財(cái)政職能問(wèn)題是財(cái)政研究的基本問(wèn)題之一，它對(duì)財(cái)政理論和財(cái)政實(shí)踐都有著重要影響。本文試圖從經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的角度，在總結(jié)改革開(kāi)放以來(lái)關(guān)于財(cái)政職能主要學(xué)術(shù)觀點(diǎn)的變化的基礎(chǔ)上，提出自己的管窺之見(jiàn)，供大家批評(píng)指正。本文對(duì)“職能”一詞采用其漢釋義，即指人、事物、機(jī)構(gòu)應(yīng)有的作用。

　　一、關(guān)于財(cái)政職能學(xué)術(shù)觀點(diǎn)的演化

　　我國(guó)財(cái)政學(xué)說(shuō)的產(chǎn)生是以馬克思主義學(xué)說(shuō)為指導(dǎo)，以蘇聯(lián)式社會(huì)主義財(cái)政模式為基礎(chǔ)，結(jié)合我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)實(shí)際而產(chǎn)生和發(fā)展。馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為財(cái)政屬于社會(huì)再生產(chǎn)的分配范疇，而這種分配，既包括產(chǎn)品的分配，生產(chǎn)要素的分配，也包括生產(chǎn)條件的分配。它與生產(chǎn)關(guān)系相一致。這里的“生產(chǎn)要素的分配”在今天看來(lái)是包含了現(xiàn)代意義上的“資源配置”的涵義，“產(chǎn)品分配”則包含了現(xiàn)代意義上的“收入分配”。

　　財(cái)政的監(jiān)督職能源于列寧的國(guó)家監(jiān)督理論。據(jù)此，財(cái)政作為綜合反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面情況的“晴雨表”，在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)進(jìn)行核算和監(jiān)督。所以，財(cái)政具有從反映、核算、制約等方面進(jìn)行的監(jiān)督職能。

　　隨著改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)展，我國(guó)財(cái)政學(xué)說(shuō)也發(fā)生了巨大變化。在我國(guó)改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，財(cái)政學(xué)者們對(duì)我國(guó)社會(huì)主義財(cái)政的職能進(jìn)行了深入研究，提出過(guò)一些不同的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)，主要有，一職能說(shuō)，即組織和分配貨幣資金；兩職能說(shuō)，即分配職能與監(jiān)督職能；三職能說(shuō)，即分配職能、調(diào)節(jié)職能與監(jiān)督職能；四職能說(shuō)，即籌集資金職能、供應(yīng)資金職能、調(diào)節(jié)職能、監(jiān)督職能等：“一帶四”職能說(shuō)，分配職能，派生出籌集資金、供應(yīng)資金、調(diào)節(jié)平衡、反映監(jiān)督四項(xiàng)職能。還有的學(xué)者認(rèn)為“職能”不同于“職責(zé)”、“任務(wù)”、“作用”，“職能”應(yīng)體現(xiàn)其客觀固有的功能。

　　隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)行，西方財(cái)政學(xué)關(guān)于財(cái)政職能的研究，特別是三項(xiàng)職能的觀點(diǎn)在我國(guó)產(chǎn)生了很大的影響。其主要觀點(diǎn)為：混合經(jīng)濟(jì)中的公共財(cái)政的作用主要表現(xiàn)在資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)三個(gè)方面。與此相應(yīng)的財(cái)政職能為：（1）配置職能，指政府通過(guò)自身的活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)政策手段，有效配置公有資源，并促進(jìn)稀缺資源的有效配置，從而解決市場(chǎng)失效產(chǎn)生的問(wèn)題。（2）分配職能，指政府通過(guò)自身的收支活動(dòng)進(jìn)行社會(huì)范圍的再分配，以糾正市場(chǎng)自發(fā)運(yùn)行而產(chǎn)生的收入、財(cái)富和社會(huì)福利的不公平狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)分配的相對(duì)公平。（3）穩(wěn)定職能，指政府通過(guò)經(jīng)濟(jì)政策手段，解決市場(chǎng)自發(fā)運(yùn)行中必然產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)周期問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的相對(duì)穩(wěn)定。也有學(xué)者將穩(wěn)定職能改為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)職能，即指“財(cái)政通過(guò)調(diào)整稅率、改變預(yù)算支出與稅種來(lái)影響物價(jià)水平、就業(yè)水平和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”。隨著國(guó)際金融、國(guó)際貿(mào)易的迅速發(fā)展，還有的學(xué)者主張將維持國(guó)際收支平衡增加到財(cái)政職能中去。

