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市場效率限制與稅收宏觀調(diào)控

來源: 安福仁 編輯: 2006/10/12 09:43:10  字體:

  〔摘 要〕如果市場能夠充分地提供滿足公共需要的公共產(chǎn)品,政府就沒有必要課稅。而事實(shí)正好相反,市場這只“看不見的手”并非萬能,總會(huì)存在市場不能提供公共產(chǎn)品的效率限制問題。人類社會(huì)發(fā)展的歷史和實(shí)踐已充分證明,提供公共產(chǎn)品的主體是政府,而稅收不僅是政府提供公共產(chǎn)品的主要收入來源,同時(shí)也是政府修補(bǔ)市場失靈的重要調(diào)控手段。

  〔關(guān)鍵詞〕公共需要;市場失效;稅收調(diào)控

  一、市場機(jī)制的效率與效率限制

  在市場體制下,社會(huì)資源的配置使市場機(jī)制發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。市場機(jī)制是人們的自我誘導(dǎo)和自我支持的內(nèi)在機(jī)制,同時(shí),市場機(jī)制也存在效率限制。正確地認(rèn)識市場機(jī)制的雙重屬性,對促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康、快速發(fā)展是十分重要的。

  根據(jù)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人之一亞當(dāng)。斯密在他的《國富論》中所論證的觀點(diǎn),市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制是以“看不見的手”學(xué)說為依據(jù)的。他認(rèn)為,人類是在一個(gè)資源有限的世界,不斷改善自身的命運(yùn),在最大限度的個(gè)人自由條件下,使人們獲得利益和滿足。在斯密看來,人是理性的,同時(shí)也具有利已本性,人們從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無不以追求自己最大經(jīng)濟(jì)利益為動(dòng)機(jī),如果每個(gè)人按照自己的方式自由地行動(dòng),不僅不會(huì)達(dá)到自身的最高目標(biāo),而且還不利于促進(jìn)公共利益。斯密認(rèn)為:“人類幾乎隨時(shí)都需要同胞的協(xié)助,要想僅僅依賴他人的恩惠,那是一定不行的。他如果能夠刺激他們的利己心,便有利于他,并告訴他們,給他做事,是對他們自己有利的,他要達(dá)到目的就容易得多了?!彼姑苷J(rèn)為,競爭不僅可以激發(fā)主觀努力,推動(dòng)財(cái)富增長,在客觀上還能調(diào)節(jié)供求關(guān)系,使之趨于平衡。他認(rèn)為,如果競爭是自由的,各人相互排擠,那么相互競爭便會(huì)迫使每個(gè)人都努力把自己的工作干得相當(dāng)正確。競爭和比賽往往引起最大的努力,反之,單有大的目的而沒有促成其實(shí)現(xiàn)的必要,很少能夠激起任何巨大的努力。他認(rèn)為,競爭對推動(dòng)勞動(dòng)要素和調(diào)節(jié)資本要素合理配置有重要作用:競爭可以激發(fā)勞動(dòng)要素的能量,鼓勵(lì)勞動(dòng)者提高熟練程度和能力技巧;勞動(dòng)力供給的多少會(huì)自動(dòng)引發(fā)雇主間的競爭,引起工資水平的變化,從而使勞動(dòng)力在部門和企業(yè)間合理流動(dòng);由于資本家的逐利性,競爭使資本流向利潤最大部門,并最終導(dǎo)致利潤平均化;部門之間的競爭使工資和利潤符合自然率,達(dá)到社會(huì)資源的合理配置。他認(rèn)為,競爭離不開市場的作用,市場機(jī)制通過價(jià)格的高低調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素投入者的實(shí)際收入和社會(huì)資源在國民經(jīng)濟(jì)各部門之間的分配。斯密認(rèn)為,每個(gè)人在努力地運(yùn)用其資本以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出的價(jià)值最大化時(shí),通常,他既非旨在促進(jìn)公共利益,也不知道他自己在何種程度上促進(jìn)那種利益,他關(guān)心的僅僅是他自身的安全和得利。然而,此時(shí)他受著一只看不見的手的引導(dǎo),促成了一個(gè)意料之外的結(jié)局。通過追求他自己的利益,他往往比他在真正地有意識這么做時(shí)能夠更加有效地促進(jìn)社會(huì)利益。斯密認(rèn)為自己發(fā)現(xiàn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活賴以有效運(yùn)行的“經(jīng)濟(jì)秩序”,這就是自由競爭市場經(jīng)濟(jì)體制下的經(jīng)濟(jì)秩序,即市場機(jī)制自發(fā)作用所形成的自然秩序。市場經(jīng)濟(jì)是惟一自然、合理和能夠帶來繁榮的經(jīng)濟(jì),因?yàn)樗俏┮荒芊从成畋举|(zhì)的經(jīng)濟(jì)。生活的精髓就在于它無窮無盡和神秘多樣,因而,就生活的完美性和變換性而言,任何中心人物的智慧都無法加以涵蓋和設(shè)計(jì)。市場經(jīng)濟(jì)又是一種有效率的經(jīng)濟(jì)。我們知道任何一種經(jīng)濟(jì)體制,都應(yīng)追求經(jīng)濟(jì)效率,而惟一獨(dú)市場經(jīng)濟(jì)體制最能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率的要求,具有自動(dòng)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效率的內(nèi)在屬性。

