中小型企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，對于促進市場競爭、推進技術(shù)創(chuàng)新，促進市場繁榮、方便群眾生活、保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮愈加重要的作用。但是，中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模、財力、人力、經(jīng)驗等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內(nèi)部會計控制不健全，崗位設(shè)置、職責劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴重，中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展頗有影響。因此，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點和經(jīng)營管理的需要，幫助其建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度。

　　中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的標準

　　對內(nèi)部會計控制度進行研究，特別是建立內(nèi)部會計控制制度實施標準，對幫助中小企業(yè)建立和完善其內(nèi)部會計控制制度，提高中小企業(yè)會計信息質(zhì)量，保護投資人利益，提高企業(yè)整體的效率和效果具有重要意義。設(shè)立中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應遵循以下原則：

　　成本效益   中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應當采用該項控制。斷定一項控制是否有效，應當站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。盡管一些控制方法會影響工作效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用，可能對企業(yè)造成更大的損失，則仍應實施該項控制。

　　突出重點、分清主次   針對中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、對企業(yè)成敗有直接影響的方面，如影響盈虧、成本的重要事項，應嚴格控制；次要的事項，根據(jù)中小企業(yè)的能力限制，可簡單控制或不控制

　　靈活多變   內(nèi)部會計控制制度應隨著中小企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而變化。因此，企業(yè)應當及時發(fā)現(xiàn)所存在的缺陷，并采取措施予以補救。

　　因地制宜   中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，在制定內(nèi)部控制制度時，不能照搬大企業(yè)的做法，而應當根據(jù)本企業(yè)業(yè)務、規(guī)模等特點，制定適合本企業(yè)情況的控制制度。

　　一般來說，有效的會計內(nèi)部控制制度至少應實現(xiàn)以下幾基本目標：

　　1、保證企業(yè)決策所依存息的可靠性和完整性。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)中也常見多地區(qū)的經(jīng)營，這就使得中小企業(yè)決策越來越依賴于各種錯綜復雜的財務經(jīng)營信息。內(nèi)部控制的目標之一就是保證這些信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，防止支持決策信息的錯誤和貧乏。

　　2、保證企業(yè)各部門遵循已制定的政策。計劃、外部法律法規(guī)。政策計劃是企業(yè)管理層制定的，而法律法規(guī)則源于企業(yè)外部法律環(huán)境，遵循企業(yè)內(nèi)部的政策、計劃是為了保證經(jīng)營活動的有序進行，遵守法律、法規(guī)則有利于企業(yè)避免來自外部政府的懲罰損失。

　　3、保護資產(chǎn)的安全。中小企業(yè)應制定一系列內(nèi)部控制制度，以實現(xiàn)保護資產(chǎn)安全的目標。如對資產(chǎn)接觸人進行權(quán)限的限制，設(shè)置計算機密碼和操作口令，聘用保安人員和對倉庫保管員制定嚴格的物資流動程序等。

　　4、提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性。中小企業(yè)應依靠內(nèi)部控制制度進行完整的會計核算，進而編制財務報告，并采用運籌學的方法分析各個經(jīng)營指標的經(jīng)濟性，考察企業(yè)是否存在設(shè)備未能充分利用、費用核算不規(guī)范、工作人員是否超標和生產(chǎn)臺班開工不足等情況，保證提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。

　　5、保證實現(xiàn)企業(yè)所制定的經(jīng)營目標。中小企業(yè)的諸多經(jīng)營活動和一切內(nèi)部控制措施都是為了經(jīng)營目標的實現(xiàn)，因此中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標來建設(shè)，以確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

　　只有達到以上5個基本標準的內(nèi)部會計控制制度才可稱之為有效的內(nèi)部會計控制制度。只有在這樣的內(nèi)部會計控制制度下，中小企業(yè)才能健康穩(wěn)定地發(fā)展。

　　建立和健全中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的策劃

　　我們應當堅持對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度進行效益評價，分析其不足與有效性，其最終目標在于幫助中小企業(yè)建立起達到上述5大標準的有效的內(nèi)部會計控制制度，防范可能遇到的風險，促進我國中小企業(yè)繁榮發(fā)展。中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、機構(gòu)簡單、人員精悍，因而要結(jié)合這些特點，在控制上把握好“小而不粗、疏而不漏”的原則，從“實用、簡潔、有效”著眼。具體應從以下幾方面入手來建立和健全其內(nèi)部控制制度：

　　1、建立嚴密的財務控制

　　——不相容職務相分離制度。要求中小企業(yè)按照不相容職務相分離的原則，合理設(shè)置財務會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。

　　——授權(quán)批準控制制度。要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財務及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。

　　——會計系統(tǒng)控制制度。要求中小企業(yè)依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會計工作規(guī)程、會計人員崗位責任制、會計檔案管理制度等。

　　2、現(xiàn)金流量預算控制

　　中小企業(yè)應通過現(xiàn)金流量預算管理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強現(xiàn)金預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，明確現(xiàn)金預算項目、建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。同時，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金預算，對日?，F(xiàn)金流量進行動態(tài)控制，及時發(fā)現(xiàn)和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。實施預算資金審批制度。

　　3、應收賬款控制

　　中小企業(yè)必須建立完整的應收賬款核算體系，財務核算準確詳實，債權(quán)債務關(guān)系明確，并且真實完整。同時必須制定相應信用政策評價客戶資信程度。通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度。從而選擇資信、信譽良好的客戶，而拒絕那些資信、信譽較差的客戶。加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以結(jié)合銷售合同、確立收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。落實專人專職負責應收賬款的催收工作，加強應收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率。

　　4、實物資產(chǎn)控制

　　實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全、完整而采取的會計控制措施。具體內(nèi)容主要有：第一，建立實物盤點制度。定期盤點存貨等實物資產(chǎn)，與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。嚴格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)相關(guān)文件的接觸人員，以保證資產(chǎn)的安全。第二，及時入賬。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，防止挪用，保證資金的安全和合理使用。第三，做好檔案保管。建立實物資產(chǎn)會計檔案保管制度，便于業(yè)務復查。

　　5、財務風險控制

　　債務就好比是一把雙刃劍。有效地利用債務，可以大大地提高中小企業(yè)的經(jīng)營收益。當企業(yè)經(jīng)營好、利潤高時，高負債會帶來企業(yè)的高速增長。但是負債經(jīng)營要承擔相當?shù)睦①M用，并且債權(quán)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先求償權(quán)。如果經(jīng)營不善，或出現(xiàn)其他不利因素，則中小企業(yè)資不抵債，破產(chǎn)倒閉的危險就會加大。

　　6、管理信息系統(tǒng)控制

　　通過管理信息系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確其所承擔的職責和任務，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。有效的管理信息系統(tǒng)有助于提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。具體講，應有助于控制標準的建立和修正，控制活動成效的評定，控制報告的擬定以及改進建議的及時傳達。企業(yè)應按控制系統(tǒng)的需要識別使用者的信息需要，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、準確和經(jīng)濟地傳遞給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責。

　　此外，還要處理好控點與控面之間的關(guān)系，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點，找出需要解決的關(guān)鍵問題。只要各中小企業(yè)重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，結(jié)合自身特點來開展工作，相信各中小企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部會計控制制度，推進企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟建設(shè)做出巨大的貢獻。