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稅收杠桿如何在中部發(fā)展中發(fā)揮作用

來源: 羅 濤 編輯: 2006/04/03 00:00:00  字體:

  綜觀當(dāng)今世界各國經(jīng)濟發(fā)展歷程,在其區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的過程中,都無一例外地注重運用稅收政策的杠桿作用。在我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展進程中,稅收政策作用同樣功不可沒。

  按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,我國今后的發(fā)展思路應(yīng)該是均衡發(fā)展思路。那種在非均衡發(fā)展戰(zhàn)略下通常被采用的政策傾斜政府支持的手段將會減少使用,一個地方經(jīng)濟的發(fā)展將主要依靠市場機制的作用。但同樣需要明確的是,均衡發(fā)展并不排除政府作用的發(fā)揮,其中就包括稅收政策作用的發(fā)揮。在東部地區(qū)已經(jīng)通過國家政策傾斜成功實現(xiàn)經(jīng)濟騰飛的今天,國家應(yīng)該也有能力對中部地區(qū)實行必要的傾斜政策,特別是要對現(xiàn)行的區(qū)域稅收政策作出適當(dāng)調(diào)整,構(gòu)造中部地區(qū)的稅收優(yōu)勢,以促進中部地區(qū)崛起,實現(xiàn)全國經(jīng)濟的均衡、協(xié)調(diào)發(fā)展。

  中部地區(qū)稅收增長乏力

  中部地區(qū)包括山西、河南、安徽、湖北、湖南、江西六省,擁有占全國總面積10.7%的土地面積和占總?cè)丝?8.1%的人口數(shù)量。

  中部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況反映在稅收上就是宏觀稅負及地稅社會貢獻率水平較低,稅收增長后勁不足。從宏觀稅負水平看,中部地區(qū)百元GDP稅收含量低,2004年中部六省實現(xiàn)GDP總量32099億元,占全國GDP總量136515億元的23.5%,而同期入庫稅收2936.1億元,僅占全國入庫稅收總額25718億元的11.4%,宏觀稅負嚴重偏低。分省看,宏觀稅負依次為山西16.36%、安徽9.18%、湖南9.07%、湖北8.55%、江西8.13%、河南7.53%,遠遠低于全國18.84%的平均水平。從稅收增長速度看,在全國稅收收入連年高幅增長的形勢下,中部地區(qū)卻出現(xiàn)增速遲緩的現(xiàn)象。

  以湖北地稅收入為例,自2000年開始地稅收入就由分稅制改革前期的高速增長轉(zhuǎn)為低速緩慢爬升,2002年增長速度僅為2.51%,甚至低于同期GDP的增長速度。2004年增速盡管提高到19.16%,為近年來最高,但依然低于全國25.7%的水平。稅收增長后勁不足的問題比較嚴峻。

  從地稅社會貢獻率水平看,2003年,全國地稅收入占地方一般預(yù)算收入的比重平均為64%,最高的浙江省達78.53%,廣東省為76.03%,上海市為74.95%,江蘇省為60.44%,而中部(不含山西)的湖北省為51.76%,江西為50.40%,湖南為47.06%,安徽為52.26%,河南為53.4%.中部地區(qū)的地稅貢獻率水平不僅低于發(fā)達省份,也低于全國平均水平。地方稅收對地方財政的支撐力較弱,直接影響了地方經(jīng)濟的發(fā)展。

  制約中部經(jīng)濟的稅收癥結(jié)

  得“中”獨厚的地理位置和豐富的自然資源未能使中部省份擺脫“塌陷”(經(jīng)濟總量不及東部,發(fā)展速度不及西部)的尷尬處境,究其原因,除了思想觀念比較保守等自身因素外,長期處于國家稅收政策“低谷”是其中不可忽視的重要原因。

 ?。ㄒ唬┈F(xiàn)行稅制不科學(xué)、不完善制約中部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展

  1.農(nóng)業(yè)稅制單一制約了農(nóng)業(yè)的發(fā)展,也加劇了“三農(nóng)”問題。

  長期以來城鄉(xiāng)二元稅制結(jié)構(gòu),一方面造成涉農(nóng)稅制成了“被遺忘的角落”,長期被忽視,現(xiàn)存的稅種陳舊、老化嚴重,如農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅,既阻礙了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展,也加重了農(nóng)民負擔(dān);另一方面,涉農(nóng)稅收優(yōu)惠長期成為空白點,由于缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策扶持,使以農(nóng)副產(chǎn)品為原材料的工業(yè)、加工業(yè)難以發(fā)展壯大,中部地區(qū)的農(nóng)業(yè)始終無法擺脫以種養(yǎng)殖業(yè)為主的粗放的、單一經(jīng)營的格局。

