以稅收形式籌集社會保障經(jīng)費(fèi)

來源: 中國稅務(wù)報(bào)·蕭明同編輯： 2002/01/15 00:00:00　　字體：大小

　　目前全世界實(shí)行社會保障制度的國家（地區(qū)）已有172個，其中大部分（世界上已有130多個國家）國家都建立了社會保障稅，以稅的方式籌措社保經(jīng)費(fèi)。

　　政府是社會保障的責(zé)任主體

　　由于各國政治、經(jīng)濟(jì)和文化基礎(chǔ)不同，社會保障制度實(shí)施的時間、范圍和水平差異甚大，因而對社會保障的定義也有所不同。歸納起來，各國對社會保障的基本定義為：以國家或政府為主體，依照法律規(guī)定，通過國民收入分配或再分配，對暫時或永久喪失勞動能力或因其他原因?qū)е律罾щy的公民給予物質(zhì)幫助，以保障其基本生活。

　　從這項(xiàng)定義可以看出：社會保障制度的責(zé)任主體是國家或政府；實(shí)行社會保障制度的目標(biāo)是滿足公民的基本生活需要；社會保障制度必須經(jīng)過國家立法實(shí)施。

　　由于社會保障制度要通過立法進(jìn)行強(qiáng)制實(shí)施，所以任何非政府機(jī)構(gòu)都無法擔(dān)當(dāng)社會保障的重任，政府自然成為社會保障獨(dú)一無二的責(zé)任主體。

　　社保支出是政府開支大項(xiàng)

　　據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）的《2000年政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年報(bào)》介紹，列在大多數(shù)國家當(dāng)年財(cái)政支出第一或第二位的，就是社會保障支出。

　　該年報(bào)的“各國財(cái)政支出按功能性質(zhì)分類統(tǒng)計(jì)表”把政府財(cái)政支出分為12類，其中明顯屬社會保障性質(zhì)的有醫(yī)療、社會保障及福利、住房及社區(qū)設(shè)施等3類。

　　該表列舉了126個國家，其中數(shù)據(jù)完整的 98個國家的政府都安排了這3類支出。上述3類支出在財(cái)政總支出中占第一位的有60個國家，比例為59％；占第二位的有15個國家，比例為16％；二者相加為76％。因此，從財(cái)政角度分析，世界各國政府都不同程度地承擔(dān)起社會保障的責(zé)任，而在大多數(shù)國家中社會保障是財(cái)政上的頭等或第二等大事。

　　財(cái)政撥款填補(bǔ)社保基金缺口

　　各國社會保障基金大多存在不同程度的財(cái)務(wù)缺口。社會保障屬非贏利事業(yè)，政府不能過高地收費(fèi)。國際勞工局1952年通過的《社會保障最低標(biāo)準(zhǔn)公約》建議，要求雇員繳納的社會保險費(fèi)不得超過其工薪收入的25％，或其贍養(yǎng)妻子所需費(fèi)用的50％。而社會動蕩、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹，以及在各國普遍發(fā)生的社?；鸸芾硇实拖碌纫蛩?，往往導(dǎo)致社保經(jīng)費(fèi)入不敷出。

　　對于社保基金的缺口，各國政府都從財(cái)政撥款給予補(bǔ)充。發(fā)達(dá)國家的財(cái)政撥款在社保支出中所占的比重相當(dāng)大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20世紀(jì)80年代中期該比重為：加拿大73％，英國58％，日本45％，美國43％，德國30％，法國28％，平均為51.4％。據(jù)《國際稅收評論》今年6月11日報(bào)道，德國政府決定把2001年的能源稅收入共223億馬克用于彌補(bǔ)社保經(jīng)費(fèi)的缺口。

　　以稅收形式強(qiáng)制征集社保經(jīng)費(fèi)

　　為避免和減小經(jīng)費(fèi)短缺所帶來的風(fēng)險，絕大多數(shù)國家通過立法建立社會保障稅稅制，有效籌集社保經(jīng)費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前有111個國家和地區(qū)實(shí)行社保稅。各國的社保收入名稱不一，如社會保障稅、社會保險捐、社會稅、社保費(fèi)、社?；鸬?，但都具有共同的特征，即由政府立法強(qiáng)制征收，社會普遍參加，稅種列入稅法匯編，并按規(guī)定稅率或費(fèi)率征繳。

　　有人認(rèn)為，以稅收的“三性”來衡量，社保稅無疑具有強(qiáng)制性和固定性，但不具備無償性，因而推斷社保稅的建立存在理論障礙。但有關(guān)專家對此做出了反駁。

　　專家認(rèn)為，各國的社保稅大多享受稅前扣除，實(shí)際上政府負(fù)擔(dān)了部分稅款；社會保障一般包括社會保險、社會福利和社會救濟(jì)三部分，納稅人只為社會保險部分繳款，而對后兩部分不需繳款卻可享受權(quán)利；社保稅對納稅人的償還是非對稱的，繳款多者并不一定就享受更多的權(quán)利?？偟膩碚f，社保稅的納稅人普遍是享受權(quán)利多于承擔(dān)義務(wù)。由此可以斷言，社保稅與一般稅收性質(zhì)無異。此外，以往被視為金科玉律的稅收無償性理論，在市場經(jīng)濟(jì)改革的條件下，已不足以作為否定社保稅稅收性質(zhì)的依據(jù)。

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