)行者執(zhí)行預算效益實績的考核標準。

　　第二個層面是責任授權(quán)?！笆┵F寶”內(nèi)部控制的一項重要舉措是責任授權(quán)。該公司從總經(jīng)理到部門主管，所有人員的權(quán)力不僅是有限的，而且是被約束的。該公司授權(quán)控制的方法較為規(guī)范，能根據(jù)財務管理授權(quán)理論的要求，通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。同時，該公司能夠遵循授權(quán)控制的原則指導公司的運作，即在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權(quán)之外的行為不予認可。

　　第三個層面是職責分離?！笆┵F寶”依據(jù)不相容崗位相互分離，也就是不相容職務分工的內(nèi)部控制原理，將公司所有相關職責的崗位實施分離管理，以化解可能出現(xiàn)的危害公司利益的風險，從而對公司的運作予以有效地制約和監(jiān)督。該公司將所有相關職責的崗位實施分離管理的做法雖然可能會影響一些效率，但是分工起到了化解可能出現(xiàn)的危害公司利益的風險，實踐證明是利大于弊。

　　第四個層面是信息記錄。信息記錄是公司一項不可或缺的重要工作，也是內(nèi)部控制的一個重要方面?！笆┵F寶”在信息管理上要求做到完整、準確、及時和安全。

　　一個健全的公司財務控制體系，除預算監(jiān)控、責任授權(quán)、職責分離、信息記錄等四方面的內(nèi)容外，還應包括責任制度、定額標準控制、實物控制、財務結(jié)算中心與財務公司和財務總監(jiān)委派制等。