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以稅收形式籌集社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)
目前全世界實(shí)行社會(huì)保障制度的國(guó)家（地區(qū)）已有172個(gè)，其中大部分（世界上已有130多個(gè)國(guó)家）國(guó)家都建立了社會(huì)保障稅，以稅的方式籌措社保經(jīng)費(fèi)。
政府是社會(huì)保障的責(zé)任主體
由于各國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和文化基礎(chǔ)不同，社會(huì)保障制度實(shí)施的時(shí)間、范圍和水平差異甚大，因而對(duì)社會(huì)保障的定義也有所不同。歸納起來(lái)，各國(guó)對(duì)社會(huì)保障的基本定義為：以國(guó)家或政府為主體，依照法律規(guī)定，通過(guò)國(guó)民收入分配或再分配，對(duì)暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力或因其他原因?qū)е律罾щy的公民給予物質(zhì)幫助，以保障其基本生活。
從這項(xiàng)定義可以看出：社會(huì)保障制度的責(zé)任主體是國(guó)家或政府；實(shí)行社會(huì)保障制度的目標(biāo)是滿足公民的基本生活需要；社會(huì)保障制度必須經(jīng)過(guò)國(guó)家立法實(shí)施。
由于社會(huì)保障制度要通過(guò)立法進(jìn)行強(qiáng)制實(shí)施，所以任何非政府機(jī)構(gòu)都無(wú)法擔(dān)當(dāng)社會(huì)保障的重任，政府自然成為社會(huì)保障獨(dú)一無(wú)二的責(zé)任主體。
社保支出是政府開(kāi)支大項(xiàng)
據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）的《2000年政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年報(bào)》介紹，列在大多數(shù)國(guó)家當(dāng)年財(cái)政支出第一或第二位的，就是社會(huì)保障支出。
該年報(bào)的“各國(guó)財(cái)政支出按功能性質(zhì)分類(lèi)統(tǒng)計(jì)表”把政府財(cái)政支出分為12類(lèi)，其中明顯屬社會(huì)保障性質(zhì)的有醫(yī)療、社會(huì)保障及福利、住房及社區(qū)設(shè)施等3類(lèi)。
該表列舉了126個(gè)國(guó)家，其中數(shù)據(jù)完整的 98個(gè)國(guó)家的政府都安排了這3類(lèi)支出。上述3類(lèi)支出在財(cái)政總支出中占第一位的有60個(gè)國(guó)家，比例為59％；占第二位的有15個(gè)國(guó)家，比例為16％；二者相加為76％。因此，從財(cái)政角度分析，世界各國(guó)政府都不同程度地承擔(dān)起社會(huì)保障的責(zé)任，而在大多數(shù)國(guó)家中社會(huì)保障是財(cái)政上的頭等或第二等大事。
財(cái)政撥款填補(bǔ)社?；鹑笨?/STRONG>
各國(guó)社會(huì)保障基金大多存在不同程度的財(cái)務(wù)缺口。社會(huì)保障屬非贏利事業(yè)，政府不能過(guò)高地收費(fèi)。國(guó)際勞工局1952年通過(guò)的《社會(huì)保障最低標(biāo)準(zhǔn)公約》建議，要求雇員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得超過(guò)其工薪收入的25％，或其贍養(yǎng)妻子所需費(fèi)用的50％。而社會(huì)動(dòng)蕩、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹，以及在各國(guó)普遍發(fā)生的社?；鸸芾硇实拖碌纫蛩?，往往導(dǎo)致社保經(jīng)費(fèi)入不敷出。
對(duì)于社?；鸬娜笨?，各國(guó)政府都從財(cái)政撥款給予補(bǔ)充。發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政撥款在社保支出中所占的比重相當(dāng)大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20世紀(jì)80年代中期該比重為：加拿大73％，英國(guó)58％，日本45％，美國(guó)43％，德國(guó)30％，法國(guó)28％，平均為51.4％。據(jù)《國(guó)際稅收評(píng)論》今年6月11日?qǐng)?bào)道，德國(guó)政府決定把2001年的能源稅收入共223億馬克用于彌補(bǔ)社保經(jīng)費(fèi)的缺口。
以稅收形式強(qiáng)制征集社保經(jīng)費(fèi)
為避免和減小經(jīng)費(fèi)短缺所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，絕大多數(shù)國(guó)家通過(guò)立法建立社會(huì)保障稅稅制，有效籌集社保經(jīng)費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前有111個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)行社保稅。各國(guó)的社保收入名稱(chēng)不一，如社會(huì)保障稅、社會(huì)保險(xiǎn)捐、社會(huì)稅、社保費(fèi)、社?；鸬?，但都具有共同的特征，即由政府立法強(qiáng)制征收，社會(huì)普遍參加，稅種列入稅法匯編，并按規(guī)定稅率或費(fèi)率征繳。
有人認(rèn)為，以稅收的“三性”來(lái)衡量，社保稅無(wú)疑具有強(qiáng)制性和固定性，但不具備無(wú)償性，因而推斷社保稅的建立存在理論障礙。但有關(guān)專(zhuān)家對(duì)此做出了反駁。
專(zhuān)家認(rèn)為，各國(guó)的社保稅大多享受稅前扣除，實(shí)際上政府負(fù)擔(dān)了部分稅款；社會(huì)保障一般包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利和社會(huì)救濟(jì)三部分，納稅人只為社會(huì)保險(xiǎn)部分繳款，而對(duì)后兩部分不需繳款卻可享受權(quán)利；社保稅對(duì)納稅人的償還是非對(duì)稱(chēng)的，繳款多者并不一定就享受更多的權(quán)利?？偟膩?lái)說(shuō)，社保稅的納稅人普遍是享受權(quán)利多于承擔(dān)義務(wù)。由此可以斷言，社保稅與一般稅收性質(zhì)無(wú)異。此外，以往被視為金科玉律的稅收無(wú)償性理論，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的條件下，已不足以作為否定社保稅稅收性質(zhì)的依據(jù)。
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