  美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅。薩繆爾森和威廉。諾德豪斯認(rèn)為:效率是配置效率(allocative efficeney)的簡稱,有時(shí)也稱帕累托效率。其含義是:在一個(gè)經(jīng)濟(jì)資源和技術(shù)既定的條件下,如果該經(jīng)濟(jì)的組織能夠?yàn)橄M(fèi)者提供最大可能的各種物品和勞務(wù)的組合,那么,這個(gè)經(jīng)濟(jì)就是有效率的。效率只能在當(dāng)任何可能的生產(chǎn)資源重組都不能使其他人的情況變壞,而使任何一個(gè)人的情況都變好的條件下出現(xiàn)。這就是說,在實(shí)現(xiàn)了資源配置效率的條件下,只有降低某個(gè)人的效用才能增加另一個(gè)人的滿足或效用。美國的另一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家蔓昆認(rèn)為:效率是指資源配置使所有成員得到的總剩余最大化的性質(zhì)。如果資源配置使總剩余最大化,我們說,這種配置表現(xiàn)出效率;如果一種配置是無效率的,那么,買者和賣者之間交易的一些好處就還沒有完全被實(shí)現(xiàn)。概況地講,效率是對資源的利用實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置,使其投入最省、結(jié)構(gòu)最優(yōu)、收益最大、浪費(fèi)最小。

  我們知道,任何一種經(jīng)濟(jì)資源,通常都具有一系列的可供選擇的用途。因而,人們迫于競爭的壓力和利益的推動(dòng),必須對其所使用的資源進(jìn)行選擇,以確保在較省的資源投入前提下,獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益。如果人們面對具有多種用途的資源,在使用上是盲目的或隨意的,必然導(dǎo)致資源利用的不經(jīng)濟(jì),導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效率的低下。同時(shí),資源在數(shù)量上又具有有限性的特點(diǎn),在一定時(shí)期內(nèi),可用于生產(chǎn)物品或提供勞務(wù)的資源與人們的需要相比,總是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,依靠市場機(jī)制配置社會(huì)資源,這本身就蘊(yùn)含著效率的要求,即合理地配置有限的資源,最大限度地滿足市場需求,從而使經(jīng)濟(jì)主體實(shí)現(xiàn)利益最大化。為了實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo),人們就必然會(huì)提高資源稀缺意識、擇優(yōu)配置意識和最大效用意識。