　　二、財(cái)政職能的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

　　財(cái)政職能是國(guó)家職能、政府職能的組成部分之一，財(cái)政職能問(wèn)題反映了政府介入經(jīng)濟(jì)的范圍、程度、方式問(wèn)題，涉及到社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行、發(fā)展的體制和模式問(wèn)題，從一個(gè)側(cè)面反映著經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)和國(guó)家學(xué)說(shuō)的觀點(diǎn)，財(cái)政職能是—個(gè)歷史范疇，它的具體內(nèi)容隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)政治條件的變化而不斷調(diào)整、演化。

　　從西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)來(lái)看，重商主義學(xué)派理論主張國(guó)家推進(jìn)商品交換，從而“干預(yù)”經(jīng)濟(jì)生活。相應(yīng)地要求財(cái)政具有分配職能和調(diào)節(jié)職能。

　　古典主義學(xué)派的主流觀點(diǎn)主張把政府的作用限制在“守夜人”的范圍內(nèi)，而不干預(yù)經(jīng)濟(jì)的自發(fā)運(yùn)行。相應(yīng)地要求財(cái)政職能限于國(guó)防、維護(hù)社會(huì)治安和公益事業(yè)所需要的分配職能。

　　20世紀(jì)30年代初的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)使“自由放任經(jīng)濟(jì)學(xué)”讓位于極力主張政府大范圍干預(yù)經(jīng)濟(jì)的凱恩斯學(xué)派。作為現(xiàn)代宏觀經(jīng)濟(jì)理論與宏觀政策的創(chuàng)始人，凱恩斯提出經(jīng)濟(jì)需要公共活動(dòng)的介入，通過(guò)政府的積極財(cái)政政策，擴(kuò)大政府支出，減少稅收，可以提高有效需求，增加充分就業(yè)水平，從而解決“看不見(jiàn)的手”失靈的問(wèn)題。西方現(xiàn)代公共財(cái)政學(xué)說(shuō)也隨之發(fā)展起來(lái)，開(kāi)始從宏觀經(jīng)濟(jì)角度研究和分析財(cái)政問(wèn)題。相應(yīng)地財(cái)政職能擴(kuò)展為資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三項(xiàng)職能。

　　20世紀(jì)60年代以后，西方發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢、通貨膨脹和高失業(yè)率并存的滯脹現(xiàn)象，凱恩斯主義解決不了這樣的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。貨幣學(xué)派、供給學(xué)派、公共選擇學(xué)派、理性預(yù)期學(xué)派以及后凱恩斯學(xué)派等在提出自己的經(jīng)濟(jì)學(xué)主張的同時(shí)，也對(duì)現(xiàn)代公共財(cái)政學(xué)說(shuō)的發(fā)展起到了一定的作用。近年來(lái)主要學(xué)派基本都贊成政府“有限干預(yù)”經(jīng)濟(jì)，但在范圍、程度、方式上各有不同主張。相應(yīng)地財(cái)政職能仍基本具有資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三項(xiàng)職能，只是在具體對(duì)象、方式方面有所調(diào)整。

　　三、分配職能及穩(wěn)定、推進(jìn)職能是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的財(cái)政職能

