內容提要：本文認為，鑒于我國目前的征管現(xiàn)狀，在進一步深化稅收征管改革，建立信息化支持下、專業(yè)化的“集中征收、分類管理、一級稽查”稅收征管新格局的過程中，只有正確處理和解決好征管改革與科技人才、內部管理、稅源管理、優(yōu)質服務的矛盾，才能確保深化征管改革目標的順利實現(xiàn)。

　　伴隨著跨入新千年、進入新世紀的腳步，經(jīng)濟全球化和信息社會化已成為當今世界經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢，也為與之密切相關的稅收征收管理提出了新課題。尤其是我國即將加入WTO為稅收征管改革提供了新的契機。目前，稅務系統(tǒng)基層征管機構收縮、撤并后，集征收、管理、稽查于一體的全職能基層征管機構仍然偏多；稅收執(zhí)法隨意性的現(xiàn)象還較為普遍；稅收信息化進程緩慢，稅源監(jiān)控乏力；征管工作中“疏于管理、淡化責任”的問題還比較突出。國家稅務總局在總結征管改革經(jīng)驗的基礎上，提出了關于加速信息化建設、推進征管改革的意見，要求各級稅務機關建立信息化支持下、專業(yè)化的征收、管理、稽查新格局。

　　深化征管改革的方向是：各市區(qū)、縣城及其周邊地區(qū)的全職能稅務征管機構逐步轉化為專業(yè)化征管機構，基層征管機構進一步收縮；實施納稅信息高度集中，積極構建先進的計算機廣域網(wǎng)絡，有步驟地推廣CTAIS征管軟件；建立強有力的、監(jiān)督機制健全的一級稅務稽查體系；稅收征管質量和效率逐步提高。這樣，一個市縣級稅務局僅設立一個直屬征收局、一個直屬稽查局，再根據(jù)需要設立若干管理分局，建立“集中征收、分類管理、一級稽查”稅收征管新格局。要實現(xiàn)上述改革目標，必須正確處理和解決好以下幾個矛盾。

　　一、征管改革與科技人才的矛盾

　　深化征管改革是以推進信息化建設為支點，而信息化建設主要是建立覆蓋稅務系統(tǒng)的計算機網(wǎng)絡，建立包括以“一個網(wǎng)絡、一個平臺、四個系統(tǒng)”為主要內容的，功能齊全、協(xié)調高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定的稅務管理信息系統(tǒng)。要實現(xiàn)上述目標，一方面，要求有一批懂計算機技術的專業(yè)人才研究、開發(fā)、維護稅務信息管理系統(tǒng)；另一方面，要求稅務人員會操作、使用稅務信息管理系統(tǒng)。然而，目前稅務人員素質與這一要求尚有一定的差距。盡管近幾年我們已經(jīng)認識到稅務人員素質與科技發(fā)展不相適應的問題，大力開展計算機知識培訓，優(yōu)化人員素質結構，全系統(tǒng)整體素質有了一定的提高。但其素質的提高趕不上科技發(fā)展的速度，地、市、縣稅務機關計算機專業(yè)人員仍然相當缺乏，越到基層人才越缺，有的縣稅務機關竟無計算機專業(yè)本科畢業(yè)生，僅靠一般專業(yè)人員維持工作。全系統(tǒng)稅務人員的計算機應用水平也不太高，仍有少部分人員不會操作計算機，另有一部分人員雖會操作也大多是打字、擬文，真正有較高的計算機應用水平的人員不多。在一些發(fā)達國家，稅務人員的計算機應用水平很高。如澳大利亞維多利亞州稅務局人均擁有一臺計算機，通過應用大量的管理軟件，如稅款征收管理業(yè)務軟件、辦公自動化管理軟件、納稅服務管理軟件等，所有工作基本上都能在網(wǎng)上完成。

　　我們應該借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，處理和解決好征管改革與科技人才的矛盾，盡快提高稅務人員的計算機應用水平。一是充實專業(yè)人才。每年有計劃地招收計算機專業(yè)畢業(yè)生，以本科畢業(yè)生為主，盡可能招收碩士畢業(yè)生，以提高人才層次。二是深造專業(yè)人才。有計劃地選送一批有發(fā)展前途的專業(yè)人員到高等院校深造，提高其專業(yè)水平。三是培訓專業(yè)人才。充分利用各稅務學校的師資、硬件等，多辦計算機知識培訓班，對專業(yè)人員和稅務人員分層次培訓，時間可長可短，內容上分為普及班、強化班、專業(yè)班。四是鼓勵自學成才。鼓勵稅務人員邊干邊學，自學成才，不斷提高計算機操作、應用水平。同時，定期進行計算機知識等級考試，并將考核成績與上崗、報酬等掛鉤，以激發(fā)稅務人員努力提高科技素質的積極性。