  在市場經(jīng)濟(jì)體制中,由于存在機(jī)會(huì)成本因素,人們?yōu)榱俗非笞畲罄?,必須使機(jī)會(huì)成本為最小。這種動(dòng)力的影響,必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效率的提高。在資源數(shù)量有限的前提下,多生產(chǎn)一個(gè)單位的某種產(chǎn)品,就必然以少生產(chǎn)若干個(gè)單位的另一種產(chǎn)品為代價(jià),這就是生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機(jī)會(huì)成本。處于競爭中的各經(jīng)濟(jì)主體,面對資源有限的客觀情況,在生產(chǎn)決策中必須以機(jī)會(huì)成本最小為決策的基礎(chǔ)。如果目前正在生產(chǎn)的產(chǎn)品的收益不如另一種產(chǎn)品給生產(chǎn)者帶來的收益多,生產(chǎn)者就可能放棄當(dāng)前正在生產(chǎn)的產(chǎn)品而轉(zhuǎn)向另一種產(chǎn)品的生產(chǎn)。正因?yàn)槿绱?,?jīng)濟(jì)學(xué)家把機(jī)會(huì)成本稱為選擇成本。

  市場經(jīng)濟(jì)在客觀上要求實(shí)現(xiàn)資源利用的最大產(chǎn)量組合,從而提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體效率。社會(huì)用其全部資源和當(dāng)時(shí)最好的技術(shù)所能生產(chǎn)的各種產(chǎn)品的最大數(shù)量組合,它表明社會(huì)生產(chǎn)可能選擇的菜單。由于整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)資源是有限的,當(dāng)這些經(jīng)濟(jì)資源被充分利用時(shí),增加一定量的某種產(chǎn)品的生產(chǎn),就必然放棄一定量的另一種產(chǎn)品的生產(chǎn),因而整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)選擇過程,就形成了一系列的產(chǎn)品間的不同產(chǎn)量的組合。如何選擇不同產(chǎn)量的組合才能使資源利用有效、經(jīng)濟(jì)效率提高呢?通過生產(chǎn)可能性邊界我們可以直觀地分析效率的概念。當(dāng)社會(huì)不減少另一種產(chǎn)品的生產(chǎn)就不能增加某種產(chǎn)品的生產(chǎn)時(shí),生產(chǎn)就會(huì)產(chǎn)生效率。這就是說,生產(chǎn)的組合點(diǎn)必須在生產(chǎn)可能性邊界上。如果生產(chǎn)的組合點(diǎn)在生產(chǎn)可能性邊界之內(nèi),說明資源的使用存在浪費(fèi),該經(jīng)濟(jì)顯然是無效率的。在經(jīng)濟(jì)資源既定時(shí),邊界以外的各點(diǎn)是不能實(shí)現(xiàn)的。

  然而,不論市場體制是多么的美好,多么的理想,它都不可避免地存在缺陷,這些缺陷就是市場機(jī)制的效率限制。市場機(jī)制的效率限制主要表現(xiàn)為:(1)不完全競爭或壟斷的市場,是對有效市場的重要偏離因素之一。在完全競爭條件下,任何企業(yè)或個(gè)人都無法影響價(jià)格,而當(dāng)買者或賣者能夠左右一種商品的市場價(jià)格時(shí),就被認(rèn)為出現(xiàn)了不完全競爭,其極端情況是壟斷,即惟一的賣者獨(dú)自決定某種物品或勞務(wù)的價(jià)格水平。當(dāng)市場出現(xiàn)不完全競爭或壟斷時(shí),社會(huì)的產(chǎn)出將會(huì)從生產(chǎn)可能性邊界上移至邊界之內(nèi),使物品的產(chǎn)出低于最有效率的水平。(2)市場存在的經(jīng)濟(jì)外部性,包括兩個(gè)方面:當(dāng)某一經(jīng)濟(jì)單位的產(chǎn)量增加,給其他經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人帶來無須酬報(bào)的收益時(shí),稱為生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)效果;當(dāng)某一經(jīng)濟(jì)單位的產(chǎn)量增加,給其他經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人造成得不到補(bǔ)償?shù)念~外成本時(shí),稱為生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)效果。由于外部性與當(dāng)事人的切身利益無關(guān),所以,往往不會(huì)納入市場當(dāng)事人的理性計(jì)算和決策之中,因此市場的壓力和吸引力對其不產(chǎn)生作用。(3)市場對提供公共物品失效,是因?yàn)榧兇庖饬x上的公共物品的效用擴(kuò)展于他人的成本為零,對它的消費(fèi)不存在競爭性,也不存在排他性。(4)市場會(huì)形成收入分配的不公平,即使市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行完全符合效率原則,仍然有可能導(dǎo)致一種缺憾,產(chǎn)生令人難以接受的收入水平和消費(fèi)水平的巨大差異。(5)市場經(jīng)濟(jì)存在周期性的波動(dòng),表現(xiàn)為繁榮與蕭條、衰退與擴(kuò)張不斷循環(huán)往復(fù)的過程,從而帶來市場自身所無法克服的兩個(gè)頑疾:失業(yè)和通貨膨脹。

