提高企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部會計控制管理的重視程度

　　一方面，要強化企業(yè)領(lǐng)導的會計法規(guī)意識，使之自覺遵守法律規(guī)定；另一方面，要建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導責任制，將企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的好壞與主要領(lǐng)導的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，一級抓一級，層層負責，將內(nèi)部會計控制管理工作落到實處。

　　完善公司法人治理結(jié)構(gòu)并建立多層次的會計控制體系

　　完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，應當明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)責，使其各負其責，相互獨立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會計控制體系。主要包括：

    1.所有者對經(jīng)營者的控制。一方面所有者通過約束和激勵機制控制經(jīng)營者；另一方面經(jīng)營者通過正確的決策和有效地履行受托經(jīng)營責任，從而獲得期望報酬。

    2.財務總監(jiān)控制。首先，財務總監(jiān)是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的維護者，是由于其人事和經(jīng)濟利益獨立于企業(yè)經(jīng)營管理之外，故其可以客觀公正地提供經(jīng)營者的真實信息，同時對企業(yè)重大交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)；其次，財務總監(jiān)能夠?qū)?jīng)營者進行有效地監(jiān)督控制，對不合理的會計行為予以及時制止，對重大財務問題及時向所有者匯報。

    3.會計部門和會計人員控制。一方面通過嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度，保證會計信息的真實、完整、相關(guān)和一致；另一方面按照國家有關(guān)財務管理規(guī)定，對不合理的費用開支予以抵制，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。

　　加強企業(yè)內(nèi)部會計控制管理

　　1.組織結(jié)構(gòu)控制。按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括授權(quán)批準、業(yè)務主辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。確保資產(chǎn)保管與會計核算相分離、經(jīng)營責權(quán)與會計責任相分離、授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。

    2.授權(quán)批準控制。明確各職能部門授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任等，保證企業(yè)權(quán)責分明，管理科學。

    3.預算控制。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點，推行全面預算管理。要科學規(guī)范企業(yè)預算的編制、審定、下達、執(zhí)行程序、對預算結(jié)果及時進行分析，對預算差異進行控制。

    4.財產(chǎn)保全控制。嚴格限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，采取定期盤點，賬實核對，財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

    5.風險控制。各單位要樹立風險意識，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

    6.財會人員素質(zhì)控制。通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。

    7.內(nèi)部報告控制。在真實、完整地對外披露企業(yè)財務信息的前提下，借助管理會計手段，完善內(nèi)部管理報告制度，提高企業(yè)會計信息的相關(guān)性。

    8.計算機會計信息系統(tǒng)控制。利用計算機信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

　　充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

　　在保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置合理且具有獨立性的前提下，要進一步加大工作力度。由內(nèi)部審計部門來完成評價企業(yè)內(nèi)部會計控制的效果是符合企業(yè)實際情況的。這是因為：一是企業(yè)內(nèi)有了獨立的審計機構(gòu)和素質(zhì)不斷提高的審計人員；二是內(nèi)部審計人員比較熟悉本單位的情況，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時提出建議、采取措施；三是可以減少管理成本，符合成本效益原則。

　　強化外部監(jiān)督與約束機制

　　一是要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應依法追究管理者的責任。二是通過中介組織，依據(jù)獨立審計準則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當?shù)臅嬓袨椋瑢ζ髽I(yè)實施會計控制。