  2.工商稅制不利于發(fā)揮中部地區(qū)的比較優(yōu)勢。

  以湖北為代表的中部地區(qū)一直是我國老工業(yè)基地,由于長期受計劃經(jīng)濟影響,大部分企業(yè)設(shè)備老化、技術(shù)落后,設(shè)備更新和技術(shù)改造的任務(wù)繁重。然而,現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅卻不利于企業(yè)進行設(shè)備更新和技術(shù)改造,直接影響了中部地區(qū)重工業(yè)的發(fā)展。同時,由于重工業(yè)資本有機構(gòu)成高,使得中部地區(qū)企業(yè)的增值稅負擔(dān)明顯高于以輕工業(yè)、加工業(yè)為主的東部沿海地區(qū),中部地區(qū)企業(yè)在競爭中無疑就處于劣勢。

  資源稅稅負過低,不利于中部地區(qū)的資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟優(yōu)勢和財政優(yōu)勢。資源稅征稅范圍窄,既不利于中部地區(qū)增加財政收入,更不利于實現(xiàn)資源的有效配置和合理利用。資源稅稅率過低,使得中部地區(qū)一方面低價輸出農(nóng)副產(chǎn)品、能源、原材料,另一方面又高價購進加工產(chǎn)品、制成品,承受了利潤的“雙向流失”。城鎮(zhèn)土地使用稅適用面窄,稅率低,不利于中部地區(qū)土地資源的合理配置和有效保護。

  3.內(nèi)外有別的稅制影響了中部地區(qū)內(nèi)資企業(yè)的市場競爭力。

  以企業(yè)所得稅為例,首先,從稅收負擔(dān)水平看,據(jù)測算,目前內(nèi)資企業(yè)平均稅收負擔(dān)為25%,外資企業(yè)平均稅收負擔(dān)不足11%,目前,中部地區(qū)大都以內(nèi)資企業(yè)為主,外資企業(yè)所占比重小。其次,從企業(yè)所得稅的稅率設(shè)計來看,除基本稅率外,對中小企業(yè)實行18%和27%的兩檔優(yōu)惠稅率。

  4.生態(tài)稅收缺位制約了循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展和生態(tài)環(huán)境的保護。

  由于缺乏生態(tài)環(huán)境稅收的調(diào)節(jié),中部經(jīng)濟基本上是一種從“資源-生產(chǎn)-消費-廢棄物排放”的物質(zhì)單向流動的線性經(jīng)濟,其增長模式是“大量生產(chǎn)-大量消費-大量廢棄”,惡化了生態(tài)環(huán)境,對中部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了極大的負效應(yīng)。

 ?。ǘ┎槐M規(guī)范的分稅制一定程度上抑制了中部經(jīng)濟發(fā)展

  計劃經(jīng)濟年代,中部地區(qū)作為糧食主產(chǎn)區(qū)和資源大區(qū),向全國特別是東部地區(qū)提供了大量的農(nóng)副產(chǎn)品和能源,以及大量的低價原材料和初級產(chǎn)品供其加工,為其實現(xiàn)加工增值和獲得高額利潤做出了重要貢獻。特別是在財力分配方面,更是如此,財稅收入大部分上劃中央,使中部地區(qū)經(jīng)濟出現(xiàn)大量“貧血”。以武漢為例,改革開放之初,武漢市財政留成比例只有17%,上繳中央財政比例達83%,形成了較高的上繳基數(shù)。這使得武漢對中央財政的貢獻高居第二(僅次于上海),而地方財政積累卻位列全國倒數(shù)第一。

  實行分稅制財政體制后,上述狀況依然沒有得到根本改觀。首先,在現(xiàn)行分稅制財政體制下,對共享稅的分配比例,雖然全國大體一致,但受收入總量的影響,不論是地方財力,還是企業(yè)留成,中部地區(qū)都難以與東部沿海地區(qū)相提并論。有關(guān)資料顯示,目前湖北省地稅收入總規(guī)模甚至還不如東部沿海地區(qū)一個地級市。財力的不足直接制約了中部地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。

  據(jù)統(tǒng)計,改革開放初的10多年中,武漢市對家電業(yè)的總投資僅為2億多元,不及沿海一個產(chǎn)品的投入。上世紀80年代,連續(xù)4年躋身全國電子企業(yè)百強,向國家上繳利稅比例高達75%,總額1.1億多元的武漢“鶯歌”電視,因竭澤而漁,竟然拿不出3000萬元資金引進一套質(zhì)量檢測設(shè)備,最終好景不長、悄然退場。

  其次,現(xiàn)行分稅制既按稅種又交織著按行政隸屬關(guān)系來劃分中央與地方的財政收入,使得中部地區(qū)為數(shù)眾多的中央企業(yè)對國稅的貢獻遠大于對地稅的貢獻。如襄樊市機械行業(yè)和汽車產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)企業(yè)2002年前9個月實現(xiàn)利潤9.5億元,比上年同期增長94.68%,其中中央企業(yè)實現(xiàn)利潤7.5億元,地方企業(yè)實現(xiàn)利潤只有2億元,地方企業(yè)實現(xiàn)利潤僅占全部企業(yè)實現(xiàn)利潤的21%.反映在企業(yè)所得稅上,襄樊市工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)的利潤增幅接近翻了一番,但地方企業(yè)所得稅的增幅只有兩成多。同時這種不規(guī)范的分稅制還會引起地方政府過分關(guān)注稅源和稅收分配,從而影響中部地區(qū)產(chǎn)業(yè)布局。