  二、稅收調(diào)控市場的目標(biāo)

  市場這只“無形之手”所存在的效率限制,必須通過政府這只“有形之手”進(jìn)行宏觀調(diào)控。2003年10月中國共產(chǎn)黨第十六屆中央委員會(huì)第三次會(huì)議通過的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》,明確提出了完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)和任務(wù):“按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、統(tǒng)籌人與自然的和諧發(fā)展、統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展與對外開發(fā)的要求,更大程度地發(fā)揮市場在配置資源中的基礎(chǔ)性作用,增強(qiáng)企業(yè)活力和競爭力,健全國家宏觀調(diào)控,完善政府社會(huì)管理和公共服務(wù)職能,為全面建設(shè)小康社會(huì)提供強(qiáng)有力的體制保障?!倍愂帐钦畬?shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段之一,通過政府的稅收調(diào)控,能夠?qū)κ袌鍪нM(jìn)行有效的彌補(bǔ)。政府實(shí)施稅收宏觀調(diào)控的政策目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面:

  1.穩(wěn)定市場物價(jià),控制通貨膨脹。在市場經(jīng)濟(jì)中,價(jià)格是影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要因素,同時(shí)也是關(guān)系到社會(huì)穩(wěn)定的重要因素。因此,國家的一個(gè)重要的目標(biāo)是保持物價(jià)和貨幣的穩(wěn)定。物價(jià)和貨幣的不穩(wěn)定,容易誘發(fā)通貨膨脹,使廣大工薪階層和普通百姓深受其害。

  2.實(shí)現(xiàn)資源的充分利用和有效配置。對有限的經(jīng)濟(jì)資源實(shí)現(xiàn)充分的利用,是發(fā)展一國經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)的重要前提。如果一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)資源得到了充分利用,包括國家的全部生產(chǎn)要素(勞動(dòng)和資產(chǎn))的充分利用,這不僅提高了資源的利用效率,增加了社會(huì)的財(cái)富總量,同時(shí)也使人們的生活水平提高,國家的綜合實(shí)力增強(qiáng)。國富民強(qiáng),不僅是社會(huì)發(fā)展的必然要求,也是國際競爭的重要力量。由于資源的充分利用,還會(huì)極大地增加社會(huì)的就業(yè)機(jī)會(huì),減少失業(yè)人群。根據(jù)世界上多數(shù)國家衡量充分就業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),失業(yè)率控制在5%以下被認(rèn)為是充分就業(yè)。實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)是國家的社會(huì)保障制度的重要組成部分,因此,為實(shí)現(xiàn)國富民強(qiáng)和充分就業(yè),國家必須把充分利用資源作為政府的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之一。