　　在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，財(cái)政最主要的任務(wù)是要滿足國(guó)家履行其行政性、公益性和經(jīng)濟(jì)性職責(zé)的需要。結(jié)合前面的分析和“職能”的詞義，站在財(cái)政“應(yīng)有的作用”的角度考察財(cái)政職能，筆者認(rèn)為，在今后相當(dāng)—段歷史時(shí)期中，我國(guó)財(cái)政的職能應(yīng)為一個(gè)基本職能——分配職能，二個(gè)衍生職能——穩(wěn)定職能和推進(jìn)職能。其基本含義如下：

　　財(cái)政分配職能——是指國(guó)家通過(guò)財(cái)政政策參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的職能。

　　財(cái)政穩(wěn)定職能——一是指國(guó)家通過(guò)參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和社會(huì)安定。

　　財(cái)政推進(jìn)職能——是指國(guó)家通過(guò)采用適宜的財(cái)政政策，配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，促使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技和社會(huì)進(jìn)步。

　　財(cái)政分配職能是核心，是基礎(chǔ)，是財(cái)政的基本職能。它具體反映著財(cái)政的本質(zhì)和財(cái)政存在的直接動(dòng)因。財(cái)政分配既包括社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的生產(chǎn)要素的分配，又包括收入的分配。前者包含有通常意義上的資源配置，后者則包含有收入以及福利在社會(huì)不同主體（例如國(guó)家、地區(qū)、社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員等）之間的分配。財(cái)政分配的范圍、程度、方式、結(jié)果等方面問(wèn)題（即財(cái)政分配職能的具體內(nèi)容及效果）取決于具體的財(cái)政政策。財(cái)政政策的差異不僅導(dǎo)致社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配方案及結(jié)果的不同，而且重要的是它體現(xiàn)了生產(chǎn)條件分配的指導(dǎo)思想，反映了生產(chǎn)方式的要求。

　　財(cái)政分配職能行使的結(jié)果將明顯影響生產(chǎn)要素分配（資源配置）和收入分配，從而起到調(diào)控的作用。

　　財(cái)政在行使其分配職能的過(guò)程中，易于反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活有關(guān)方面的運(yùn)行狀況，從而起到反映監(jiān)督作用。

　　財(cái)政穩(wěn)定職能的行使，就是要在保障國(guó)家行政、國(guó)防、公益等事業(yè)需要的同時(shí)，還要針對(duì)供需失衡的具體情況，采用適宜的財(cái)政政策手段，如稅收、財(cái)政支出、公債等，直接或間接影響總供求關(guān)系，實(shí)現(xiàn)總量平衡，熨平經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)，抵御經(jīng)濟(jì)衰退，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為社會(huì)成員提供基本生活保障，維持社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家安全。

　　財(cái)政推進(jìn)職能的行使就是要借助適宜的財(cái)政政策手段，按照國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，直接或間接改變資源配置，激勵(lì)投資與創(chuàng)新，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)快速增長(zhǎng)，科技水平提升，社會(huì)福利和人民生活水平提高，綜合國(guó)力增強(qiáng)。

　　我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程尚未完成，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)水平較為低下落后，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)，環(huán)境和人口問(wèn)題日益嚴(yán)重。在經(jīng)濟(jì)全球化沖擊日益加劇的今天，我們?cè)诮?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制順利轉(zhuǎn)軌、保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)、加速科技進(jìn)步參與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)等方面有著十分艱巨的任務(wù)。我國(guó)財(cái)政仍應(yīng)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定器和推進(jìn)器的作用，這也是我國(guó)財(cái)政職能的客觀要求。

　　四、財(cái)政職能與國(guó)有企業(yè)

　　在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政對(duì)國(guó)有企業(yè)究竟應(yīng)該和能夠發(fā)揮什么作用？從財(cái)政職能和我國(guó)改革和建設(shè)的實(shí)際來(lái)看，特別是加入WTO后的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境來(lái)看，我國(guó)財(cái)政應(yīng)該而且能夠綜合運(yùn)用其政策工具，包括稅收、公債、轉(zhuǎn)移性支出、政府投資性支出和消費(fèi)性支出、政府間轉(zhuǎn)移支付等，履行其職能，發(fā)揮對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)、扶持作用，實(shí)現(xiàn)其政策目標(biāo)。