　　二、征管改革與內部管理的矛盾

　　目前在稅務機關內部管理中還存在一些問題，如征收、管理、稽查之間的工作銜接不夠，資料信息傳遞不順等。建立信息化支持下、專業(yè)化的“集中征收、分類管理、一級稽查”稅收征管新格局后，一個市縣級稅務局僅設立一個直屬征收局、一個直屬稽查局，均為相對獨立的專業(yè)機構，并根據(jù)需要設立若干管理分局。在實際工作中，征收局如何根據(jù)管理局的納稅評估和稽查局的稽查結論征收稅款，以及收繳滯納金和罰款，其征收情況如何通知主管管理局、稽查局；管理局如何根據(jù)征收局的征收情況和稽查局的稽查情況實施管理，其管理情況如何告知征收局：稽查局；稽查局如何根據(jù)征收局的征收情況和管理局的管理情況選案稽查，其稽查結果如何通報主管管理局、征收局；征收局、主管管理局、稽查局之間的資料如何傳遞等，不僅直接影響稅收征管工作，而且影響稅收收入。有些人擔心，收縮基層征稅網(wǎng)點，設立征收、管理、稽查專業(yè)機構，難以協(xié)調稅收征管，將會導致稅收流失。筆者認為，這種擔心是沒有必要的。因為這次征管改革是建立在信息化支持下的全方位的改革，只要采取有效的措施，就可以妥善解決好這些問題。據(jù)悉，一些發(fā)達國家目前采取高度集中征收的模式，美國是世界信息化程度最高的國家，全國的稅務信息處理中心只有4個；菲律賓作為發(fā)展中國家，全國的稅務信息處理中心也只有5個；新加坡和新西蘭地域較小，各自只有1個征稅網(wǎng)點。我國浙江省和江蘇省南京市進行了深化稅收征管改革試點，浙江省國稅系統(tǒng)征收單位由600多個撤并為130多個；南京市國稅、地稅系統(tǒng)各自只設了一個數(shù)據(jù)處理中心（征收中心），反響較好。由此可見，無論是發(fā)達國家的經(jīng)驗，還是我國部分地方試點的實踐，都證明了進一步集中征收是可行的，可以有效改善目前全國范圍內的4萬多個征收點對稅收政策理解各異、各行其是、肢解稅法的局面，稅收流失也將得到有效控制。

　　我們應堅定征管改革的信心，采取積極的態(tài)度，消除各種疑慮，針對上述可能出現(xiàn)的問題，注意處理和解決好征管改革與內部管理的矛盾。首先，應充分利用稅務管理信息系統(tǒng)解決好工作銜接、資料傳遞問題。該系統(tǒng)可以實現(xiàn)征收、管理、稽查3個專業(yè)機構之間信息共享、監(jiān)控嚴密的要求，只要某一專業(yè)機構的操作人員將其資料錄入計算機，其信息即可送達另兩個專業(yè)機構的計算機，實現(xiàn)信息共享。稅務管理信息系統(tǒng)尤其是CTAIS征管系統(tǒng)，在研制開發(fā)中，既要考慮適應實際工作的需要，更要考慮到各個工作環(huán)節(jié)的一些細節(jié)問題；在應用過程中，注意發(fā)現(xiàn)問題，及時改進，不斷完善。其次，應科學地制定征收、管理、稽查的內部崗位職責，并在調查研究的基礎上，制定3個專業(yè)機構之間的工作流程，提出嚴格的要求，確保工作密切銜接，資料及時傳送。再次，制定和實施征管責任制和追究制，對未按工作流程和要求辦事、影響工作銜接和資料傳送的人員，追究其責任，給予必要的行政處分和經(jīng)濟處罰，解決“疏于管理、淡化責任”的問題。

　　三、征管改革與優(yōu)質服務的矛盾

　　深化稅收征管改革，實行集中征收、分類管理，意味著同一城市或同一縣域的納稅人將集中到直屬征收局辦理納稅事宜；分別到有限的若干個主管管理局辦理涉稅事宜。在我國目前城市交通擁擠、農村交通不便的狀況下，會給納稅人辦理納稅、涉稅事宜帶來不便。如何解決這些問題，處理好征管改革與優(yōu)質服務的矛盾，是稅務機關應當重視并予解決的難點。

　　提倡為納稅人服務是稅務機關工作的重點，近幾年來，各級稅務機關不斷加強社會主義精神文明建設，創(chuàng)建文明單位，實施文明辦稅、優(yōu)質服務工程，密切了稅務機關與納稅人的關系、塑造了良好的稅務形象。提倡為納稅人服務也是當今國際潮流，1998年9月在北京召開的亞洲稅收管理研究組織（SGATAR）第28屆年會和1999年5月在薩爾瓦多召開的美洲國家稅收管理中心（CIAT）第33屆理事會，均專題研究了“稅務機關如何為納稅人服務”的問題。我國加入WTO后，稅務機關在稅務管理中更應注意與國際慣例接軌，重視如何為納稅人服務的問題。