  3.保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。經(jīng)濟(jì)增長的目的在于提高社會(huì)的福利程度。衡量經(jīng)濟(jì)增長最常用的指標(biāo)是實(shí)際國民生產(chǎn)總值增長。國民生產(chǎn)總值與反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的社會(huì)方面指標(biāo),共同構(gòu)成反映一國經(jīng)濟(jì)增長的評價(jià)指標(biāo)體系。經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長,是指國民生產(chǎn)總值年均增長率起伏很小,不存在因增長率的大起大落而造成就業(yè)與價(jià)格水平的較大波動(dòng)。保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長是政府經(jīng)濟(jì)的重要目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增長與物價(jià)穩(wěn)定這兩大目標(biāo)常常是相背離的:刺激了經(jīng)濟(jì)增長則可能波及貨幣的穩(wěn)定;奉行了緊縮性的貨幣政策又易妨礙經(jīng)濟(jì)增長。在兩難選擇過程中,一般市場經(jīng)濟(jì)的國家大都將經(jīng)濟(jì)增長置于首位。

  4.實(shí)現(xiàn)國際收支平衡。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)國際化、全球化及世界貿(mào)易組織的快速發(fā)展的趨勢下,國際經(jīng)濟(jì)部分在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位,而發(fā)展國際經(jīng)濟(jì)必然會(huì)涉及國際收支平衡問題。國際收支平衡狀況既影響本國貨幣在國際貨幣體系中的地位,也對國內(nèi)通貨膨脹發(fā)生影響。貿(mào)易逆差過大,外匯儲(chǔ)備不足,會(huì)影響本國的設(shè)備和技術(shù)引進(jìn);若外貿(mào)順差過大,外匯儲(chǔ)備過剩,也會(huì)對國內(nèi)的物價(jià)穩(wěn)定形成壓力,容易引發(fā)“輸入性的通貨膨脹”。所以,應(yīng)通過政府的經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)政策對國際收支平衡問題進(jìn)行調(diào)節(jié),以不斷保持國際收支在動(dòng)態(tài)上的大體平衡。

  三、稅收彌補(bǔ)市場失效的調(diào)控機(jī)制

  處于政府控制之下的能夠?qū)σ粋€(gè)或多個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)施加影響的經(jīng)濟(jì)變量,就是政府對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控的政策手段。政府如果能夠正確地運(yùn)用各種政策手段,將有可能使經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向一個(gè)高產(chǎn)出、高就業(yè)、價(jià)格穩(wěn)定和商品、勞務(wù)、資本旺盛的較好的經(jīng)濟(jì)組合。稅收調(diào)控是最重要的政策手段之一。

 ?。ㄒ唬┒愂照{(diào)控的利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制

  稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的能力,從理論上說這就是稅收的杠桿原理。政府通過制定不同的稅收政策,建立相應(yīng)的稅收制度,規(guī)定不同的稅收鼓勵(lì)措施或限制措施,給予納稅人以有利或不利的稅收條件,以此來影響納稅人的經(jīng)濟(jì)行為。政府的政策措施與制度所決定的稅收的不同分配,一方面改變了人們的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;另一方面,稅收分配是對納稅人經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)。由于利益驅(qū)動(dòng)改變了人們的經(jīng)濟(jì)行為,使被調(diào)節(jié)者根據(jù)政府提供的稅收環(huán)境對自己的利害關(guān)系,自愿地傾向于經(jīng)濟(jì)杠桿主體的預(yù)期目標(biāo)。政府通過稅收對納稅人經(jīng)濟(jì)利益的有目的的調(diào)節(jié),使納稅人的行為朝著政府的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)的方向轉(zhuǎn)變,這一機(jī)制就是稅收調(diào)節(jié)的杠桿原理。

  稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用是因政府實(shí)施不同的稅收政策而自動(dòng)產(chǎn)生的。雖然政府征稅是強(qiáng)制的,但稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)是自動(dòng)產(chǎn)生的,是被調(diào)節(jié)者根據(jù)政府提供稅收環(huán)境的變化對自己的利害關(guān)系,而自愿地調(diào)整自己的經(jīng)濟(jì)行為的過程。這一過程可概括為:首先是政府的稅收政策影響納稅人的經(jīng)濟(jì)利益,這種影響是強(qiáng)制性的;其次納稅人因經(jīng)濟(jì)利益的變化而改變自身的經(jīng)濟(jì)行為,這種變化變化不具有政治上或行政上任何的強(qiáng)迫性,只是來源于經(jīng)濟(jì)上利害關(guān)系的一種動(dòng)力或壓力。假如市場主體不能根據(jù)政府的稅收環(huán)境的變化而及時(shí)地調(diào)整自己的經(jīng)濟(jì)行為,使其朝著有利于自己利益的方向發(fā)展,那么,它只能以犧牲自己的更多的利益為代價(jià)。

  (二)稅收對經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)的調(diào)控機(jī)制

  首先,政府運(yùn)用稅收手段,可以調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)總量。經(jīng)濟(jì)總量是指社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體水平,它包括兩個(gè)重要的因素:一個(gè)是經(jīng)濟(jì)的供給總量;一個(gè)是經(jīng)濟(jì)的需求總量。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展屬于均衡的狀態(tài),那么經(jīng)濟(jì)的供給總量和經(jīng)濟(jì)的需求總量二者是大體平衡的。如果經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不平衡的,可能會(huì)出現(xiàn)的情況有兩種:一種是總供給大于總需求,即表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)的過熱或膨脹狀態(tài);另一種是總需求大于總供給,表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)的緊縮或供給不足。對經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的兩種不平衡的狀態(tài),都需要政府根據(jù)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)不平衡狀態(tài)的原因,進(jìn)行不同的稅收調(diào)節(jié)。稅收調(diào)節(jié)的終極目標(biāo),就是要解決社會(huì)總供給與社會(huì)總需求不平衡的矛盾,以促進(jìn)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定地增長。稅收對社會(huì)經(jīng)濟(jì)總量的調(diào)節(jié)具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的功能。當(dāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)過熱的膨脹狀態(tài)時(shí),政府通過增加對投資的課稅,減少對消費(fèi)的征稅,以此抑制過度的供給,刺激消費(fèi),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展;當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)緊縮狀態(tài)時(shí),政府通過對投資的減稅和對消費(fèi)的增稅,刺激供給,限制消費(fèi),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。當(dāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展處于平衡狀態(tài)時(shí),政府的稅收應(yīng)該是中性的??傊?,稅收對經(jīng)濟(jì)總量調(diào)控的重要目標(biāo),是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

  經(jīng)濟(jì)增長是一個(gè)綜合、寬泛的概念,是衡量經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的主要指標(biāo)。溫家寶總理在十屆人大二次會(huì)議的報(bào)告中指出,抓住發(fā)展這個(gè)第一要?jiǎng)?wù),堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀,按照“五個(gè)統(tǒng)籌”的要求,更加注重搞好宏觀調(diào)控,更加注重統(tǒng)籌兼顧,更加注重以人為本,更加注重改革創(chuàng)新,著力解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的突出矛盾,著力解決關(guān)系人民群眾切身利益的突出問題,正確處理改革、發(fā)展和穩(wěn)定的關(guān)系,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義物質(zhì)文明、政治文明和精神文明的共同進(jìn)步。他在報(bào)告中還指出,要防止經(jīng)濟(jì)大起大落,確定宏觀經(jīng)濟(jì)的增長目標(biāo),既要考慮到改革的需要、發(fā)展的需要,也要考慮到穩(wěn)定的需要、宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)連續(xù)性的需要。