　　財(cái)政通過(guò)履行其基本職能一一分配職能，可以引導(dǎo)社會(huì)資源的合理配置，提高經(jīng)濟(jì)效率，從而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策；可以調(diào)整社會(huì)不同利益群體（包括行業(yè)、企業(yè)、個(gè)人等）之間的收入差別，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；可以調(diào)整社會(huì)福利保障，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。盡管以上這些作用對(duì)各類企業(yè)同樣發(fā)揮，但社會(huì)保障機(jī)制對(duì)于解除國(guó)有企業(yè)的人員負(fù)擔(dān)具有十分重要和現(xiàn)實(shí)的意義。

　　財(cái)政履行穩(wěn)定職能，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是提供了良好的外部環(huán)境，增加市場(chǎng)需求，減輕應(yīng)屬于社會(huì)保障方面的壓力。

　　財(cái)政履行推進(jìn)職能，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是提供稅收優(yōu)惠、資金支持和其他幫助。

　　我國(guó)幾十年改革開(kāi)放和社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)取得了很大成績(jī)，國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和科研開(kāi)發(fā)能力有了很大提高。但就絕大多數(shù)行業(yè)和企業(yè)而言，我國(guó)在技術(shù)裝備、掌握核心技術(shù)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)研究、制造工藝、基礎(chǔ)材料等方面，與世界先進(jìn)水平差距很大。這種差距已經(jīng)成為了現(xiàn)實(shí)的壓力，使我國(guó)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中處于十分不利的地位，并已經(jīng)直接威脅到我國(guó)的安全和穩(wěn)定。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的發(fā)展和我國(guó)加入WTO，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)面對(duì)的是開(kāi)放性、競(jìng)爭(zhēng)性、與國(guó)際接軌的市場(chǎng)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)歷過(guò)的市場(chǎng)機(jī)制自由作用、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)漸進(jìn)發(fā)展、市場(chǎng)主體逐漸成熟、企業(yè)優(yōu)勝劣汰后發(fā)展壯大，這樣一種較為封閉市場(chǎng)環(huán)境中企業(yè)成長(zhǎng)的模式，已經(jīng)不可復(fù)制了。國(guó)內(nèi)企業(yè)的優(yōu)勝劣汰，已經(jīng)變成直接面對(duì)跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，而且是帶著很大的劣勢(shì)的抗?fàn)帯Ｒ虼�，�?guó)家必須做出具體而有效的努力，維護(hù)民族經(jīng)濟(jì)、民族產(chǎn)業(yè)，確保我國(guó)自己可靠的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，而不能主要依靠合資、外資。這也是國(guó)家安全和發(fā)展后勁的內(nèi)在要求。財(cái)政職能作用的發(fā)揮是這種努力的十分必要和十分顯著的表現(xiàn)。

　　財(cái)政履行其推進(jìn)職能正是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)的迫切要求。這種推進(jìn)職能，要根據(jù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，憑借財(cái)政政策工具，有目標(biāo)、有步驟地長(zhǎng)期持續(xù)實(shí)施。在大力加強(qiáng)教育、科研等基礎(chǔ)投入的同時(shí)，財(cái)政也要積極通過(guò)稅收優(yōu)惠、投資性支出、補(bǔ)貼性支出、國(guó)家信用等方式，并配合信貸等金融措施，有計(jì)劃有重點(diǎn)地扶持國(guó)有企業(yè)提高研發(fā)、制造水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，集中有限的財(cái)力，突出保障關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)骨干行業(yè)和企業(yè)，突出保障行業(yè)性、重大關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)裝備等方面突破性進(jìn)展的項(xiàng)目，盡快使我國(guó)的生產(chǎn)技術(shù)水平提升到國(guó)際一流，形成強(qiáng)大的實(shí)力，確保中華民族屹立于世界先進(jìn)民族之林。