　　處理好征管改革與優(yōu)質服務的矛盾，應在以下方面下功夫：一是樹立為納稅人服務的觀念。盡管我國的稅收征管經(jīng)歷了與1994年稅制改革同步進行的第一次改革和1996年以征管查分離為主要內容的第二次改革，但目前有的稅務機關領導和少數(shù)稅務人員尚未完成從管理者為主到服務者為主的角色轉換，“門難進、臉難看、事難辦”的現(xiàn)象仍程度不同地存在。在這次以信息化建設為主要內容的第三次征管改革中，應牢固樹立為納稅人服務的觀念，尊重納稅人，以優(yōu)質服務回報納稅人，把為納稅人服務貫穿到稅收征管具體工作中去。二是大力推進相關的征管改革措施，為納稅人提供便利服務。針對集中征收后納稅人申報、納稅不便的狀況，改革申報、納稅方式，實行電子申報、郵寄申報、電話申報等多元化申報方式和電子繳稅、郵稅聯(lián)網(wǎng)繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)繳稅等多渠道納稅方式并重。據(jù)悉，加拿大全面實行納稅電子化，稅務申報軟件成了2000年加拿大最暢銷的軟件之一，對大多數(shù)納稅人來說，有了稅務申報軟件，他們不必再依賴懂稅法的專業(yè)人士，自己就可以方便地完成納稅事宜。我們應借鑒國外的先進經(jīng)驗，因地制宜，區(qū)別對待。如增值稅一般納稅人，可在“金稅工程”中開發(fā)增值稅申報納稅子系統(tǒng)，以便采取電子申報、電子繳稅的方式。隨著電子化的發(fā)展，其他有條件的納稅人也可以通過因特網(wǎng)采取電子申報、電子繳稅的方式；城區(qū)的其他納稅人可利用所在地銀行、郵電網(wǎng)點多的優(yōu)勢，選擇電話申報或郵寄申報、郵稅聯(lián)網(wǎng)繳稅或銀稅聯(lián)網(wǎng)繳稅的方式。三是采取各種行之有效的措施，深入開展形式多樣的優(yōu)質服務活動。新西蘭政府于2000年9月正式啟用了稅務機關開發(fā)的稅收服務電子網(wǎng)絡（ROB），其內容是在線申報和網(wǎng)上納稅，可供納稅人在線提供資料或對稅法質疑，以及稅務機關的稅法答復和案件公布等。新西蘭政府稱，此舉旨在更好地為納稅人服務，也有利于稅務機關加強稅收征管。我們可以借鑒新西蘭的經(jīng)驗，盡快開發(fā)、使用稅收服務電子網(wǎng)絡，接受納稅人網(wǎng)上申報和納稅，宣傳稅法和稅收政策，解答納稅人的提問，進行稅收執(zhí)法公示，公布稅務案件查處情況等，為納稅人提供快捷、方便的服務。

　　四、征管改革與稅源管理的矛盾

　　基層稅收征管機構收縮后，受主觀和客觀因素的影響，有些地方尤其是農村稅收存在著漏征漏管或少征少管的問題。隨著第三次征管改革的實施，將進一步收縮基層稅收征管機構，如不采取有效措施，漏征漏管或少征少管的問題將更加突出，稅源流失將更加嚴重。目前有少數(shù)稅務人員認為第三次征管改革實行一個縣、市級稅務局僅設一個征收局、少量綜合性的稅務分局，就意味著放棄農村稅收。筆者認為，這種認識或觀點是片面的。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論稅源大小，無論地域遠近，都應當嚴格執(zhí)行稅收政策，做到依法征稅，應收盡收。征管改革與農村稅源管理并無根本沖突，關鍵是如何處理好產生的矛盾。應根據(jù)第三次征管改革后農村征管出現(xiàn)的新變化、新情況，有針對性地采取措施，處理好征管改革與農村稅源管理的矛盾。一是科學地保留綜合性的稅務分局。為了加強農村稅源管理，方便納稅人辦理涉稅事宜，可以根據(jù)本縣市農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展情況，結合目前正在進行的撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)工作，適度保留或設立跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)劃的綜合性的稅務分局，一般以距離縣城或市區(qū)20公里以外的4－5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)保留或設立一個綜合性的稅務分局為宜。二是農村稅收征管推行申報、納稅方式改革。鑒于農村小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶等）因郵電網(wǎng)點多但電話申報增加成本的情況，可以選擇郵寄申報、郵稅聯(lián)網(wǎng)繳稅的方式。三是強化協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。在每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地聘請1－2個代征員，其所屬的行政村聘請1個代征員，成立協(xié)稅護稅組。對聘請的代征員進行稅收業(yè)務培訓，合格者發(fā)給代征上崗證，負責本地區(qū)范圍內的零散稅收代征工作。四是總結、推廣巡回申報納稅等行之有效的征管經(jīng)驗。近幾年來，有的縣稅務機關試行了農村稅收巡回申報納稅的做法，由征收局會同農村稅務分局定期派員巡回所轄的鄉(xiāng)村，受理申報納稅事宜，堵塞稅收漏洞，取得了成功的經(jīng)驗，這種做法值得總結、推廣。通過各種措施綜合治理，農村稅收征管將會不斷加強。