  其次,政府運(yùn)用稅收手段,可以調(diào)控經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),政府有意識地運(yùn)用稅收手段可以對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié),以引導(dǎo)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化并向更高的層次發(fā)展。稅收對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié),主要包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)、供給與消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)、投資與消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)等。在我國的現(xiàn)實(shí)條件下,稅收對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)重點(diǎn)是對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié),其根據(jù)主要有四點(diǎn):其一,隨著信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,特別是電子化、信息化、智能化、數(shù)字化技術(shù)的蓬勃興起和廣泛應(yīng)用,已使一些發(fā)達(dá)國家由工業(yè)經(jīng)濟(jì)向信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代邁進(jìn)。幾十年來世界各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本經(jīng)驗(yàn)表明,通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整、升級推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,是不可違背的客觀規(guī)律,是大勢所趨,是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。其二,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有豐富的內(nèi)涵,它包括產(chǎn)業(yè)的技術(shù)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)的資本構(gòu)成、產(chǎn)業(yè)的地域結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)的規(guī)模構(gòu)成和相應(yīng)的產(chǎn)品構(gòu)成等。因此,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的永恒性主題。其三,在我國由傳統(tǒng)計(jì)劃體制向市場經(jīng)濟(jì)體制過渡,市場機(jī)制尚不完善,傳統(tǒng)的遺產(chǎn)過多,經(jīng)濟(jì)發(fā)展又處于趕超階段,市場信息尚不充分的特定時(shí)期,實(shí)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整,除了發(fā)揮市場機(jī)制的基礎(chǔ)性作用,還必須充分發(fā)揮政府的職能,政府通過運(yùn)用稅收等經(jīng)濟(jì)手段,加強(qiáng)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策指導(dǎo)、宏觀調(diào)控和財(cái)力資助,以此推動(dòng)與促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級和結(jié)構(gòu)的合理化。其四,目前的經(jīng)濟(jì)工作任務(wù)為稅收調(diào)節(jié)提出了新的挑戰(zhàn),稅收調(diào)節(jié)應(yīng)貫徹溫家寶總理在十屆人大二次會(huì)議的政府工作報(bào)告中所提出的要求:(1)保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展;(2)堅(jiān)持?jǐn)U大內(nèi)需的方針;(3)適當(dāng)控制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模;(4)合理調(diào)整投資與消費(fèi)的關(guān)系;(5)把解決“三農(nóng)”問題作為工作的重中之重;(6)統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展,推進(jìn)西部大開發(fā)和振興老工業(yè)基地;(7)實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略;(7)加大社會(huì)就業(yè)。

 ?。ㄈ┒愂照{(diào)控的法律約束機(jī)制

  稅收對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀控制以彌補(bǔ)市場效率限制,主要是通過法律手段來實(shí)施的,具體表現(xiàn)為通過制定稅法對納稅人設(shè)定義務(wù)。為了彌補(bǔ)市場的效率限制,政府要確定出相應(yīng)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo),并要求市場主體的一切行為都應(yīng)朝著有利于實(shí)現(xiàn)政府的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的方向來選擇。那么,如何實(shí)現(xiàn)使市場主體的行為朝著有利于實(shí)現(xiàn)政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的方向來選擇呢,其重要的手段,就是國家制定與實(shí)施稅收法律,在稅收法律中對市場主體設(shè)定義務(wù)。通過義務(wù)的設(shè)定,要求他們應(yīng)該做什么,不應(yīng)該做什么;必須做什么,禁止做什么。設(shè)定義務(wù)的核心是無償納稅,具體表現(xiàn)為有無納稅義務(wù)和納稅義務(wù)的多少。通過強(qiáng)制性的納稅義務(wù)設(shè)定,使納稅人在利益驅(qū)動(dòng)下調(diào)整其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體行為,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。