  第三,在國家對東部、西部、東北部全面實施沿海、沿邊發(fā)展戰(zhàn)略的大格局下,唯有中部地區(qū)成為優(yōu)惠政策的盲區(qū),這本身就是對中部地區(qū)最大的分配不公。湖北省國稅局的一位人士曾經(jīng)算了一筆賬:同為鋼鐵企業(yè),鞍鋼僅增值稅改革一項,一年就可節(jié)約成本5億元,相當(dāng)于武鋼再造一個200萬噸的高爐。

  (三)優(yōu)惠政策不當(dāng)制約中部優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和國企改制

  以湖北為例,享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)有關(guān)減免稅政策的,僅限于武漢東湖高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和襄樊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。真正需要扶持、發(fā)展的農(nóng)業(yè)、能源、交通、重要原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)及技術(shù)密集型、資本密集型等先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)由于不在規(guī)定區(qū)域內(nèi)而得不到稅收政策支持(如武漢的武鋼、武鍋、武重都不在武漢東湖高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)),相反,不屬于國家扶持、發(fā)展的一般加工工業(yè)和勞動密集型企業(yè)由于身在優(yōu)惠區(qū)而享受了不應(yīng)有的稅收優(yōu)惠,致使稅收優(yōu)惠政策被濫用,實施效果不明顯。同時,上述地域稅收優(yōu)惠也不利于中部地區(qū)國有及國有控股企業(yè)的改制和脫困。

  (四)稅收環(huán)境不優(yōu)延緩了中部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展進程

  1.稅收收入長期高于GDP增長速度,削弱了中部地區(qū)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的能力。以湖北省為例,分稅制改革以來,湖北省地稅收入增長速度除少數(shù)年份外,均高于GDP的增長速度。年均增長速度為19.16%,超過GDP年均增長速度的2.15個百分點。地方稅收長期高于GDP增長速度,至少在目前的中部地區(qū)是一種不正?,F(xiàn)象。長期的超經(jīng)濟增長必然導(dǎo)致竭澤而漁,從而嚴重削弱了中部地區(qū)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的能力。

  2.不規(guī)范的稅收競爭阻礙了區(qū)域經(jīng)濟一體化發(fā)展?,F(xiàn)階段,區(qū)域之間的稅收競爭異常激烈,尤其是欠發(fā)達地區(qū)地方政府為了保護本地企業(yè)和產(chǎn)品以及招商引資、吸引人才和技術(shù),往往采取包稅、隨意減免稅以及稅收返還等不正當(dāng)?shù)亩愂帐侄?。干擾私人資本的投資決策,影響資源優(yōu)化配置,扭曲經(jīng)濟效率。另外,我國目前的稅收競爭多是制度外的稅收競爭,地方政府缺乏制度約束,其結(jié)果必然會引發(fā)大量的為減輕稅負而進行的尋租活動,最終導(dǎo)致社會成本上升和國家社會福利的凈損失。

  3.財政轉(zhuǎn)移支付制度不科學(xué)使中部地區(qū)財政難以走出困境。目前我國財政轉(zhuǎn)移支付雖然形式多樣,但從實際情況看,卻不盡科學(xué)、不夠完善。尤其是稅收返還和體制補助由基數(shù)法確定,只能增不能減,成為一種機械的基數(shù)法。加之,諸多補助分配缺乏科學(xué)依據(jù),具有較大隨意性,透明度不高,由此帶來新的分配不公。

  稅制改革建議

  按照科學(xué)發(fā)展觀的總體要求和溫家寶總理政府工作報告精神,結(jié)合新一輪稅制改革的總體思路,我們認為促進中部崛起的稅收政策應(yīng)堅持“一個基礎(chǔ)(即鞏固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)),二個優(yōu)勢(即發(fā)揮區(qū)位、資源兩大比較優(yōu)勢),三個取向(即堅持產(chǎn)業(yè)取向、效益取向、生態(tài)取向),四個環(huán)境(即完善稅制、改革稅收分配體制、規(guī)范稅收競爭行為以及建立稅收協(xié)作機制)”的指導(dǎo)思想,構(gòu)建以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向稅收優(yōu)惠政策為主,輔之以其他配套改革的稅收政策體系。目的是充分利用中部地區(qū)的區(qū)位優(yōu)勢、資源優(yōu)勢,進一步加強農(nóng)業(yè)、能源、原材料基地建設(shè)和交通運輸?shù)然A(chǔ)設(shè)施建設(shè),促進有競爭力的制造業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),整體提升中部地區(qū)的經(jīng)濟實力。

  (作者系湖北省地方稅務(wù)局副局長)  

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