任何一門科學的研究都是建立在一定的假設基礎之上的。資產(chǎn)評估作為一門科學，它的理論、程序和方法體系的形成，同樣也需要建立在一定的假設基礎之上，本文就此作一探討。

　　一、問題的提出

　　在我國，關于資產(chǎn)評估假設理論的研究還沒有形成體系，比較有權威性的觀點有：

　　1、“原則性”觀點。國家國有資產(chǎn)管理局以國資辦發(fā)（1996）23號文轉發(fā)的中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布的《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》中，把屬于資產(chǎn)評估假設的內容，界定為資產(chǎn)評估的原則，如“資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營”、“產(chǎn)權利益主體變動”、“公開市場”等。假設與原則有一定的聯(lián)系，但假設決不等同于原則，兩者有本質的區(qū)別，不能把屬于兩個不同概念的內容，人為地強行捏在一起，讓執(zhí)行者去執(zhí)行。筆者認為，資產(chǎn)評估假設是進行資產(chǎn)評估的前提，而資產(chǎn)評估的原則是進行資產(chǎn)評估工作的依據(jù)。

　　2、“目的性”觀點。在《資產(chǎn)評估學》（經(jīng)濟科學出版社出版）中，把資產(chǎn)評估假設定義為“繼續(xù)使用假設”、“公開市場假設”和“清算（清償）假設”。提出的依據(jù)是資產(chǎn)處置的目的，在繼續(xù)使用假設條件下，被評估的資產(chǎn)是繼續(xù)使用的價值；在公開市場假設條件下，被評估的資產(chǎn)是市場價值；在清算假設條件下，被評估的資產(chǎn)是清算價值。筆者認為，這種觀點注重的是被評估資產(chǎn)未來效用情況，是根據(jù)被評估資產(chǎn)的目的提出的。

　　筆者認為，資產(chǎn)評估假設是一種體系，它既有基本假設，又有派生假設。為此，提出資產(chǎn)評估的四種基本假設是：利益主體變動假設、資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設、有效市場存在假設、理性評估行為假設。下面試就這四種基本假設及其派生假設作一簡要闡述。

　　二、資產(chǎn)評估基本假設及其派生假設

　　1、利益主體變動假設

　　利益主體變動假設是指資產(chǎn)評估以被評估資產(chǎn)利益主體變動為前提。也就是說，進行資產(chǎn)評估的前提是被評估單位的資產(chǎn)產(chǎn)權主體或資產(chǎn)經(jīng)營主體發(fā)生變化，否則，進行資產(chǎn)評估是毫無意義的，因此它是資產(chǎn)評估假設中最基本而且是最重要的假設。

　　利益主體包括資產(chǎn)產(chǎn)權主體和資產(chǎn)經(jīng)營主體。因此，利益主體變動假設又可分為產(chǎn)權利益主體變動假設和經(jīng)營利益主體變動假設，產(chǎn)權利益主體變動假設又可分為部分產(chǎn)權利益主體變動假設和全部產(chǎn)權利益主體變動假設；經(jīng)營利益主體變動假設，又可分為部分經(jīng)營利益主體變動假設和全部經(jīng)營利益主體變動假設。

　　產(chǎn)權利益主體變動假設的核心是資產(chǎn)的所有權發(fā)生了轉移，按照《資產(chǎn)評估管理辦法》及其實施細則規(guī)定，以下經(jīng)濟行為屬于產(chǎn)權利益主體發(fā)生變動，必須進行評估，包括資產(chǎn)的拍賣、轉讓、折股出售；企業(yè)的兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營；與國外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織等開辦中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)；企業(yè)清算等。

　　經(jīng)營利益主體變動假設是指資產(chǎn)的所有權沒有改變，而經(jīng)營使用權發(fā)生了轉移，在這種情況下，按照規(guī)定，原則上由當事人自行決定，但有的經(jīng)濟行為也要進行資產(chǎn)評估，包括企業(yè)整體資產(chǎn)租賃、國有資產(chǎn)租給外商或非國有單位、國家行政事業(yè)單位占有的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉為經(jīng)營性資產(chǎn)等。需要當事人自行決定，可以對資產(chǎn)進行評估或者不評估的有：資產(chǎn)抵押及其他擔保，企業(yè)租賃等。

　　利益主體變動假設為確定哪些經(jīng)濟行為必須進行資產(chǎn)評估，哪些經(jīng)濟行為不需要進行資產(chǎn)評估提供了理論依據(jù)。

　　2、資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設

　　資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設是指進行資產(chǎn)評估時，需根據(jù)被評估資產(chǎn)按目前的用途和使用方式、規(guī)模、頻度、環(huán)境等情況繼續(xù)使用，或者在有所改變的基礎上使用?！俺掷m(xù)經(jīng)營”是一個廣義的概念，它不僅強調現(xiàn)在持續(xù)經(jīng)營使用，更重要的是未來持續(xù)經(jīng)營使用，因此資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設又可分為資產(chǎn)現(xiàn)在持續(xù)經(jīng)營假設和資產(chǎn)未來持續(xù)經(jīng)營假設。

　　資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設是在利益主體變動需要進行資產(chǎn)評估的前提下，確定資產(chǎn)現(xiàn)在、未來能否持續(xù)經(jīng)營使用，從而使資產(chǎn)評估工作具有可操作性，同時也是確定資產(chǎn)評估方法、參數(shù)和依據(jù)的前提。

　　3、有效市場存在假設

　　有效市場存在假設是指資產(chǎn)評估選取的作價依據(jù)和評估結論有一個有效的市場存在。市場可分為公開市場和模擬市場，公開市場是指資產(chǎn)在市場上可以公開買賣，交易雙方彼此地位平等，交易目的明確，條件公開，雙方有獲取足夠市場信息的機會和時間，以確定公允價格；模擬市場是指資產(chǎn)在非公開市場雙方完成的經(jīng)濟活動行為，也可稱之為內部市場。因此有效市場存在假設又可分為有效公開市場存在假設和有效模擬市場存在假設。

　　有效市場存在假設是雙方以承認評估結果作為交易的定價基礎，從而實現(xiàn)資產(chǎn)評估的目的，因此，有效市場存在假設是實現(xiàn)資產(chǎn)評估目的的前提。

　　4、理性評估行為假設

　　理性評估行為假設是指資產(chǎn)評估的當事人都是理性的，因而他們的評估行為也是理性的。盡管在實際評估工作中存在一些盲目的評估行為，但從資產(chǎn)評估理論研究來講，只能假設所有的評估行為都是理性的。

　　理性評估是一種有目的的行為。目的不同，選擇的方法是不一樣的，這樣就會產(chǎn)生不同的結果，這是很正常的，是理性的結果，因為這一行為的基本前提和出發(fā)點都應認為是理性的。

　　理性評估是按照評估標準進行的，這個標準對資產(chǎn)評估方法的選擇具有約束性，因而在選擇評估方法時，當事人要通過比較、判斷、分析，從幾種方法中選擇一種有利于資產(chǎn)評估工作的評估方法。

　　理性評估是當事人發(fā)現(xiàn)有錯誤時，都會及時采取措施，加以糾正，以便正確地體現(xiàn)資產(chǎn)的價值量。理性評估是評估機構工作人員都能從以往工作中總結經(jīng)驗教訓，不斷學習，提高理論水平和工作能力，使得評估行為由不理性變?yōu)槔硇?，由理性變得更加科學。