  國家對市場主體設(shè)定納稅義務(wù),涉及到國家的利益和納稅人的經(jīng)濟(jì)權(quán)益,是一項(xiàng)嚴(yán)肅的經(jīng)濟(jì)與政治問題,必須謹(jǐn)慎從事,不能濫用權(quán)力。如果濫用設(shè)定納稅義務(wù)的權(quán)力,會(huì)造成對國家利益的損害和對納稅人利益的侵害。國家依法設(shè)定義務(wù)應(yīng)遵循的主要原則是:其一,稅收義務(wù)的設(shè)定必須有明確的法律事實(shí)的存在。主要要素是:具有責(zé)任能力的納稅主體存在,具有承擔(dān)稅收的納稅客體存在,有明確的納稅主體和稅收客體的所屬地域。其二,稅收義務(wù)的設(shè)定必須有法律依據(jù)。主要要素是:設(shè)定義務(wù)的主體合法,被設(shè)定義務(wù)的主體合法,被設(shè)定義務(wù)的客體合法。其三,稅收義務(wù)的設(shè)定不能超越法律規(guī)定的度。主要要素是:稅收負(fù)擔(dān)要與納稅人的納稅能力相適應(yīng),稅收處罰要在法律的幅度內(nèi)實(shí)施。

  由于稅收調(diào)控是國家通過法律手段進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)調(diào)控,因而它同其它經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段相比,具有自身的不同特征和優(yōu)越性:(1)稅收的調(diào)控范圍具有廣泛性的特征。稅收可以對社會(huì)中的各種經(jīng)濟(jì)組織、各種經(jīng)營方式、各種類型的企業(yè)以及社會(huì)各階層居民的行為和收入等進(jìn)行調(diào)節(jié)。(2)稅收的調(diào)節(jié)手段具有多重性的特征。國家可以通過開征不同的稅種、選擇不同的課稅對象、確定不同的計(jì)稅依據(jù)和稅率水平、規(guī)定不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收減免與抵免、免稅與退稅等稅收優(yōu)惠措施,以及加成征稅和稅收處罰等多種稅收政策手段的運(yùn)用,實(shí)施對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。(3)稅收可以對經(jīng)濟(jì)實(shí)行全過程的調(diào)節(jié),具有調(diào)節(jié)的全面性。國家可以在收入的形成環(huán)節(jié)課稅,調(diào)節(jié)產(chǎn)品與服務(wù)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)水平;可以在收入的分配環(huán)節(jié)課稅,調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和個(gè)人的收入水平;可以在支出環(huán)節(jié)課稅,調(diào)節(jié)投資和消費(fèi)水平;可以對財(cái)產(chǎn)課稅,調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富的存量水平等。(4)稅收調(diào)節(jié)具有與價(jià)格調(diào)節(jié)不同的特征:其一,價(jià)格調(diào)節(jié)屬于市場行為,政府的稅收調(diào)節(jié)屬于政府的經(jīng)濟(jì)行為;其二,價(jià)格調(diào)節(jié)的目標(biāo)僅是實(shí)現(xiàn)市場均衡,而稅收調(diào)節(jié)包括經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、政治目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)等多重目標(biāo);其三,價(jià)格調(diào)節(jié)不具有主觀上的傾向性,而稅收調(diào)節(jié)具有明確的政策目的性。(5)稅收調(diào)控中被調(diào)控主體的權(quán)利與義務(wù)不具有對等性。在社會(huì)生活中,人們的權(quán)利與義務(wù)是對應(yīng)的、統(tǒng)一的,沒有無權(quán)利的義務(wù),也沒有無義務(wù)的權(quán)利。但在政府的稅收調(diào)控中,被調(diào)控主體的權(quán)利與義務(wù)不是對等的。稅收調(diào)控是通過強(qiáng)制、無償?shù)亩愂辗峙鋪韺?shí)現(xiàn)的,是價(jià)值的單方面轉(zhuǎn)移,納稅人依法納稅是無代價(jià)地履行義務(wù)的行為,這種義務(wù)不要求其對等的權(quán)利與之對應(yīng)。根據(jù)稅收調(diào)控中的調(diào)控主體與被調(diào)控主體之間的這種特定的稅收法律關(guān)系,在設(shè)定納稅人權(quán)利時(shí),對符合法定條件的權(quán)利要及時(shí)設(shè)定,建立與完善各種權(quán)設(shè)制度,有效地保護(hù)被調(diào)控主體的合法權(quán)益,這是實(shí)施稅收宏觀控制的重要前提。

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